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新《企业会计准则》的应用指南附录“会计科目和主要账务处理”列示的会计科目分别适用于上市公司和其他企业，其中适用于酒店企业的会计科目如表 1－1 所示。
表1－1 酒店常用会计科目
（一）1002 银行存款
1 .“银行存款”科目说明
银行存款是酒店业中用于核算酒店在银行存入的各种款项的会计科目。这些款项主要来自酒店的营业收入、客户预付款以及其他与酒店经营相关的资金收入。银行存款是酒店流动资产的重要组成部分，反映了酒店的现金流状况，同时也是酒店进行日常经营和支付活动的基础。
2 .“银行存款”主要账务处理
（1）酒店收到现金收入或客户通过银行转账等方式支付款项时，会计人员会根据相关凭证将资金存入酒店指定的银行账户。此时，会计分录为：借记“银行存款”科目，贷记相应的收入科目（如“主营业务收入”等）或预收账款科目（如“预收账款——客户预付款”等）。
（2）当酒店需要从银行账户中提取现金或进行其他支付活动时，会计人员会根据酒店的付款指令或相关凭证办理取款手续。此时，会计分录为：借记相应的支出科目（如“管理费用”等），贷记“银行存款”科目。
（3）如果酒店在银行的存款产生利息收入，会计人员应根据银行提供的利息通知单或其他相关凭证，将利息冲减“财务费用”。会计分录为：借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
为确保银行存款的准确性和完整性，酒店应定期进行银行对账。会计人员会将酒店的银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对，查找并处理未达账项（如银行已收款但酒店尚未记账的款项，或酒店已付款但银行尚未记录的款项）。对于发现的差异，会计人员会编制银行存款余额调节表进行调整。
如果酒店有外币存款，会计人员需要按照当日银行汇率将外币金额折合为人民币进行记账。同时，还需要在外币存款账户中保留外币原币种金额，以便进行外币兑换或外币结算等业务。
在进行银行存款的账务处理时，应确保凭证的完整性和准确性，避免出现错误或遗漏。酒店要定期进行银行存款的核对和审查，及时发现和处理可能存在的问题。
（二）1122 应收账款
1 .“应收账款”科目说明
应收账款是指酒店在正常的商事经营过程中，因销售商品、提供劳务等而向购买单位或接受劳务单位收取的款项。这包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税费、代垫的运杂费等。应收账款是酒店业中非常重要的会计科目之一，它主要反映了酒店因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项。应收账款是酒店流动资产的重要组成部分，其金额直接反映了酒店提供劳务、服务或销售商品的规模。同时，应收账款也存在一定的风险，如坏账风险等，因此需要进行有效的管理和控制。应收账款通常按照客户或业务类型进行分类，以便于管理和追踪。
2 .“应收账款”主要账务处理
（1）当酒店销售商品或提供劳务后，根据实现的营业收入和专用发票上注明的增值税，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。当酒店收到客户支付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
（2）如果酒店为客户代垫了包装费、运杂费等费用，应先借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；待收回代垫费用时，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
（3）若出现坏账（无法收回的应收账款），酒店需要根据实际情况进行坏账准备计提。计提坏账准备时，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。当实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”。如果以后又收回已确认并转销的坏账，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。
酒店应建立完善的应收账款管理制度和流程，确保财务信息的准确性和合规性。酒店应定期与客户进行应收账款的对账，确保账目的准确性和及时性。同时，还需要对应收账款进行核查，及时发现和处理可能存在的问题。应加强对应收账款的管理和控制，降低坏账风险，提高资金回收效率。定期对应收账款进行分析和评估，为酒店的经营决策提供有力支持。
（三）预付账款
1.1123 “预付账款”科目说明
预付账款是酒店业中用于反映企业按照合同规定预付的款项的会计科目。这些款项通常涉及酒店为了购买商品、接受劳务或为了执行某项合同而提前支付给供应商或服务商的资金。预付账款属于酒店的流动资产，其金额反映了酒店在特定时期的资金占用情况。
2 .“预付账款”主要账务处理
酒店决定预付某笔款项时，通常是为了确保供应的稳定或为了获得某种优惠条件。在支付预付款项时，会计分录为：借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。这表示酒店将一部分资金从银行账户中划出，作为预付款项支付给供应商或服务商。
酒店收到预付款项所对应的商品或劳务时，需要根据相关发票或账单确认收货情况。此时，会计分录为：借记“库存商品”或“劳务成本”等科目，贷记“预付账款”科目。这表示酒店将预付款项从预付账款科目中冲减，同时增加库存商品或劳务成本。
在业务进行过程中，可能会出现预付款项与实际收货金额不一致的情况。此时，需要根据实际情况对预付账款进行结算与调整。如果实际收货金额小于预付款项，则应将差额部分从预付账款中冲回，会计分录为：借记“银行存款”或“其他应收款”科目，贷记“预付账款”科目。反之，如果实际收货金额大于预付款项，则需要支付剩余款项，会计分录为：借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
在会计期末，需要对预付账款进行结账处理。预付账款科目的借方余额表示酒店尚未收到商品或劳务的预付款项，而贷方余额则表示酒店已支付但尚未结算的款项。这些余额将作为酒店的流动资产或流动负债反映在资产负债表中。
酒店在进行预付账款的账务处理时，应确保与供应商或服务商之间的合同或协议清晰明确，以便准确核算预付款项和收货情况。预付账款的核算和管理应严格遵守酒店的内部控制制度，防止资金的不当使用和流失。酒店要定期对预付账款进行清理和核对，确保账实相符，及时处理异常情况。
（四）1131 应收股利
1 .“应收股利”科目说明
应收股利是指酒店业因股权投资而应收取的现金股利或利润。当酒店作为股东持有其他公司的股份时，有权按照其持有的股份比例分享被投资公司的利润。这些应收取的股利在财务会计上被归类为应收股利，是酒店的一项重要资产。应收股利的核算内容主要包括企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
2 .“应收股利”主要账务处理
（1）酒店在进行长期股权投资时，若支付的价款中包含已宣告但尚未发放的股利，应将这部分金额记入“应收股利”科目。同时，将实际支付的金额（扣除应收股利后的部分）记入“长期股权投资”科目。
（2）在持有期间，如果被投资单位宣告发放现金股利或利润，酒店应按照其享有的份额，将应收取的股利金额记入“应收股利”科目。具体记账方式取决于酒店的会计核算方法（如成本法或权益法）。
（3）当酒店实际收到现金股利或利润时，应将收到的金额记入“银行存款”等现金类科目，并将对应的应收股利金额从“应收股利”科目中冲减。
酒店在进行应收股利的账务处理时，应确保与被投资单位之间的股权关系和利润分配政策清晰明确。应收股利的核算应准确反映酒店实际持有的股权比例和应收取的股利金额。定期对应收股利进行核对和审查，确保账实相符，及时处理异常情况。
（五）1403 原材料
1 .“原材料”科目说明
酒店行业原材料科目主要涵盖了酒店运营所需的各种原材料，包括但不限于食品、饮料、客房用品、清洁用品等。这些原材料是酒店日常运营中不可或缺的一部分，对于保证酒店服务质量和客户满意度至关重要。
酒店行业的原材料主要包括以下几类：
（1）食品原材料：用于制作酒店餐食的各种食材，如蔬菜、水果、肉类、海鲜等。这些食材需要定期采购，以确保酒店餐饮部门的正常运营。
（2）酒水饮料：包括各种酒类、果汁、饮料等，用于满足客人的饮品需求。
（3）客房用品：如床单、毛巾、洗漱用品等，这些用品需要定期更换和补充，以确保客房的舒适度和卫生标准。
（4）清洁用品：包括洗涤剂、清洁剂、消毒液等，用于酒店的日常清洁和卫生维护。
2 .“原材料”主要账务处理
（1）采购入库：当酒店进行原材料采购时，会计人员需根据采购发票和入库单进行账务处理。原材料的成本将按照其种类和数量记入相应的科目中，如“食品原材料”“酒水饮料”等。同时，库存数量也会相应增加。
（2）领用出库：酒店各部门领用原材料时，需填写领用单，会计人员根据领用单进行账务处理。领用的原材料成本将从库存中扣除，并计入各部门的成本中。例如，餐饮部门领用的食材成本将计入餐饮成本；客房部门领用的用品成本将计入客房成本。
（3）库存盘点：酒店需定期进行库存盘点，以确保原材料的数量和金额与账面记录相符。如有差异，会计人员需及时调整并处理相关账务。
（4）成本核算：酒店需对各项成本进行核算，包括原材料成本、人工成本、销售费用等。通过成本核算，酒店可以了解各项成本的构成和占比，为成本控制和决策提供依据。
酒店企业要做好成本控制，通过合理的采购计划、库存管理以及成本控制策略，降低原材料成本，提高酒店盈利能力。同时要注重对供应商的管理，要与可靠的供应商建立长期合作关系，确保原材料的品质和供应的稳定性，并通过科学的库存管理和预测，避免库存积压和浪费，提高库存周转率。
（六）1601 固定资产
1 .“固定资产”科目说明
酒店的固定资产主要包括：
（1）建筑物：主要包括酒店的主体建筑、附属建筑、停车场等。这些建筑物构成了酒店的物理基础，提供了酒店运营所需的空间和设施。
（2）设备：涵盖酒店运营所需的各种设备，如空调系统、电梯、锅炉、水处理设备等。这些设备保证了酒店的正常运作和服务的连续性。
（3）车辆：包括酒店用于接送客人、货物运输等用途的车辆。
（4）家具：包括客房内的床、衣柜、桌椅等家具，以及餐厅、会议室等公共区域的家具。
2 .“固定资产”主要账务处理
（1）固定资产购置：当酒店购置固定资产时，需根据购置发票和相关凭证进行账务处理，应将购买成本记入“固定资产”科目，并在现金或银行存款等科目中记录相应的支出。固定资产的成本将按照其种类和金额记入相应的科目中，如“建筑物”“设备”等。
（2）折旧计提：固定资产在使用过程中会逐渐损耗，因此需要按照一定的方法和比例计提折旧。根据酒店的折旧政策，定期对固定资产进行折旧计提。根据酒店的会计政策和相关法规，定期计提固定资产的折旧。折旧费用通常记入“管理费用”或“销售费用”等科目，以反映固定资产使用过程中的价值损耗。
（3）固定资产的后续支出：对于固定资产的维修、保养或升级等后续支出，根据支出性质分别处理。日常维修费用可以直接计入当期费用；重大改良支出可能需要增加固定资产的原值并重新计算折旧。
（4）固定资产清理：当酒店决定出售、报废或转让固定资产时，需要进行固定资产清理。清理过程中发生的收入和支付的清理费用记入“固定资产清理”科目，清理完成后，将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”“营业外支出”等科目。
（5）固定资产盘点：酒店需定期进行固定资产盘点，以确保固定资产的数量和金额与账面记录相符。如有差异，会计人员需及时调整并处理相关账务。
此外，对于固定资产的账务处理，还应根据实际情况制定合理的折旧政策，以确保折旧计提的准确性和合理性；要定期对固定资产进行价值评估，以反映其实际价值和市场变化。酒店还需建立完善的资产管理系统，对固定资产进行精细化管理和跟踪，确保其安全和完整。
（七）2001 “短期借款”
1 .“短期借款”科目说明
短期借款是指酒店企业为了满足其生产经营活动的临时性资金需要，从银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。这些借款通常用于补充酒店的流动资金，支持其日常运营或应对突发性的资金需求。
短期借款属于负债类科目，在酒店的财务报表中，它反映了酒店在一定时期内需要偿还的短期债务金额。短期借款的利率和还款条件通常根据借款协议确定，酒店企业需要按照协议规定支付利息和本金。
2 .“短期借款”主要账务处理
（1）取得借款的处理：当酒店企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，应签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等条款。取得借款时，酒店企业应按照实际收到的借款金额，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
（2）借款利息的处理：短期借款的利息通常计入酒店的财务费用。利息到期支付时，酒店企业应借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。如果利息是分期支付或到期一次性支付，酒店企业应在每个会计期间结束时，预提应支付的利息金额，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，再将预提的应付利息转出。
（3）归还借款的处理：当酒店企业归还短期借款时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。如果酒店企业是到期一次还本付息的，那么在归还借款时，应同时支付所有未付的利息，这部分利息也应通过“财务费用”和“银行存款”科目进行核算。
（4）短期借款的核算与监督：酒店企业应定期对短期借款进行核算，确保借款金额、利息和还款期限的准确性。同时，应加强对短期借款的监督和管理，确保借款资金的使用符合企业的经营计划和财务策略，防止因过度借款而带来的财务风险。
同时，酒店企业在处理短期借款时，应严格遵守相关的会计准则和法规，确保会计处理的准确性和合规性。同时，应合理规划和使用短期借款资金，确保企业的稳健运营和持续发展。
（八）2202 “应付账款”
1 .“应付账款”科目说明
应付账款是酒店企业在购买商品、接受劳务供应等经营活动中产生的，应支付给其他单位或个人的款项。本科目属于负债类科目，用于反映酒店企业在一定时期内应当支付但尚未支付的各种款项，是酒店企业财务报表中重要的组成部分。
应付账款的核算内容主要包括酒店企业购买商品、材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。这些款项通常在商品、材料、物资或劳务供应等已经验收、入库或接受，但货款尚未支付时确认。
2 .“应付账款”主要账务处理
（1）确认应付账款。当酒店企业从供应商处购买商品或接受劳务并收到相关发票或账单时，应确认应付账款。会计处理为：借记“库存商品／劳务成本”等，贷记“应付账款”。
（2）支付应付账款。酒店企业在约定的付款期限内支付应付账款时，会计处理为：借记“应付账款”，贷记“银行存款”。如果采用商业汇票结算方式，还应将应付账款转为应付票据。
（3）应付账款的核对与调整。酒店企业应定期与供应商核对应付账款余额，确保双方记录一致。如发现差异，应及时调整并查明原因。此外，对于长期挂账的应付账款，应查明原因并进行处理，避免形成坏账。
（4）应付账款的转回与冲销。在某些情况下，如退货、折扣等，可能需要对应付账款进行转回或冲销。转回或冲销时，应根据实际情况进行相应的会计分录处理。
酒店企业应加强内部控制，防止应付账款的舞弊或错误发生。
（九）2241 “其他应付款”
1 .“其他应付款”科目说明
其他应付款是指酒店企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。具体来说，这些款项包括但不限于应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金（如押金）、应付所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金、应付职工统筹退休金，以及应付、暂收上级单位、所属单位的款项等。这些款项并不属于酒店企业的应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等主要经营活动的应付款项。
其他应付款作为负债类科目，用于核算酒店企业除主要经营业务外的其他应付、暂收款项的增减变动及其结存情况。通过这一科目，酒店企业能够清晰了解并管理其在非主要经营活动中产生的各项负债。
2 .“其他应付款”主要账务处理
（1）发生时：当酒店企业发生其他应付款项时，应借记相关费用科目（如管理费用、销售费用等），贷记“其他应付款”科目。
（2）支付或退回时：当酒店企业支付或退回其他应付款项时，应借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
为了更精确地管理其他应付款项，酒店企业应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设置明细科目进行明细核算。这样有助于酒店企业及时了解各项应付款项的具体情况，并作出相应的财务决策。
期末时，“其他应付款”科目的贷方余额反映酒店企业应付未付的其他应付款项。酒店企业应关注这一余额的变化情况，以确保及时履行付款义务并避免不必要的财务风险。
（十）2801 “预计负债”
1 .“预计负债”科目说明
预计负债是指酒店企业根据或有事项等相关准则可能产生的负债，这些负债是由过去的交易或事项形成的，并且预计会导致经济利益流出企业。预计负债属于负债类科目，一般反映的是企业未来将要承担的现时义务。在酒店企业中，预计负债可能包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的负债。
预计负债的计量主要涉及两方面：一是最佳估计数的确定；二是预期可获得补偿的处理。酒店企业需要对预计负债进行合理估计和计量，以确保财务报表的准确性和完整性。
2 .“预计负债”主要账务处理
（1）确认预计负债：当酒店企业发生预计负债业务时，如对外提供担保、涉及未决诉讼、承担产品质量保证等，应根据相关准则和规定，合理估计并确认预计负债的金额。确认预计负债时，应借记相关费用科目（如营业外支出、销售费用等），贷记“预计负债”科目。
（2）预计负债的后续计量：在确认预计负债后，酒店企业需要根据实际情况对预计负债进行后续计量。如果预计负债的金额发生变化，应及时调整并更新预计负债的账面价值。调整预计负债时，应借记或贷记“预计负债”科目，同时借记或贷记相关费用科目。
（3）支付预计负债款项：当酒店企业实际支付预计负债款项时，应借记“预计负债”科目，贷记“银行存款”等科目。这表示酒店企业已经履行了相关的负债义务，并将款项支付给了债权人。
（4）预计负债的转回与冲销：在某些情况下，如未决诉讼最终判决酒店企业无须承担责任，或者担保事项因被担保人按时偿还债务而解除，酒店企业需要对预计负债进行转回或冲销。转回或冲销预计负债时，应借记“预计负债”科目，贷记相关费用科目。
酒店企业在处理预计负债时，应遵循谨慎性原则，确保预计负债的合理性和准确性。同时，应加强对预计负债的监督和管理，防止因预计负债的不当处理而带来的财务风险。
（十一）5301 “研发支出”
1 .“研发支出”科目说明
研发支出是指酒店企业在自行研发无形资产过程中发生的各项支出，属于成本类会计科目。研发支出科目主要用于核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的支出情况。研发支出通常包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用等。
研发支出科目可按研究开发项目，根据“费用化支出”“资本化支出”分别进行明细核算。费用化支出是指在研究阶段发生的支出，这些支出在发生时直接计入当期损益，不予资本化。资本化支出则是指在开发阶段符合资本化条件的支出，这些支出在无形资产达到预定可使用状态时，转入无形资产成本。
2 .“研发支出”主要账务处理
（1）研究阶段支出：在研究阶段发生的支出，通常属于费用化支出。酒店企业应借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记相关费用科目（如原材料、银行存款、应付职工薪酬等）。期末时，酒店企业需将费用化的研发支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
（2）开发阶段支出：在开发阶段，对于符合资本化条件的支出，酒店企业应借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记相关费用科目。当无形资产达到预定可使用状态时，酒店企业应将资本化支出转入无形资产成本，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。
（3）研发支出的期末处理：研发支出科目的期末借方余额，反映酒店企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。酒店企业应定期对研发支出科目进行清理和核对，确保账实相符。
（4）税务处理：酒店企业在享受研发费用加计扣除等税收优惠政策时，应严格按照税法规定进行申报和核算。涉及研发支出的增值税专用发票等税务凭证，应及时进行认证和抵扣。
（十二）6701 “资产减值损失”
1 .“资产减值损失”科目说明
资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提的资产减值损失准备所确认的相应损失。这个会计科目属于损益类科目，主要用于核算企业因计提各项资产减值准备所形成的损失。
酒店企业的资产种类繁多，包括但不限于固定资产、无形资产、存货、应收账款等。当这些资产的可收回金额低于其账面价值时，就可能需要计提资产减值损失。通过确认和计量资产减值损失，企业能够更真实地反映其资产状况和经营成果，从而做出更合理的决策。
2 .“资产减值损失”主要账务处理
（1）计提资产减值损失：当酒店企业判断某项资产的可收回金额低于其账面价值时，应计提相应的资产减值损失。计提时，借记“资产减值损失”科目，贷记相应的资产减值准备科目（如“固定资产减值准备”“无形资产减值准备”等）。这一步反映了企业因资产价值下降而产生的损失。
（2）资产减值损失的转回与转销：资产减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回。这意味着企业不能随意调整已经确认的资产减值损失。然而，当相关资产的价值又得恢复时，可以在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额进行转销。转销时，应借记相应的资产减值准备科目，贷记“资产减值损失”科目。
（3）期末处理：在每个会计期末，酒店企业应将“资产减值损失”科目的余额转入“本年利润”科目。这一步骤是为了确保资产减值损失能够正确地反映在企业的当期利润中。借记“本年利润”科目，贷记“资产减值损失”科目，完成期末的结转工作。
（4）记录与披露：酒店企业应定期对资产减值损失进行记录与披露，以确保财务报表的准确性和完整性。这包括在财务报表附注中披露资产减值损失的计提方法、计提比例、计提金额等重要信息，以便投资者和其他利益相关者了解企业的资产状况和经营风险。
（一）销售费用的主要账务处理
企业销售费用发生时，借记“销售费用”科目及各有关明细项目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
酒店为了考核各经营部门和有关工作人员的经营业绩，一般分部门（如客房部、餐饮部、商场部、蒸汽浴部、娱乐部等）核算各自的营业收入、营业成本、费用、税费以及实现的经营利润。所以销售费用应根据经营部门分别设置账页进行明细核算。
酒店客房的布草（被套、床单、枕套等）用量大、洗涤勤、消耗快，一般为大批购进，陆续投入使用。如果在大批量购进时，按低值易耗品一次性摊销或五五摊销，必然会影响企业会计期间费用水平的均衡性，从而导致盈亏状况失真。所以，布草在大批量购进时，列为长期待摊费用，按其使用寿命（约 3 年）分月摊销较为合理。大批量购进时，借记“长期待摊费用——布草”科目，贷记“银行存款”等科目；摊销时，借记“销售费用——长期待摊费用摊销”科目，贷记“长期待摊费用——布草”科目。
餐饮的碗盘等瓷餐具价值昂贵，往往在使用和洗涤过程中稍有不慎就会造成大量破损，所以必须经常大批量购进补充。由于此项费用很高，购进时也可通过长期待摊费用会计科目进行核算。一般由专业人员测定合理的损耗率，确定每月应分摊的费用额。大批量购进时，借记“长期待摊费用——瓷餐具”科目，贷记“银行存款”等科目。分月摊销时，借记“销售费用——长期待摊费用摊销”科目，贷记“长期待摊费用——瓷餐具”科目。
酒店员工着装的服装费用很高，一般都是批量购进、分别发放，也可比照上述方法核算。批量购进时，借记“长期待摊费用——员工服装”科目，贷记“银行存款”等科目。分月摊销时，借记“销售费用——服装费”“管理费用——服装费”等科目，贷记“长期待摊费用——员工服装”科目。
上述各项物资虽已按长期待摊费用分期核销，但仍应在各有关职能部门设立实物账册认真登记，加强管理，防止产生弊端。
（二）管理费用的主要账务处理
企业管理费用发生时，借记本科目及各有关明细项目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等发生时，借记“管理费用——开办费”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业如果筹建时间长，开办费用较大，也可先在“长期待摊费用”科目设置开办费专户，用来归集所发生的开办费。筹建结束正式营运后按开办费总额分月摊销。开办费用发生时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。分月摊销时，借记“管理费用——开办费”科目，贷记“长期待摊费用”科目。
企业董事会费用包括董事会成员津贴、会议费、差旅费等。这些费用发生时，借记“管理费用——董事会费”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。
酒店一般 3 年左右便要对营业大厅、客房、餐厅、舞厅甚至店面等处进行大规模重新装修，这项装修费用巨大，属大修理费用性质，一般可采用预提方式进行核算。预提时，由有关专业人员提供若干年后将进行重新装修的费用估算值，据以计算按月分摊的金额，借记“管理费用——修理费”科目，贷记“其他应付款——预提装修费”科目。若干年后实际支付装修费用时，借记“其他应付款——预提装修费”科目，贷记“银行存款”等科目。支付装修费用时，如原计提之数不足，其差额补列管理费用；如原计提之数有余，留以充抵计提后续装修费之用。
如果装修费用没有事先预提，当发生此项费用支出时，按长期待摊费用处理。支付装修费用时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目，分月摊销时，借记“管理费用——修理费”科目，贷记“长期待摊费用”科目。