前言

企业所得税的复杂、难懂众所周知。结合纳税申报表，是学习、理解企业所得税政策的最好方式。企业类型不同，其纳税义务也不完全相同。就居民企业来说，收入、扣除、资产、特殊事项、弥补亏损和税收优惠等方面的企业所得税政策都会影响其纳税义务，同样，纳税申报表的填报也影响其最终的所得税负担。

《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》自发布以来，已经有过四次大的修订，最新一次大的修订的依据是国家税务总局公告2021年第34号。作为《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）》和《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2017年版）》修订工作组专家成员，我始终关注企业所得税政策的变化和纳税申报表的修订，将企业所得税政策与纳税申报表融合在一起，著成本书。本书体现出四个显著特色：

——新颖性。既体现最新企业所得税政策，也采用最新企业所得税纳税申报表表单及相关填报说明。

——系统性。既对收入总额、税前扣除项目、资产类项目、特殊事项、特别纳税调整、弥补亏损、税收优惠、境外所得税收抵免和汇总纳税等所得税政策进行全面系统的梳理，也用100多个案例解析企业所得税政策和纳税申报表的填报，特别是设计了一个综合案例，系统解析年度纳税申报表的填报过程和结果。

——融合性。既系统梳理和解析企业所得税现行政策，又讲解企业所得税纳税申报表的填报和政策运用。

——独创性。例如，对收入总额的两层分类，视同销售纳税调整后对应支出的纳税调整，固定资产计税基础的特别规定，企业重组及递延纳税事项的纳税调整，关联债资比例的计算，弥补亏损的规则和申报表中“年度”的填报规则，研发费用加计扣除从辅助账到明细表的填报，境外所得的纳税调整，境外所得间接负担税额的计算等，本书都有独到的见解和分析。

感谢国家税务总局税务干部学院陈柳、安徽省铜陵市税务局刘世钦、河北省邯郸市税务局闫翠红、毕马威企业咨询（中国）有限公司马树强等读者对本书2020年版和2021年版的认真阅读及提出的宝贵建议。本书覆盖政策全面，分析透彻，案例丰富，解析细致。希望本书能对广大读者理解、学习企业所得税政策和纳税申报表有所帮助。由于水平有限，本书疏误之处在所难免，敬请广大读者批评指正。

陈玉琢
2022年4月