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平衡计分卡（Balanced Score Card），源自哈佛大学教授罗伯特·卡普兰与诺朗诺顿研究院院长戴维·诺顿所从事的“未来组织绩效衡量方法”的研究。当时该研究的目的在于，找出超越传统以财务量度为主的绩效评价模式，以使组织的策略能够转变为行动。经过多年发展，平衡计分卡已成为受到普遍欢迎的集团战略管理的工具，在集团战略规划与执行管理方面发挥着非常重要的作用。
平衡计分卡突破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。在现代商业环境中，组织必须通过对客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。因此，组织应从四个角度审视自身：学习与成长、业务流程、客户和财务。
在这个框架下，平衡计分卡关注了如表4-4所示的五项平衡。
表4-4 平衡计分卡的关注点
续表
通过以上关注点的设置，平衡计分卡在评价和企业战略目标紧密相连的内容和指标时，也让管理者能同时考虑企业各职能部门在企业整体中的不同作用与功能，促使企业管理部门作决策时从企业出发，慎重选择可行方案。在这个过程中，将看似不相关的要素有机地结合在一起，同时，鼓励下属创造性地（而非被动）完成目标，强调了激励动力，这些有力地促进了企业战略的落地。
平衡计分卡通过将组织战略转化为可衡量的指标和行动，克服了传统财务导向绩效评估的局限性，为组织的长远发展提供了有效的衡量和管理工具。其主要优势体现在以下几个方面：
·战略导向：平衡计分卡将组织的战略目标分解为具体的、可衡量的指标，使组织各层级员工能够清晰地理解并付诸行动，确保战略目标的有效实施。
·全面衡量：平衡计分卡突破了传统财务指标的单一性，引入财务、客户、业务流程和学习与成长四个维度的指标，提供对组织绩效的全面衡量。
·沟通协调：平衡计分卡促进组织各部门之间的沟通和协调，使各部门能够围绕共同的目标协同工作，提高整体效率。
·持续改进：平衡计分卡强调对组织学习与成长能力的关注，鼓励组织不断创新和改进，保持竞争力。
平衡计分卡并非完美无缺，在为企业带来诸多益处的同时，也伴随着一些不容忽视的挑战。
挑战一：实施难度大。平衡计分卡的成功实施需要坚实的组织基础和管理能力作为支撑。具体体现在以下几个方面：
·明确的组织战略：平衡计分卡是战略的延伸和落地工具，只有在组织拥有清晰明确的战略目标的前提下，才能有效地将其转化为可衡量的指标和行动。
·高层管理者的战略领导力：高层管理者需要对组织战略有深刻的理解，并能够将其有效地分解和传达给各级员工，确保战略目标的一致性和贯彻执行。
·中高层管理者的指标创新能力：中高层管理者需要具备一定的专业知识和实践经验，能够根据自身业务特点和战略目标，设计出科学合理的指标体系。
对于管理基础薄弱的企业来说，实施平衡计分卡可能会面临较大的困难。建议这类企业先从提升管理水平入手，夯实基础，循序渐进地引进平衡计分卡。
挑战二：指标体系构建难。平衡计分卡的一大优势在于引入非财务指标，克服了传统单一依靠财务指标进行绩效评价的局限性。然而，非财务指标的建立和量化相对困难，需要企业进行长期的探索和实践。
·指标体系的制定：企业需要根据自身的战略目标和业务特点，建立一套涵盖财务、客户、业务流程和学习与成长四个维度的指标体系。
·指标标准的确定：对于非财务指标，需要建立科学合理的指标标准，确保指标的客观性和可衡量性。
·指标的权重分配：不同指标对绩效的影响程度存在差异，需要合理分配指标权重，以综合反映企业的整体绩效水平。
指标体系的构建是一个复杂的过程，需要企业投入大量的人力、物力和时间。建议企业借鉴优秀实践案例，并结合自身实际情况，逐步完善指标体系。
挑战三：指标强调关联性和有效性。平衡计分卡强调指标之间的关联性和因果关系，旨在通过指标体系的变动反映战略目标的达成程度。然而，在实际应用中，以下问题可能会影响指标的关联性和有效性：
·指标间相关性不强：如果指标之间缺乏明显的相关性，则难以有效地反映战略目标的达成情况。
·战略环境变化：随着竞争环境和市场需求的变化，原有的战略目标和指标体系可能失去有效性，需要及时进行调整。
·指标量化难度大：对于一些抽象的非财务指标，如客户满意度和员工士气，难以进行精确量化，导致评价结果具有一定的主观性。
为了提高指标的关联性和有效性，建议企业定期对指标体系进行回顾和评估，并根据实际情况进行调整。同时，也要加强对数据的收集和分析，确保指标数据的客观性和准确性。
挑战四：实施成本高。平衡计分卡的实施需要投入大量的资源，包括人力、物力和时间，特别是对于大型组织来说，实施成本可能相当可观。具体体现在以下几个方面：
·指标体系的构建：建立一套科学合理的指标体系需要投入大量的人力、物力，包括聘请专家顾问、进行数据收集和分析等。
·系统的开发和维护：需要开发专门的软件系统来支持平衡计分卡的实施和运行，并需要定期进行维护和更新。
·人员培训和绩效考核：需要对员工进行平衡计分卡相关知识和技能的培训，并建立与平衡计分卡挂钩的绩效考核体系。
建议企业在实施平衡计分卡之前，充分评估自身的资源条件和承受能力，制定合理的实施计划和预算。
管理之道
基于上述分析，在推行平衡计分卡的实践当中，笔者希望大家关注以下要点：（1）平衡计分卡的优劣势都很明显，要适时适当使用。从前面的论述当中，我们可以看到平衡计分卡面面俱到，但是“成也萧何，败也萧何”。在企业的日常实际运作过程中，并不是所有的部门、所有的阶段都适合运用平衡计分卡。很多企业在了解平衡计分卡的全面性之后，大加赞赏，不假思索地立即全面推行，结果却差强人意。（2）在使用过程中，要避免为了找目标而去找目标。可以把平衡计分卡理解为一种思考模式，并不一定每一轮的目标讨论都面面俱到。换句话来说，把平衡计分卡的四个象限填满，远不如深入讨论四个象限，有些领域多一些，有些领域少一些，有的放矢地给予区别化的关注来得有效。平衡计分卡是一种绩效管理方法，是我们提升绩效管理水平的工具，而不是最终的目标。（3）平衡计分卡可以通过一些工具来实现绩效管理的日常化。有些企业会把平衡计分卡中当年的关键领域，采用卡片、台历、易拉宝的方式，融入员工的具体日常工作中，从而实现对其日常工作行为的直接影响。