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纳税人是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。简单来说，一个拥有收入或财产的人，他需要按照国家规定的比例，拿出一部分钱来缴税，这个人就叫作纳税人。纳税人涵盖了所有依法应当承担税收义务的主体，包括自然人、个体工商户和法人。
扣缴义务人是指按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。可以把扣缴义务人想象成一个“税务中介”，他们并非直接纳税的人，但因为其与纳税人发生了经济往来，根据法律规定，他们需要代替税务机关从纳税人的收入中扣除相应的税款并缴纳给国家。
扣缴义务人的扣缴义务是根据不同税种的实体法律、行政法规来规定的，因此，不同税种的扣缴义务人范围并不一致。归纳起来，主要分为代扣代缴义务人和代收代缴义务人两种类型（如图1-1所示）。
图1-1 扣缴义务人的类型
纳税人和扣缴义务人的区别主要体现在税收责任和角色定位上。纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人，也就是说，他们需要根据法律法规，按时足额缴纳税款。扣缴义务人是代税务机关从纳税人的收入中扣除税款并缴纳给国家的主体，他们并不是最终承担税款的人，而是起到一个传递的作用。
以案说税
纳税人和扣缴义务人的区别可以通过以下例子来说明。
假如小张是一名自由职业者，他通过网络平台为客户提供服务并获得了收入。根据税法规定，小张需要定期向税务机关申报个人所得税，并缴纳相应的税款。在这里，小张就是直接负有纳税义务的纳税人，也就是税款的最终承担者。
另一种情况，假如小张与一家公司签订了合同，该公司定期向小张支付劳务费。根据税法规定，公司在支付劳务费时需要代扣代缴小张的个人所得税。在这个场景中，公司就是扣缴义务人，因为其与小张发生了经济往来（支付劳务费），所以法律赋予其代扣代缴的义务。公司负责从支付给小张的费用中扣除税款，并代小张将税款缴纳给税务机关。