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在企业的经营资金中有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”，其他货币资金的内容如表2-6所示。
表2-6 其他货币资金的内容
为了核算企业的其他货币资金，企业应当设置“其他货币资金”科目。本科目属于资产类科目，期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别设置“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。当企业增加其他货币资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
其他货币资金的账务处理主要是对银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款等的处理。
（1）银行汇票。企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录；银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应做转回分录。
（2）银行本票。取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证。企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，填制分录。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。
（3）信用卡存款。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，填制确认增加会计分录。企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行支付会计处理。
（4）信用证存款。根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，填制确认增加会计分录。企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行支付会计处理。如果企业收到未用完的信用证存款余款，应做转回分录。
（5）存出投资款。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，填制确认增加会计分录；购买股票、债券等时，根据持有金融资产的目的，按实际发生的金额，填制支付会计分录。
（6）外埠存款。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理；外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证；采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。
其他货币资金相关账务处理的会计分录如表2-7所示。
表2-7 其他货币资金相关账务处理的会计分录
【 例2-5 】 天河公司为增值税一般纳税人，异地采购原材料，20×4年9月16日，天河公司委托开户银行汇款200000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，天河公司应编制如下会计分录。
20×4年10月8日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的原材料价款为168000元，增值税额为21840元，天河公司应编制如下会计分录。
20×4年11月30日，天河公司收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款10160元已经转回，根据收账通知，天河公司应编制如下会计分录。
企业对其他货币资金的管理主要表现在：其他货币资金必须分类建立明细账，以反映其他货币资金的增加、减少、结存情况，其使用情况应经常进行清理；根据业务需要合理选择结算工具；对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票以及已办理的银行汇票、银行本票结余款等，按规定及时转回等方面。其他货币资金必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理。