第四节
税务管理的方法

税务管理的方法是确保税务管理活动顺利实现的重要手段。税务管理的方法较多，常用的方法大体分为法律的方法、行政的方法、激励的方法、科技的方法和宣传教育的方法五类。在管理过程中，应灵活掌握管理方法，根据税务管理的具体要求和对象特征适当运用。

一、法律的方法

税务管理的法律的方法是指国家通过制定税收法律法规和进行税务司法工作，来调整和制约税收分配关系的管理方法。

法律的方法的实质是依法治税。我国税务管理中法律的方法的主要表现形式是税收立法、税收执法和税收司法。

法律的方法具有权威性、强制性、稳定性和规范性。权威性是指税法是由国家权力机关颁布实施的，在其管辖范围内任何单位和个人都不得违反。强制性是指税收法律、法规和规章是以国家强制力保证实施的，违反了税收法律、法规和规章就要承担相应的法律后果。稳定性是指一经颁布的税收法律、法规和规章，不能朝令夕改，要变更需经过严密的法定程序，在新的税收法律、法规和规章未颁布实施前，必须遵守原有的税法。规范性是指税法是征纳双方的活动准则，其语言要求严格、准确，税收法律、法规和规章之间不允许相互冲突。依法治税是发展我国社会主义市场经济的需要，只有坚持依法治税的原则，才能切实加强税务管理。法律的方法是税务管理的重要方法。

二、行政的方法

税务管理的行政的方法是指税务机关凭借行政权力，通过强制性的行政命令，直接对管理对象产生影响的方法。

行政的方法具有强制性、垂直性和针对性。强制性表现在要求特定对象在思想上、行动上、纪律上服从统一意志，其具体手段有命令、指令、指示、下达任务等。这种强制性能保证有效地贯彻实施国家税收法律制度，保证税务管理的集中统一领导和税收决策、计划目标的圆满实现。垂直性表现在税务机关设置上下基本对口管理的行政机构，保证税收任务层层落实，保证税务机关上下协调一致，有效地解决工作中出现的情况和问题。针对性表现在税务机关对税务管理中出现的重要情况和特殊问题，能以指令、命令等方式及时采取措施予以解决。税务机关作为行政机关，采用行政的方法进行税务管理，要发挥人的主观能动性，不断提高管理者的素质，使其发出的指示或命令能符合税收分配规律。

三、激励的方法

激励的方法是指在税收征管过程中，通过刺激、鼓励来影响管理对象的一种特殊而有效的管理方法。

在内容型激励理论体系中，赫茨伯格的“双因素论”提出满足各种需要所引起的激励深度和效果是不一样的。物质需求的满足是必要的，没有它会导致不满，但是即使获得满足，它的作用往往也是很有限的、不能持久的。要调动人的积极性，不仅要注意物质利益和工作条件等外部因素，更重要的是要注意工作的安排，量才录用，各得其所，注意对人进行精神鼓励，给予表扬和认可，注意给人以成长、发展、晋升的机会。

因此，激励包括奖和惩两个方面，包括物质的和精神的两种形式。如为贯彻国家税法，严肃法纪，对违反税收征收管理法规的行为，除要追补税款外，还要视情节轻重，依法给予经济制裁，促使纳税人依法纳税；对遵纪守法的纳税人和扣缴义务人，给予表彰和适当的奖励。同时，对税务机关及其人员的业绩进行考核，对贯彻落实岗位责任制和目标管理、工作表现突出、成绩卓著的给予奖励；对玩忽职守、工作表现差的予以经济的或行政的制裁，以造就一支政治坚定、执法严明、廉洁奉公、文明高效的专业化税务管理干部队伍。

四、科技的方法

所谓科技的方法就是在税务管理全过程中充分利用现代科技信息技术，使管理更具“智慧化”，提升管理的质效。主要方式就是要加快推进智慧税务建设。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。

五、宣传教育的方法

宣传教育的方法是指在税收征管过程中，通过宣传税收法律、法规、规章和说服教育来影响管理对象的一种方法。

国家的税收法律、法规和规章能否贯彻执行，在一定程度上取决于纳税人知法、守法的程度。税务机关只有通过长期广泛的宣传、辅导和咨询服务，才能使纳税人从不自觉到自觉依法履行纳税义务。另外，宣传教育也适合税务系统自身建设和管理的需要，通过不断的宣传教育，增强税务机关及其工作人员的责任感、使命感，做到依法治税，防止“人情税”等不良现象的出现，从而全面提高税务管理工作的质量和效率。

复习思考题

一、名词解释

1.税务管理

2.税务规划管理

3.税务行政管理

4.税务稽查管理

二、简答题

1.什么是税务管理，其要素包括哪些？

2.税务管理有什么作用？

3.税务管理原则有哪些？

4.税务管理的法律依据是什么？其特点表现在哪些方面？

5.目前我国《税收征管法》的改革取向有哪些？ YArpiR01+qkABuwodrtfAcIgQO4wNu7x3Oxn//oq7PCOaEa8k10Qdrc/mD8MBeNt