第四节
《金融企业支出明细表》的填报

执行企业会计准则的金融企业纳税人营业支出和营业外支出的申报应填报《金融企业支出明细表》（A102020）。银行（信用社）、保险公司、证券公司等金融企业纳税人应根据国家统一会计制度的规定，正确核算营业支出（包括银行业务支出、保险业务支出、证券业务支出、其他金融业务支出和其他业务成本）和营业外支出，并根据对营业支出和营业外支出会计核算的明细情况填报此表。

一、银行业务支出的填报

“银行业务支出”栏填报纳税人从事银行业务发生的支出，主要包括利息支出和手续费及佣金支出。表A102020第2行“银行业务支出”金额等于表A102020第3行“银行利息支出”与第11行“银行手续费及佣金支出”的和。

（1）第3行“银行利息支出”：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。纳税人应根据其所取得的不同性质和用途的利息支出，填报表A102020第4至第10行，然后以其和填报第3行“银行利息支出”。

（2）第11行“银行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与银行业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。本行金额等于表A102020第12+13+14行。

【例5-6】 某商业银行2021年利息支出215 209 870.53元，手续费及佣金支出5 232 900.94元，其他金融业务支出14 800元，营业外支出4 066 649.70元。该商业银行支出明细表的填报如表5-6所示。

二、保险业务支出的填报

“保险业务支出”栏填报保险企业发生的与保险业务相关的费用支出，主要包括退保金、赔付支出、提取的保险责任准备金、保单红利支出、分保费用和保险业务手续费及佣金支出。表A102020第15行“保险业务支出”金额等于表A102020第16+17-18+19-20+21+22-23+24行的余额。其中：

（1）第16行“退保金”：填报保险企业寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。

（2）第17行“赔付支出”：填报保险企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。

（3）第18行“减：摊回赔付支出”：填报保险企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本。

（4）第19行“提取保险责任准备金”：填报保险企业提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金。

（5）第20行“减：摊回保险责任准备金”：填报保险企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

（6）第21行“保单红利支出”：填报保险企业按原保险合同约定支付给投保人的红利。

（7）第22行“分保费用”：填报保险企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。

（8）第23行“减：摊回分保费用”：填报保险企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的分保费用。

（9）第24行“保险业务手续费及佣金支出”：填报保险企业发生的与其保险业务活动相关的各项手续费、佣金支出。

【例5-7】 某财产保险公司2021年赔付支出2 984 532 700.07元，摊回赔付支出821 978 691.80元，提取保险责任准备金915 046 352.97元，摊回保险责任准备金443 452 301.42元，分保费用1 755 784.44元，保险业务手续费及佣金支出387 447 091.11元，营业外支出4 398 306.51元。该财产保险公司支出明细表的填报如表5-7所示。

三、证券业务支出的填报

证券业务支出填报纳税人从事证券业务发生的支出，主要包括证券业务手续费及佣金支出和其他证券业务支出。表A102020第25行“证券业务支出”金额等于表A102020第26行“证券业务手续费及佣金支出”与第30行“其他证券业务支出”的和。

（1）第26行“证券业务手续费及佣金支出”：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。本行金额等于表A102020第27、28、29行的和。

（2）第30行“其他证券业务支出”：填报纳税人从事除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务支出。

【例5-8】 某证券公司2021年证券经纪业务手续费支出112 465 571.87元，其他证券业务手续费及佣金支出788 576.45元，其他证券业务支出90 566.04元，营业外支出1 896 338.23元。该财产保险公司支出明细表的填报如表5-8所示。

四、其他营业支出的填报

（1）第31行“其他金融业务支出”：填报纳税人提供除银行业、保险业、证券业以外的金融商品服务发生的相关业务支出。

（2）第32行“其他业务成本”：填报纳税人发生的除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出。

五、营业支出的填报

表A102020第2行“银行业务支出”、第15行“保险业务支出”、第25行“证券业务支出”、第31行“其他金融业务支出”、第32行“其他业务成本”填报之后，表A102020第1行“营业支出”也就有了，金额等于表A102020第2+15+25+31+32行，然后，纳税人应将该数额填入表A100000第2行。

六、营业外支出的填报

金融企业的营业外支出是指金融企业确认的与其所从事的营业活动没有直接关系的各项支出。纳税人应对取得的不同性质和用途的营业外支出，先填报表A102020第34至第39行，并以其和填报第33行“营业外支出”，然后将该数额填入表A100000第12行。其中：

（1）第34行“非流动资产处置损失”：填报纳税人处置非流动资产形成的净损失。

（2）第35行“非货币性资产交换损失”：填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净损失。

（3）第36行“债务重组损失”：填报纳税人进行债务重组应确认的净损失。

（4）第37行“捐赠支出”：填报纳税人无偿给予其他企业、组织或个人的货币性资产、非货币性资产的捐赠支出。

（5）第38行“非常损失”：填报纳税人在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。

（6）第39行“其他”：填报纳税人本期实际发生的在营业外支出核算的其他损失及支出。 6dJJ33pa3hn8Gk52f3e1EPh2tbFIfExAJYN23jpdWQ7uQudNdMN5gWLHj+mZCwBJ