二、现行税种

我国现行税种有18个：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税、船舶吨税、关税。

在此，简单介绍与企业经营有关的增值税与企业所得税。

1.增值税

在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当依法缴纳增值税。

（1）增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售服务、无形资产或者不动产，具体见表4-1。

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外。

① 行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

◆由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

◆收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

◆所收款项全额上缴财政。

② 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

③ 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

④ 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（2）增值税的税率和征税率。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

① 一般纳税人增值税税率如表4-2所示。

2.企业所得税

（1）征税范围。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第一条第一款规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”

其中企业分为图4-1所示的两种。

（2）征税率。《企业所得税法》第四条规定：“企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款[非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。]规定的所得，适用税率为20%。”

（3）应纳税所得额。《企业所得税法》第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括图4-2所示的内容。