下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
卢卡·帕乔利在500多年前撰写了全世界第一部会计著作，在此之前，人们一直采用单式记账法来进行会计记录，也就是对每一个事件仅做一条记录。这意味着想要避免错误，就得做大量的重复劳动，例如让不同的人对同样的账目分别做记录和计算。帕乔利是一名数学家，曾在威尼斯总督手下工作，他发明了复式记账法，要求对每笔交易都要录入借方和贷方两栏，借此建立其内在的制衡机制，确保无误。
举个例子，根据复式记账法，安德鲁书店把商品销售出去可能会生成两个日记账条目：一个是借方，存货减少了250英镑；另一个是对应的贷方，现金增加了250英镑（见表1-3）。复式记账的借方必须始终与贷方相等。如果两者不相等，你就知道肯定某个地方出错了。所以，通过使用复式记账法，你能够平衡你的账目，单式记账法则无法做到这一点。
表1-3 复式记账示例（安德鲁书店普通日记账） （单位：英镑）
帕乔利的智慧在于认识到公司账目的最终平衡数额就是企业所有者的利润或亏损。事实上，他要求采用两条记录甚至多条记录来平衡账目。让我们以上文的例子来解释其中的逻辑。让我们先做一个颇为合理的假设，企业是希望通过销售商品来获得利润的，那么表1-3中的数字看起来就变得颇为不同。为了让数字简单一些，让我们假设企业所销售的商品的成本是125英镑（利润率为50%），那么账目应如下所述：存货减少了125英镑，而现金增加了250英镑；125英镑的净差额被125英镑的利润弥补了，所以资产与负债保持平衡。
在这个例子中，如果商品的售价低于其成本，就会造成损失，企业所有者在企业中的权益也因此减少了相应的金额。
这就是MBA学员需要掌握的关于记账的知识，主要内容是如何解读账面的数字。