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企业所得税税前扣除是指企业在计算应缴纳的企业所得税时，可以从收入中扣除与取得该收入直接相关的、合理的支出。这些支出包括企业为了生产经营活动而发生的各项成本和费用。
企业所得税税前扣除项目如图1-4所示。
图1-4 企业所得税税前扣除项目
企业所得税税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
企业所得税的计算公式是应纳税所得额乘以适用税率，再减去减免税额和抵免税额。
具体来说：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除（成本、费用、损失等）-以前年度亏损的弥补
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
企业所得税中常见的可以税前扣除的费用有工资薪金、职工福利费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费及住房公积金、广告费和业务宣传费、业务招待费、佣金和手续费、捐赠支出等，有的可以全额扣除，有的则有限额比例。
企业所得税常见费用税前扣除比例如图1-5所示。
图1-5 企业所得税常见费用税前扣除比例
举个例子
假设某企业本年度支付给员工的工资总额为100万元。
工资、薪金支出：这100万元工资薪金可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。
职工福利费支出：如果该企业本年度发生的职工福利费为15万元，且工资总额为100万元，那么职工福利费的扣除比例为14%，即可以扣除14万元（100×14%），超出部分不能扣除。
职工教育经费支出：如果企业的职工教育经费支出为8万元，同样地，工资总额为100万元，那么可以扣除的金额为8万元（100×8%），如果有超出部分，则结转到以后年度扣除。
工会经费支出：假设企业拨缴的工会经费为2万元，工资总额为100万元，那么可以扣除的工会经费为2万元（100×2%）。
企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得企业所得税税前扣除凭证。
你问我答小课堂
问： 以前年度的支出因未取得扣除凭证而没有进行企业所得税税前扣除，今年取得了符合条件的凭证，能否在今年进行税前扣除？
答： 您企业若由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行企业所得税税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。
其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。