自序

在2022年底的第三届“一带一路”税收征管合作论坛上，时任国家税务总局局长王军透露了金税四期的最新动向，王局长明确表示，金税四期开发工作即将完成。一时间，金税四期成为财税圈的热词。

自从1994年分税制改革后，金税工程各期建设相继启动，已历经一、二、三期。其中，金税一期聚焦增值税专用发票，部署应用增值税专用发票交叉稽核系统，探索了“以票管税”的新做法；金税二期聚焦增值税发票开票、认证、报税和稽核等，探索实施全链条监管体系，构建增值税“以票管税”新机制；在此基础上，2016年开始实施金税三期，面向税收征管主要业务、工作流程、岗位职责，构建税收征管新体系，并在国税、地税征管体制改革之后并库上线，实现原国税、地税两套系统流程统一、数据合流和功能升级。至此，金税工程成为覆盖所有税费种类、支撑税务人员在线业务操作、为纳税人提供涉税事项办理业务的信息系统。金税四期是运用高科技手段，结合我国税收管理实际设计的高科技管理系统，将全天候、全流程、全方位服务企业。金税四期一旦全面推开，我国将迎来“以数治税”时代。

我从事财务工作已有20多年，做财务咨询工作也有8年，近期有部分企业担心金税四期发现其违法行为，向我打听和学习如何规避或应对金税四期的全面监控，这种做法不可取，即使违法行为一时未被金税四期监控系统发现，未来也会有更加完善的金税五期、金税六期出现。税务机关开发的监控系统日益先进，监管能力也日趋强大，且税务机关对于欠税有终身追讨权，不受时效约束。值得注意的是，很多违法行为曝光并不是来自税务机关的主动稽查，而是被上下游企业违法行为牵连出来或来自知情人举报。因此，并不是违法行为暂时未被金税四期发现，企业就可以高枕无忧。

随着税收大数据应用不断深入，各项税务稽查和监管越发严格。作为企业来说，想要长远发展，应该尽早实现财税合规，规避风险，金税四期正是要倒逼企业实现合规经营。

无论是金税几期，企业决策都应考虑税收成本。税收成本是企业的法定成本，只要交易行为、持有的财产或所得符合税收法定构成要件，企业便需履行纳税义务。因此，企业在作出投资、采购、生产、销售、人才招聘和股权激励等决策前，应考虑将会产生什么税，产生多少税，是否可以选择少缴税且合法的交易方式、经营模式等，而不是完全不考虑税收成本，待作出决策并实施后又为了少缴税而逃税或虚开发票。

企业实现财税合规，应从规范自身纳税行为入手，不要看到别人做两本账自己也做两本账，别人虚开发票自己也跟着虚开发票，不要想当然地认为不虚开发票企业就无法生存。国家在立法、制定税务规范性文件时，除了考虑国家税收的及时足额入库外，还会考虑企业生存问题，因此制定了很多税收优惠政策。近年来，国家减税降费力度很大，但部分企业因为缺乏专业指导而没有享受到这些政策，它们为达到少纳税的目的而盲目设立私人账户隐瞒收入，或者通过虚开发票虚增成本，这些做法都不可取。

在数字化时代，合理、合法、合规纳税才是企业立于不败之地的基础。从这个角度来讲，企业也许需要专业财税指导，才能更好地享受税收优惠政策，精准纳税，从而平衡成本。

一家企业要生存发展，需要全体员工的努力，也需要国家创造的良好经营环境。当企业产生盈利后，需要分成三份，一份以税收的方式交给国家，一份以薪酬福利的方式分给员工，最后一份留给创业者本身，这样企业才能合规经营、稳健发展。

最后，希望各家企业尽早规划好财务合规路径，早日做到财税合规，减少财税风险，使企业健康地发展。

毛伟峰