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人逢喜事精神爽，高梯城谈成了一笔利润丰厚的订单，销售合同也已拟定完成，只等双方签字盖章就可以开始合作了。他拿着合同，在回公司的路上盘算着自己这一单能获得的收入，高兴得合不拢嘴。
到了公司，高梯城赶紧找古智要合同专用章，但是古智说自己这里只有公司的公章，而合同专用章被毕程宫出差的时候带走了，只能等他回来才能盖章。高梯城很失落，跟合作方进行了电话沟通，表明合同需要两周后才能盖章邮寄。他挂了电话，默默安慰自己：双方所有事宜都已谈妥，就差一个盖章流程，应该不会出什么差池。
结果还没等毕程宫回来，对方就通知高梯城合作取消。高梯城着急地询问原因，对方表示他们急于推进业务，但高梯城说要等两周才能盖章，他们等不了那么久，就与另一家公司谈好了合作。高梯城气愤至极，到嘴的鸭子就这么飞了！
毕程宫出差回来听说此事后，痛骂了高梯城和古智：“我特意将公章留在了公司，就是怕出这种事！你们两个为什么不用公章签合同？”两人面面相觑：“合同用公章盖能作数吗？”
公章可以用来签署合同，和合同专用章的法律效力相同。因为公章对外代表公司，在所有印章中具有最高效力，是法人权利的象征。所以只要体现了当事人的真实意思，用公章确认同样可以看作是有效的合同行为。
公章、合同专用章、财务专用章、发票专用章和法定代表人章是常见的几种公司印章，它们有不同的用途和法律效力。 [3]
1.公章。 公章是公司处理对外事务的重要工具。公章的用途非常广泛，在签署合同、协议、法律文件等重要文件时，公章用于证明文件是由合法的法人实体发出的，具有法律效力；在制作和发布官方文件，如公告、通知、规章制度等时，公章用于证实文件的官方性质和权威性；在财务报表、会计凭证、账簿等财务文件的审核和批准过程中，公章用于确认文件的真实性和准确性；在提交税务申报表、纳税申报表等税务相关文件时，公章用于确认公司的申报信息；在办理银行开户、转账、支票开具等银行业务时，公章用于证实公司的身份和授权；在人事管理中，公章用于签署和发布招聘公告、员工合同、离职证明等文件；在与外部其他公司或个人进行交流和合作时，公章用于证明公司的官方立场和认可。
2.合同专用章。 合同专用章是公司或组织用于在合同、协议等法律文件上盖章的印章，具有法定的证明效力。在签署各类合同、协议时，合同专用章用于证明合同双方的身份和授权，以及确认合同内容的正式性和法律效力。除了合同外，一些法律文件——如授权书、委托书等，也需要使用合同专用章来加强其法律效力。公章可以代替合同专用章使用，对合同和协议而言，两者在法律上具有同等效力。
3.财务专用章。 财务专用章是公司财务管理中使用的专门印章。主要用于审核和确认财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性和准确性；在办理银行转账、支票开具等结算业务时，需要使用财务专用章来确认交易的真实性和有效性；在提交税务申报表、纳税申报表等税务相关文件时，财务专用章用于确认公司的申报信息；在财务决策过程中，如预算审批、资金拨付等，财务专用章用于确认决策的有效性。另外，虽然电子发票的普及减少了物理印章的使用频率，但在某些情况下，如必须开具纸质发票或进行发票认证时，仍然需要加盖财务专用章。
4.发票专用章。 发票专用章是在公司领购或开具发票时需要加盖的印章，通常在发票的特定位置加盖，以证明该发票是由合法单位开具的，并且用于合法的税务目的。在税务审计或其他相关税务活动中，发票专用章的使用是一个重要的审核环节。根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（2020 年第 1 号），目前仍有部分行业（如二手车交易、部分农产品收购）及特殊场景（如受票方明确要求）需开具纸质发票，此时仍需加盖实体发票专用章作为合法凭证。
5.法定代表人章。 法定代表人章是指由法人的法定代表人或者其授权的人员使用的印章，它代表了法人的身份和意志。在签署法律文件，如合同、协议、起诉状、答辩状等具有法律效力的文件时，法定代表人章用于证明该文件是由法人代表作出的，代表了法人的意志；在办理银行开户、转账、支票开具等业务时，法定代表人章用于证实公司的身份和授权情况。
在使用这些印章时，需要严格按照公司的内部控制制度和法律法规进行，以确保公司的安全和合法权益。另外，当公司发生股权变更、法定代表人变更等事项时，应及时更新相关印章，以确保印章使用的合法性和有效性。
根据相关法律规定，公司可以根据实际工作需要，刻制多个合同专用章，并且不对公司合同专用章的数量提具体限制要求。
合同专用章的刻制应当遵循以下原则。
1.正规渠道。 合同专用章应当由正规的印章刻制机构完成，以确保印章的质量和法律效力。
2.授权管理。 合同专用章的使用应受到严格的管理和授权，通常由公司的法律部门、行政部门或业务部门负责。
3.专项使用。 合同专用章主要用于签署合同和协议，其效力限于合同文本。
对于经常需要异地签署合同的公司，刻制多个合同专用章可以方便公司在不同地点使用，同时也有助于提高合同管理的效率，降低风险控制。每个合同专用章的使用都应当有明确的记录和审批流程，以确保印章使用的合法性和安全性。
随着电商的发展日益壮大，毕程宫也不甘人后，在多家网络平台开展了业务，生意日渐红火。到了年底，毕程宫让古智统计一下各平台的流水情况，这让古智感到十分为难。虽说就四五个平台，每笔业务的金额也不大，但银行流水笔数很多，如果一笔一笔地算下去，古智的工作量将会变得非常大。
古智没办法，只能将上万笔银行流水摆在毕程宫面前，对他说：“毕总，咱们的银行流水笔数太多了，我只能统计出整体的收入情况，没办法按平台分别统计它们各自的银行流水情况。”但是毕程宫想看到的正是各平台银行流水的数据对比，他希望能从中筛选出盈利比较好的平台，以便后期增加投入。
于是，毕程宫怒斥古智道：“你一个做财务的，连每个平台的流水都统计不出来，还能干什么？你就是一笔一笔地加，也得给我算出它们各自的数据来！”古智暗暗叫苦，如果真的这么一笔笔地计算流水，不但数据容易出错，完成时间也无法保证，最后自己还得挨骂。
企业规模做大之后，会出现多个收款渠道，为了更好地区分收款渠道，企业可以选择开设多个一般存款账户。比如在天猫、京东、抖音等分别开设商家店铺，不同的平台用不同的一般存款账户进行收款，这样便于统计各平台的收款情况。
企业在经营过程中会开设银行账户。一般来说，企业只能有一个基本存款账户，但是可以有多个一般存款账户，一般存款账户是建立在基本存款账户基础之上的。基本存款账户和一般存款账户是商业银行提供的两种不同的银行账户服务，它们在功能和用途上有所区别。
基本存款账户是企业开展日常经营活动所需的主要银行结算账户，用于企业的资金收付、工资发放、税费缴纳等。基本存款账户可以办理现金的存取、转账、收付等日常结算业务。每个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户，且需经过中国人民银行的审批。
一般存款账户是企业在基本存款账户之外，根据特殊需要开立的银行结算账户，可以办理借款转存、归还和其他结算的资金收付，但不得办理现金支取。企业可以根据需要开立多个一般存款账户，无需经过中国人民银行的审批。一般存款账户适合企业管理特定的资金流向，如贷款资金、专项结算等。
简单来说，基本存款账户是企业日常经营活动的核心账户，而一般存款账户则为企业提供额外的资金管理服务。企业在选择和使用这些账户时，要根据自身的经营特点和资金管理需求进行合理规划。
一般存款账户是因企业有借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构设立的银行结算账户。
1.借款的需要。 在企业的基本存款账户以外的银行贷款时，需要设立一个一般存款账户，将贷款存入这个账户。不同银行的贷款政策略有不同，你需要根据自己企业的业务需求，选择适合的银行办理一般存款账户。
2.结算的需要。 当付款方有特别要求指定用某家银行进行收款时，企业需要在指定银行办理一般存款账户；当企业自身有结算需求，需要用不同的银行统计不同渠道的收款时，也可以在多家银行办理一般存款账户。
3.其他业务的需要。 很多技术公司在业务搭建过程中，都需要在银行开通银企直连业务，不同银行的手续费和服务费略有不同，企业可以根据自身需求，选择一家银行开设一般存款账户。
总的来说，银行一般存款账户是为了方便转账扣款使用的，企业必须在有基本存款账户的前提下才可以开设一般存款账户。
好的销售是企业生存和盈利的重要保障。这段时间，高梯城拿下的订单越来越多，在公司的地位日益提升，这使得他有些飘飘然。正巧今日他又与一家公司签订了合作协议，对方要求开具 13%的增值税专用发票，高梯城非常痛快地答应了，还信誓旦旦地表示绝对没有问题。
回公司后，高梯城高兴地把合同交给古智，古智看过后表示其他事项没问题，但是无法给对方开具 13%的增值税专用发票，因为公司的身份是小规模纳税人，只能开具 3%的增值税发票。这可急坏了高梯城，他赶忙去找合作方更改合同，对方表示如果只能提供 3%的增值税发票的话，之前谈好的价格就需要下调，否则就要他们公司赔偿违约金。这令高梯城焦虑万分，他担心不仅这笔提成自己拿不到了，而且还会让公司损失不少钱，真是赔了夫人又折兵！
小规模纳税人使用征收率开具增值税发票，有 5%、3%两档。税率是一般纳税人开增值税发票时使用的，有 13%、9%、6%、0%四档。因为二者的征收比率完全不同，所以小规模纳税人一般不使用税率开具增值税发票。
小规模纳税人和一般纳税人主要是增值税纳税身份上的不同，具体来说有以下五点区别。 [4]
1.使用的增值税税率/征收率不同。 如前所述，增值税的税率有四档，征收率则有两档。2%、1%、0.5%则是优惠征收率，这些征收率适用于特定的税收优惠政策。小规模纳税人使用征收率，而一般纳税人普遍使用税率。当一般纳税人选择简易征收时，也可以使用征收率。
2.计税方法不同。 一般计税法也叫抵扣计税法，计算公式为：应交增值税=当期销项税额–当期进项税额；此外还有一种简易计税法，计算公式为：应交增值税=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1 +征收率）×征收率。
一般纳税人用税率开具增值税发票时，使用一般计税法；用征收率开具增值税发票时，使用简易计税法。小规模纳税人只能使用简易计税法计算。
3.增值税进项抵扣规则不同。 一般纳税人收到增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税；收到普通发票（特殊类型除外），则不能抵扣增值税进项税。小规模纳税人不能抵扣增值税进项税。
4.税收优惠不同。 小规模纳税人用征收率3%开具增值税普通发票时，如果月销售额未超过 10 万元（含本数），那么可以免征增值税，优惠期为 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。小规模纳税人如果开具增值税专用发票，即使销售额未超过免征额度，也不能享受免征增值税的优惠政策，而需要按照 1%征收率缴纳增值税。
5.申报方式不同。 一般纳税人申报增值税时，需要按月申报；小规模纳税人申报增值税时，可以选择以一个月或一个季度为纳税期限进行申报，一经选择，一个会计年度内不得变更。
小规模纳税人目前在增值税方面有一定的优惠政策，除前文提到的内容外，在开具发票时还需要注意以下两点。
第一点，小规模纳税人开增值税专用发票时，可以选择适用减按 1%征收率征收增值税，也可以选择放弃减税并开具增值税专用发票，按征收率3%开具。
第二点，小规模纳税人开具增值税专用发票的金额会占用月度 10 万元或季度 30 万元的免征额度。例如，企业开具 30 万元增值税普通发票和20 万元增值税专用发票，合计金额超过了免征额度。这时，30 万元的增值税普通发票和 20 万元的增值税专用发票都需要缴纳增值税。
毕程宫的公司近期打算拓宽业务，增加宠物零食业务。他决定成立单独的公司用于新业务开展，公司纳税身份选择为一般纳税人，这样显得公司比较有实力。
高梯城作为公司的业务骨干，能力是有目共睹的，但面对新业务他却感到有些力不从心，与多家公司洽谈业务结果都是无功而返。后来打听一下他才得知，因为自家的报价高于同行，才没有被选择。由于他们公司是一般纳税人的身份，即便按成本价 100 万元进行报价，只要加上 13%的增值税，那么最低价格也得是 113 万元，而同行的最后报价都是 100 万元出头，他们公司自然竞争不过别人。
回到公司后，高梯城将情况汇报给毕程宫，毕程宫马上与高梯城、古智一起开会讨论此事，经过成本核算，并查询过同行的身份后，他们终于找到了原因。自家公司是一般纳税人，无法享受免税政策，而同行和客户基本都是小规模纳税人，他们的月销售额都在 10 万元以下（含本数），所以目前免征增值税。他们的公司因此错过了很多订单，这令毕程宫很烦恼，后悔当初自己过于草率地将公司注册成了一般纳税人。
企业成立之初，在做税务登记时只要满足一定的条件，就可以直接申请成为一般纳税人。但是，一经认定为一般纳税人后，除特定条件下，不得转为小规模纳税人。所以，创业者要谨慎选择纳税身份。
企业在进行税务登记时，应基于以下五个因素，综合考虑后再决定选择哪种纳税身份。
1.企业规模与销售额情况。 如果企业投资规模较大，预计年销售额会超过 500 万元，那么我建议企业选择成为一般纳税人。对于规模较小，预计月销售额在 10 万元及以下的企业，我的建议是选择小规模纳税人，可以享受简化税务处理和增值税税收优惠。
2.供应链状况。 如果企业的供应商和客户都是一般纳税人，能够形成完整的增值税抵扣链条，那么我建议企业选择一般纳税人。如果企业供应链中的大部分合作伙伴是小规模纳税人，那么企业选择小规模纳税人可能更便捷。
3.进项税抵扣情况。 如果企业成本费用构成中取得增值税专用发票的占比较高，进项税额可充分抵扣，通过测算的增值税税负率低于 3%，那么我建议企业选择一般纳税人；如果企业的进项税额较少，或者无法充分抵扣，那么选择小规模纳税人的税负可能更轻。
4.行业特性。 某些行业的税率较高，如销售货物、提供应税劳务、有形动产租赁等，行业税率为 13%。如果行业税率较高，且进项税不足或进销差价较大，那么选择小规模纳税人可以减轻一些税负。对于税率较低或能够享受更多税收优惠的行业，选择一般纳税人可能更有优势。
5.税收优惠政策。 某些行业会有行业性优惠政策，例如自行开发软件产品的企业，在销售其软件产品时，增值税税负率超过 3%的部分可享受即征即退政策。如果企业能充分利用这些优惠政策，选择一般纳税人可能更有利；如果企业所在的行业税收优惠较少，小规模纳税人可能更符合成本效益原则。
除了上述五点因素外，企业还应考虑自身财务管理能力、税务合规成本和对税务风险的承受能力。此外，随着国家税收政策的不断调整，企业还应密切关注最新出台的相关政策法规，以确保选择最合适的纳税人身份。
比如：某公司年销售额 500 万元。此处的“年”并非指公历年度，不是指从 1 月 1 日至 12 月 31 日（除非恰好符合此情形），年销售额是指连续 12 个月或 4 个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
年销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。若是差额计税，则按差额前销售额进行计算。偶然发生的销售无形资产、转让不动产等，不包含在年销售额 500 万元之内。
因此，企业要充分了解年销售额的时间概念和销售额的确认方法，一旦升为一般纳税人，就无法转回小规模纳税人。不要等到身份不可逆了，再追悔莫及！
毕程宫的公司今年业绩格外优异，他想着交完各项税费后，给大家多发些奖金。于是，毕程宫叫来古智询问公司的财务情况，但古智的回答令他十分诧异，与他预计的金额相去甚远。尤其是在企业所得税的税额上，实际金额与毕程宫预想的出入很大，他对此很费解，问道：“公司是小规模纳税人，也就是小型微利企业，理应享受企业所得税的优惠政策。为什么企业所得税的税率还是 25%呢？”
古智对这个问题也有点含糊，赶紧去问一个同行朋友，这才得知小规模纳税人并不一定是小型微利企业。由于公司今年的利润超过了300万元，不满足小型微利企业的认定标准，自然无法享受小型微利企业的税收优惠政策。
小型微利企业和小规模纳税人，听上去有些相似，但两者并不是完全重合的概念。小规模纳税人和一般纳税人是增值税方面的概念；而小型微利企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的统称，是指缴纳企业所得税时享受优惠政策的企业。
小型微利企业需要同时符合以下三个条件，才能被认定：年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5,000万元。 [5]
对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
若企业应纳税所得额是 100 万元，应交企业所得税= 100×25%×20%=5 万元；若企业应纳税所得额是 300 万元，应交企业所得税= 300×25%×20% = 15万元；若企业应纳税所得额是301万元，应交企业所得税= 301×25% = 75.25 万元。
由此可见，小型微利企业的企业所得税税率是 20%，而人们经常提到的 5%是企业所得税的税负率。当企业应纳税所得额超过 300 万元时，就不符合小型微利企业的认定标准了，也就不能享受优惠政策，只能用企业所得税的正常税率 25%来缴纳企业所得税。
不管是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要满足小型微利企业的三个认定标准，就可以享受小型微利企业税收优惠政策。一般纳税人也有可能享受到小型微利企业的税收优惠政策。符合条件的企业在季度预缴或年终汇算清缴时直接申报享受，无需审批。
毕程宫名下有一家属于一般纳税人的空调销售公司，每年快到夏天的时候，公司的业务量便会骤增。一方面，收入大增令毕程宫十分高兴；但另一方面，税收的压力也使他有些头疼。
最近，高梯城又约了几个代理商洽谈业务，毕程宫特意嘱咐高梯城说：“合作方大多是小规模纳税人，签合同时你一定要注意，在合同里注明开具的是增值税普通发票，开增值税普通发票的税率可比开增值税专用发票的税率低多了！”
几份代理合同顺利签署完，进入了打款开票的流程。古智开票时虽然开具的是增值税普通发票，但使用的依然是 13%的税率。毕程宫得知后十分生气，找到古智问责，古智反驳说：“咱们公司的纳税身份是一般纳税人，无论开具哪种发票，税率都是不变的。”毕程宫对此十分不解，甚至认为古智太不专业了。古智感到很委屈，但不知道应该怎么解释……
很多人认为，增值税普通发票的税率肯定低于增值税专用发票，其实不然。对于同一纳税人的同一增值税应税事项来说，不管是打算开具增值税专用发票还是增值税普通发票，使用的增值税税率都是相同的。
例如，一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票或增值税普通发票，税率都是 13%；一般纳税人提供技术服务，开具增值税专用发票或增值税普通发票，税率都是 6%。
增值税专用发票和增值税普通发票主要有以下几个方面的区别。
1.票面的区别。 增值税专用发票有“增值税专用发票”字样，增值税普通发票则是“增值税普通发票”字样。
2.发票抬头填制不同。 开具增值税专用发票时，需要填写购货方详细的资料信息，包括单位名称、纳税人识别号、地址及电话、开户银行及账号；开具增值税普通发票时，仅需要填写购货方的单位名称、纳税人识别号两项。
3.纸质联次不同。 增值税专用发票一般是三联，增值税普通发票一般是两联。
4.税款抵扣功能不同。 购货方按照相关规定，可凭增值税专用发票来抵扣其支付的进项税额；增值税普通发票一般情况下不具备税款抵扣功能，购货方不能用它来抵扣进项税。但增值税普通发票也存在一些特殊情况，可以计算抵扣进项税，例如农产品收购发票、公路通行费发票等，具体情况需要企业依据具体的税收法规和政策来确定。
一般纳税人通常开具的都是增值税专用发票，但遇到下列情形时，不能开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 [6]
● 向消费者个人销售货物、应税劳务、无形资产或者不动产的。
● 发生的应税销售行为适用免征增值税的规定的。
● 销售企业使用过的固定资产，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税的。
● 单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额的。
● 适用零税率应税服务的。
● 纳税人销售旧货的。
● 会计核算不健全或不能提供准确税务资料的。
以上这些情形企业都不能开具增值税专用发票。除此之外，开具增值税发票要注意五点内容。
● 购买方信息要填完整，不得有误。
● 发票内容要如实开具，不得填写与实际交易不相符的内容，变名开票行为也属于虚开发票。
● 选择正确的税收分类编码。
● 发票备注栏填写要规范。
● 发票盖章有要求，增值税专用发票的发票联和抵扣联要加盖发票专用章或财务专用章（全面数字化的电子发票、电子发票除外）。
时光飞逝，又到了七月盛夏，不知不觉中毕程宫的新公司已经成立一年多了，公司的所有业务都在有条不紊地运行着。
然而，毕程宫最近却接到很多莫名其妙的电话，说他的公司目前处于工商异常状态，询问需不需要帮他处理这个问题。开始时，毕程宫还认为这些都是推销电话，不予理睬。可是当他不断地接到此类电话后，便坐不住了，赶紧让古智登录工商网站进行查询。
古智查询到的结果还真是公司处于工商异常状态。他们搜索一番后才找到原因，原来公司今年没有申报工商年报。心慌意乱的古智只能赶紧找代理公司，尽快处理。
工商年报，顾名思义就是“公示年度报告”，是面向社会公示的一种企业年度报告，企业应该在每年的 1 月 1 日至 6 月 30 日期间，通过国家企业信用信息公示系统向市场监督管理部门提交上一年的年度报告，并向社会公示。如果企业是当年新注册成立的，则该企业年报可以等到下一年再报送并向社会公示。
工商年报又称“工商年检”，由企业自己对年度报告的真实性、合法性负责。工商年审和工商年报都是指企业年度报告公示，是《企业信息公示暂行条例》规定的企业的法定义务。
凡是在市场监督管理部门进行注册登记的市场主体（包括企业、农民专业合作社、个体工商户），均应向市场监督管理部门报送企业年度报告。
企业不进行年报或逾期年报的后果有：被列入经营异常名录，同时可能被处以 1 万元以下的罚款，三年以上未报的企业将永久列入经营异常名单并无法恢复，情节严重的可能还会有行政处罚；业务限制，法人、股东贷款、参与投标等行为将受到限制；信誉受损，影响与其他企业或机构的合作，特别是在贷款、投资、出入境、招标投标和政府采购项目等方面会受到限制；个人信用影响，企业法定代表人、负责人在三年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。
每年 6 月 30 日前，各家企业都需要做出工商年报，否则将被列入经营异常名录，影响企业经营。在这段时间里，会有不少骗子打着官方的旗号进行电信诈骗，他们经常以通知年报修改时间、更改企业营业执照等为诱饵，诱导企业老板点击短信链接，通过钓鱼网站进行诈骗。
比如，有一位企业老板曾收到一条“个体信息已到期”的短信，要求他在 24 小时内续签营业执照，延时将受到限制和处罚。这位企业老板的第一想法就是不要影响企业经营，并且当时正值企业工商年报提交期间，所以他没有怀疑，就点击了短信中的链接，并按照网页上的要求进行了操作，填写了姓名、身份证号、银行卡号以及短信验证码等重要个人信息。没过多久，这位企业老板就收到一条银行卡被扣款的短信通知，这时他才突然醒悟过来，自己是被骗了。
骗子正是利用了企业老板们在工商年报期间的焦虑心理，对他们进行有针对性的诈骗。因此，在工商年报提交期间，企业老板们要谨慎行事，避免掉入诈骗陷阱。同时要做到“三不要”——不要轻信短信内容、不要点击陌生链接、不要填写个人信息。
临近年底，古智的工作更加繁忙，清理往来账、盘点库存、调账、年终结账、出具财务报表、汇算清缴……
古智一直在工作上比较细心，年底结账时，她把全年的收入、成本费用重新检查了一遍，利润表里显示公司的利润总额是 280 万元，没有超过300 万元，可以享受小型微利企业的税收优惠，按其标准进行季度预缴企业所得税申报。
在反复确认过利润金额后，古智才放心地做好了年终结账。但在次年填写汇算清缴时，没想到还是在企业所得税这里出了问题，税务局的税表显示公司需要补缴企业所得税 60 多万元，这真是给了古智当头一棒。
经过反复核查，古智才查明公司的业务招待费、福利费这两项超标，不能在税前全额扣除，需要做纳税调增。而调增后的利润超过了300万元，不符合小型微利企业的认定标准，所以企业所得税需要用 25%的税率重新计算。
古智恍然大悟，是自己忘了有些费用是有扣除比例的，才导致公司需要补税 60 多万元，她追悔莫及。
会计利润是利润表里的金额，而缴纳企业所得税需要在会计利润的基础上进行调整，调整后得出的金额叫作应纳税所得额。
汇算清缴就是以会计数据为基础，将财务会计处理时和税法规定不一致的地方，按照税法的规定进行纳税调整。
一般来说，有关企业所得税汇算清缴需调整的项目，主要包括以下几类。 [7]
1.不征税收入。 包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
2.国债利息收入。 不计入应纳税所得额，但中途转让的所得收益应当计税。
3.视同销售收入。 企业内部处置资产或者非货币性资产交换，以及将资产用于市场推广或捐赠等，需按照市场价值视同销售确认收入。
1.职工福利费。 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2.工会经费。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
3.职工教育经费。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4.补充养老保险和补充医疗保险支出。 企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出不超过工资薪金总额 5%的部分，准予扣除。
5.利息支出。 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额部分。另外，企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。
6.业务招待费。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
7.广告费和业务宣传费支出。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政部、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造），不超过当年销售（营业）收入 30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在税前扣除。
8.罚款、罚金、税收滞纳金，不得扣除。
9.捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额 12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。而非公益性捐赠不得扣除，应做纳税调增。
10.手续费和佣金支出。 一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额 5%的部分，准予扣除。
11.研发费用支出加计扣除。 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023 年 1 月 1 日起，按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。
12.残疾人工资加计扣除。 企业安置残疾人员的，在残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人职工工资的 100%加计扣除。
想要在企业所得税税前扣除，就需要有能证明与取得收入相关且合理的支出凭证，即税前扣除凭证。对于税前扣除，一般有以下六大误区。
1.500 元以下的支出不需要发票就能税前扣除。 这需要同时满足以下两个条件：首先，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人；其次，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
2.银行手续费未取得发票也可以在税前扣除。 银行手续费属于增值税的应税范围，企业在支付时应要求银行开具对应的发票，否则会因无法税前扣除造成损失。
3.只要有发票，就一定可以税前扣除。 税前扣除不能“唯发票论”，很多企业业务仅凭一张发票并不能完全佐证其真实性。企业应该将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
例如，对会议费的报销，在进行税前扣除时需要附上会议通知、会议记录、参会人员名单、签到表等资料；对差旅费的报销，需要关注差旅费报销单内容是否填写齐全，餐饮、住宿、交通等项目的发票是否为出差地的发票，提供的人员名单是否与实际派出的人数吻合；对加油费的报销，需要关注企业账面上是否有车辆信息，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量等。
4.差旅费补贴必须有发票才能税前扣除。 差旅补贴无需发票，只需企业制定相关的合理出差补贴制度，并附上证明真实、合法的凭证即可。差旅补贴的项目包括：出差人员姓名、地点、时间、任务，以及交通费、住宿费的支付凭证等。与此类似的费用还有误餐补贴，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费无需发票，附上误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证即可。
5.支付的未履行合同的违约金支出，必须有发票才能税前扣除。 这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据，甚至是法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等，都可以在税前扣除。
6.个人抬头的发票绝对不能税前扣除。 有些个人抬头的票据，只要是真实、合法、有效的凭据，且是与企业取得收入有关的、合理的支出，就可以在税前扣除。例如，员工因公出差的机票和火车票、员工出差过程中的人身意外保险费发票、员工因公出差取得个人抬头的签证费；员工教育费范畴的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；员工入职前到医疗机构体检的费用票据等。这里需要注意的是，目前大部分地区对个人抬头的手机通信费发票等支出凭证是不允许税前扣除的。