六、出口退（免）税备案报告

1.出口退（免）税备案

出口货物退（免）税是指在国际贸易中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。实务中，通常按照以下三种办法退（免）税：

①生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

②不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

③出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税。如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

首次向税务机关申报出口退（免）税的纳税人，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案。

（1）办理主体

有两种主体可以办理出口退（免）税备案。两者的主要区别在于是否办理对外贸易经营者备案登记。具体如下：

①依法办理市场主体登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

②依法办理市场主体登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

（2）适用条件

①出口货物，是指海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物。

②生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

③出口企业或其他单位视同出口货物，具体包括：

A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

B.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

C.免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业营业执照规定经营范围的货物除外）。

D.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品）。

E.符合条件的生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。

F.符合条件的出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。该规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

G.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

④出口企业对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

（3）办理路径

您可以登录电子税务局【我要办税】—【出口退税管理】—【出口退（免）税企业资格信息报告】—【出口退（免）税备案】模块办理该事项，也可以前往办税服务厅办理，办理资料见表1-5。具体操作流程请扫描旁边二维码查阅哟！

（4）常见操作

①核心征管系统根据纳税人的办理记录，自动适配纳税人的办税业务。共有三种备案申请可供纳税人选择：

一是未办理过出口退（免）税备案的纳税人，可根据实际情况少量补录；二是针对已办理过出口退（免）税备案，想要变更备案信息的纳税人，可直接修改想要变更的内容；三是已办理过出口退（免）税备案想要撤回的纳税人，需要补录数据办理撤回申请。

②符合条件的企业都可以办理出口退（免）税备案业务，但是增值税小规模纳税人较为特殊。该类纳税人在办理备案业务时，“企业类型”默认为“其他企业”，不可修改；“退（免）税计算方法”默认为“其他”，不可修改。

③办理出口退（免）税备案时，核心征管系统会根据纳税人的登记信息、存款账户账号信息进行预填，如果预填的数据与实际数据存在差异，纳税人可以点击下拉框，修改退税机关、退税开户银行、账号等内容。

2.出口退（免）税备案变更

出口退（免）税备案变更是指之前办理备案登记的内容发生变化，自变更之日起30日内办理的备案变更。

您可以登录电子税务局【我要办税】—【出口退税管理】—【出口退（免）税企业资格信息报告】—【出口退（免）税备案】模块办理该事项，也可以前往办税服务厅办理，办理资料见表1-6。具体操作流程请扫描旁边二维码查阅哟！

你问我答小课堂

问： 我公司是一家出口企业，之前向税务机关备案的出口退税银行账号停用了，换成了新的银行账号，我公司是否需要向税务机关报备？具体该如何操作？

答： 需要。为了保障您公司的出口退税款能够精准退至贵公司的指定银行账号，您应当及时向税务机关申请办理出口退（免）税备案变更，根据新启用的银行账号，更新《出口退（免）税备案表》中“退税开户银行账号”栏次内容。备案变更后，您可以通过电子税务局“银行存款账户报告”功能，自行核对检查银行账号信息是否正确。

3.出口退（免）税备案撤回

出口企业撤回备案是指向主管税务机关申请办理撤回出口退（免）税备案手续。撤回备案后，不可享受出口退（免）税政策。

划重点

如果出口企业申请注销税务登记，需要注意：

出口企业申请注销税务登记前，应先向主管税务机关申请撤回出口退（免）税备案。

您可以登录电子税务局【我要办税】—【出口退税管理】—【出口退（免）税企业资格信息报告】—【出口退（免）税备案】模块办理该事项，也可以前往办税服务厅办理，办理资料见表1-7。具体操作流程请扫描旁边二维码查阅哟！

你问我答小课堂

问： 发生公司合并等情况，我公司需要向出口退税管理部门办理哪些手续？

答： 因合并、分立、改制重组等原因撤回出口退（免）税备案的出口企业或其他单位，可向主管税务机关提供以下资料，经主管税务机关核对无误后，视同已结清出口退（免）税款。

①《企业撤回出口退（免）税备案未结清退（免）税确认书》。

②合并、分立、改制重组企业决议、章程及相关部门批件。

③承继撤回备案企业权利和义务的企业在撤回备案企业所在地的开户银行名称及账号。

4.出口货物劳务及服务放弃退（免）税权

出口货物劳务及服务放弃退（免）税权是指之前办理过出口退（免）税备案的纳税人，申请放弃享受退（免）税权。

（1）办理主体

纳税人属于增值税零税率应税服务提供者，放弃适用增值税零税率，应填写《放弃适用增值税零税率声明》并向主管税务机关提交相关资料。

（2）办理路径

您可以登录电子税务局【我要办税】—【出口退税管理】—【出口退（免）税企业资格信息报告】—【出口货物劳务及服务放弃退（免）税权/免税权】模块办理该事项。系统自动向税务机关申报受理岗推送任务提醒，税务人员按规定受理并对相关备案资料的完整性进行要件审核，符合规定的予以即时办结。您也可以前往办税服务厅办理。具体操作流程请扫描旁边二维码查阅哟！

5.出口货物劳务恢复退（免）税备案

（1）办理主体

符合以下规定的纳税人，可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起［自2019年4月1日起恢复适用出口退（免）税政策的，自2020年3月1日起］的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退（免）税，同时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》。

已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在2020年3月1日前发生变化的，已放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否已恢复退（免）税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

（2）办理路径

您可以登录电子税务局【我要办税】—【出口退税管理】—【出口退（免）税企业资格信息报告】—【出口货物劳务恢复退（免）税备案】模块办理该事项，也可以前往办税服务厅办理。具体操作流程请扫描旁边二维码查阅哟！