1.5 短期投资

1.5.1 取得短期投资

1.业务概述

“短期投资”科目核算事业单位按照规定取得的，持有时间不超过1年 （含1年） 的投资。“短期投资”科目应当按照投资的种类等进行明细核算。

2.账务处理

取得短期投资时，按照确定的投资成本，借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”等科目。预算会计应当借记“投资支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

收到购买时已到付息期但尚未领取的利息时，财务会计应当借记“银行存款”科目，贷记“短期投资”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“投资支出”科目。取得短期投资的账务处理如表1-25所示。

3.案例解析

【例1-26】 3 月1 日，某事业单位以银行存款购买51 000 元的有价债券，其中包含已到付息期但尚未领取的利息1 000 元，该事业单位准备9 个月之内出售该债券。

财务会计：

借：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 000

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

预算会计：

借：投资支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51 000

贷：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　 51 000

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　1 000

贷：投资支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

1.5.2 短期投资持有期间收到利息

1.业务概述及账务处理

收到短期投资持有期间的利息，按照实际收到的金额，财务会计应当借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“投资预算收益”科目。短期投资持有期间收到利息的账务处理如表1-26所示。

2.案例解析

【例1-27】 接 【例1-26】, 6月1日，该事业单位收到持有该债券利息500元。

财务会计：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　　　500

贷：投资预算收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

1.5.3 出售短期投资或到期收回短期投资 （国债） 本息

1.业务概述及账务处理

出售短期投资或到期收回短期投资 （国债） 本息，按照实际收到的金额，财务会计应当借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按照其差额，借记或贷记“投资收益”科目。按照实际收到的金额，预算会计应当借记“资金结存——货币资金”科目，按照出售或收回短期投资的账面余额，贷记“投资支出”或“其他结余”科目，按照其差额，借记或贷记“投资预算收益”科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。出售短期投资或到期收回短期投资 （国债） 本息的账务处理如表1-27所示。

2.案例解析

【例1- 28】 接 【例 1-27】, 12 月 1 日，该单位出售该债券，收到50 500 元，并收到持有期间的其他利息1 500 元。

财务会计：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52 000

贷：短期投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 500

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

预算会计：

借：资金结存——货币资金　　　　　　　　　　　　　 52 000

贷：投资预算收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

投资支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 500 otRKFViS8PT7J0xoeChLWcJOOcNRWfAzyUOPhdVOPZ+ZCKmEPu1zDsRnElSYQWTd