前言

税收事业是党和国家事业的重要组成部分。随着经济社会的不断发展，税收在国家治理中的地位明显提升，基础性、支柱性、保障性作用日益彰显。税收学术研究既是税收政策体系构建的理论根基，亦是税务实践范式革新的思想航标，其前瞻性探索为制度完善提供学理支撑，更以创新思维为征管变革开辟实践路径。为进一步促进税收理论创新和学术繁荣，更好地为高质量推进中国式现代化税务实践汇智聚力，中国税务杂志社敏锐把握时代脉搏，于2021年在《税务研究》杂志创新推出了“年度学术研究综述”栏目。该栏目汇聚税收领域的权威专家，围绕税收理论、税制改革、税收法治、税收征管、国际税收等主题对每年度税收学术研究领域的热点、前沿议题和学术创新进行系统性总结与前瞻性探讨，在引领税收学术研究方向、促进税收学术话语体系建设、服务税收改革发展大局等方面发挥了不可替代的作用。

从首次推出至今，“年度学术研究综述”栏目已经累积刊发了29篇见解精辟、观点鲜明、前瞻性强的学术研究综述文章。这些文章不仅具有较高的学术价值，为税收理论的创新与发展提供了新的思路与方法，也具有较强的实践指导意义，为税收政策的制定与实施提供了有益的参考与建议。

经过五年的发展，“年度学术研究综述”已成为《税务研究》颇具影响力的品牌栏目，得到了税务系统各级领导、财税专家和税务干部的高度认可和广泛赞许。国家税务总局领导对“年度学术研究综述”作出高度肯定性批示，并对其未来发展提出了殷切期望。众多财税学界的知名学者也通过各种途径对“年度学术研究综述”给予了高度关注和充分肯定，一致认为其具有较高的研究参考价值、学习引导价值和探索启发价值。此外，许多高校教师反馈，“年度学术研究综述”对教学科研工作助益显著，已成为研究课题、撰写论文、准备课件的重要参考资料。许多税务干部反馈，“年度学术研究综述”通过多专题、全方位的学术观点梳理，为税收实务工作者拓宽了视野，使其能够更准确地理解与执行税收政策。

为更加全面、系统地展现五年来税收学术研究的前沿动态与丰硕成果，我们将“年度学术研究综述”栏目自推出以来的成果汇编成此书。本书按照年度进行分类编排，力求全面、真实地反映2020—2024年度税收学术研究的进展与成果。我们期待，这本承载五年学术积淀的“思想年鉴”，能为税收理论工作者提供研究索引与灵感源泉，亦可为税收实务工作者呈现改革创新的理论镜鉴。我们更希望能以此为纽带，推动税收学术界与税收实务界形成更紧密的“研究—实践”互动闭环，共同书写高质量推进中国式现代化税务实践的新篇章。

在本书出版之际，我们衷心感谢一直以来关心和支持《税务研究》“年度学术研究综述”栏目发展的有关领导、专家、学者及业界同仁，也恳请各位读者在阅读过程中不吝赐教，提出宝贵意见。让我们携手共进，共同为税收事业高质量发展贡献智慧与力量。

编者
2025年5月