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现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。
库存现金管理的主要目的是在保证企业经济活动所需现金的同时，避免现金不足或闲置；防止现金被贪污、侵吞和挪用等。对于闲置的现金，企业应该采取有效的投资方法，使其不断增值。
我国企业现金管理的主要内容包括：①规定使用范围；②核定库存现金限额；③不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入与现金支出业务分开入账；④钱账分离，即现金出纳与记账会计不得由同一人担任；⑤严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账实相符。
企业在现金管理中，应有明确的分工：会计、出纳职务分离，相互牵制；此外，应设置有效的管理制度，并定期检查，确保制度有效地执行。
（一）库存现金管理原则
1.现金收付应尽量通过银行进行结算
企业因销售商品，提供劳务或让渡资产使用权等获取的现金应及时存入银行。除零星的小额开支外，所有的现金支出均应使用现金支票或采用其他结算方式。对于零星的小额开支可以建立备用金制度进行控制，这不仅可以减少持有大量现金而产生的成本与风险，而且通过签发银行票据的方式使得现金的支出有据可查，有利于企业对现金的控制。
2.建立现金的内部监督制度和稽核制度
《中华人民共和国会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，会计机构内部应当建立稽核制度。其中，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。比如，经办现金收支的人员不能同时负责对相关账册的登记、稽核和会计档案保管等，现金收入业务的经办人员不能兼管现金支出业务。
3.贯彻“九不准”的规定
出纳人员在现金收付工作中：①不准以白条抵库；②不得挪用现金；③不准私人借用公款；④不准在单位之间置换现金；⑤不准编假造用途套取现金；⑥不准将单位现金收入的以个人的名义存储；⑦不准用本单位银行账户代其他单位存入或支出现金；⑧不准保留账外资金；⑨不准印制、发售代币票券。
（二）库存现金管理措施
1.严格控制现金的使用范围
根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付必须通过银行票据进行结算。
2.库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
3.实行日清日结制度
出纳人员应当每天对现金进行清算盘点，做到库存现金账面余额与现款相符。一旦出现不符，则必须及时查明原因并进行处理。
4.现金收支的其他规定
企业应当按照中国人民银行和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，办理有关现金收支业务。办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定。
1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
2）企业支付现金，可以从本企业现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。
按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项；邮局以汇兑收入款支付个人汇款；医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等；饮食店等服务行业的营业找零款项等；其他有特殊情况而需要坐支的单位。
3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
4）企业因采购地点不确定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
银行对于违反上述规定的企业，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
（三）库存现金的业务程序
1.库存现金收入的业务程序
企业库存现金的收入除了从银行提取外，主要来源有两个：一是因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的收入，二是应收账款的收回。
对于因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等取得的现金收入，应当单独设立收款人员。每日营业终了，由收款人员将收入的现金直接送入开户银行，并将银行进账单交出纳人员报账。如果直接送交银行有困难或收款数额较小的，也可以将款项直接送交出纳人员。由出纳人员汇总集中送存银行。出纳人员在收到款项时，应与实际发生的业务相核对，并由交款人员开具内部单据。
对于应收账款收回发生的现金收入，无论是应收账款的收回，还是企业内部人员预借差旅费等保障时的退款，出纳人员都要当面点清票款，并与账面应收核对，相符后给交款人员开具收据。出纳人员完成收款后，应及时编制记账凭证或送交会计人员编制记账凭证，并随时登记现金日记账。
2.库存现金支出的业务程序
企业的库存现金支出，除了送存银行外，主要是支付日常的内部借款和小额费用报销。无论哪种现金支出都应填制原始凭证，除经办人员填写签字外，还须按企业审批权限，经有关负责人签字并经主管会计审查同意后，才能支付现金。出纳人员付款后，应在有关凭证上加盖现金付讫戳记，防止重付或漏付。同时，应及时编制记账凭证或送交会计人员编制记账凭证，并登记现金日记账。
3.库存现金的清查
为了保证现金的账实相符和安全完整，除了出纳本人应按日结算现金收支外，企业还需要定期或不定期地进行现金清查。库存现金采用实地盘点法，将实存数与现金日记账余额相核对。清查时，除查明现金是否有短缺或溢余外还应检查企业遵循现金管理制度的情况，注意有无挪用、以借条或白条收据抵冲现金的情况。清查结束，无论是否发现问题，都应将清查结果填列“库存现金清查报告表”，见表2-1。
表2-1 库存现金清查报告表
（四）库存现金业务的账务处理
为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后分别按以下情况处理（见表2-2）：①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
表2-2 库存现金的清查
【 例2-1 】 20×4年，天河公司对现金盘点时发现短缺现金1500元，经查明为员工出差暂借款，而公司出纳人员未及时记账所致。天河公司应做如下会计处理。
发现现金短缺1500元：
待查明为员工出差暂借款时：
【 例2-2 】 接 【 例2-1 】 ，如果现金短缺是因出纳人员管理不善而无法追回，按照公司规定，对出纳人员进行罚款，罚款1000元，其余损失则由公司承担，则做如下会计处理。
（五）备用金账务处理
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，也可以在其他应收款账户下设置备用金明细。单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支付凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。
【 例2-3 】 天河公司为A管理部门设立了2000元的备用金。管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用1500元，同时补足差额。经审批A管理部门备用金调高至3000元。天河公司的会计处理如下。
会计部门支出现金时：
补足差额时：
调整备用金时：
