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账务组织，又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序将会计凭证、会计账簿、会计报表等有机结合起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。这两个系统依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对。它们在金融企业会计核算中发挥不同的作用。同时，这两个系统又相互依存，彼此制约。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭、控制作用。明细核算和综合核算两个系统，共同构成了金融企业完整的账务组织体系。
账务组织
明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。明细核算系统包括分户账、登记簿、现金收入和付出日记簿、余额表四种账表。
分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设置的分科目账簿。分户账根据凭证逐笔
分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设置的分科目账簿。分户账根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动的详细情况。分户账的格式，除根据业务需要规定的专用格式外，一般设有甲、乙、丙、丁四种账簿格式。
甲种分户账（见图2-9）设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户。甲种分户账又被称为分户式账页。
图2-9 甲种分户账
乙种分户账（见图2-10）设有借方发生额、贷方发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计息的账户。乙种分户账又称计息式账页，可以用来计算存款的利息。
图2-10 乙种分户账
丙种分户账（见图2-11）设有借方发生额、贷方发生额和借方余额、贷方余额四栏，适用于借、贷双方同时反映余额的账户。
图2-11 丙种分户账
丁种分户账（见图2-12）设有借方发生额、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户。丁种分户账又称销账式账页。
图2-12 丁种分户账
登记簿是为了满足某些业务需要而设置的辅助性账簿。它主要用来登记在分户账和日记簿中未能记载而又需要查考的业务事项。登记簿与其他账簿之间不存在严密的依存与勾稽关系，其格式也不固定。金融企业可以根据具体业务的需要而自行设计登记簿的格式。登记簿通用的一般格式设有收入、付出、余额三栏，每栏下面分设数量栏和金额栏，见图2-13。登记簿根据表外科目传票采用单式记账法进行登记。
图2-13 登记簿
现金收入和付出日记簿是现金业务的序时记录，是用于记载现金收入数、现金付出数及现金传票张数的明细分类账簿。它由出纳人员根据现金收入传票和现金付出传票，按照收付款的先后顺序逐笔序时登记。每日营业终了，出纳人员分别结出现金收入合计数和现金付出合计数，并应与现金库保管员经管的现金库存簿及现金总账科目的借方、贷方发生额合计数核对相符。现金收入日记簿的格式如图2-14所示。现金付出日记簿的格式与现金收入日记簿的格式相同。
图2-14 现金收入日记簿
余额表按照总账科目及所统驭的分户账设置。每日营业终了，会计人员根据各分户账的最后余额逐户转抄编制余额表。按照对科目是否计息，余额表分为计息余额表和一般余额表。
计息余额表（见图2-15）适用于需要在余额表上计算利息的科目。每日营业终了，根据需要在余额表上计算利息的各科目分户账当日的最后余额填列，当日没有发生额的账户，应根据上一日的最后余额填列。每旬末，将余额表中的余额相加，结出小计，每月月末结出本月合计。将“本月合计”加上“至上月月底累计未计息积数”，便得出“至本月月底累计未计息积数”。每季季末，将“至上月月底累计未计息积数”加上本月月初至结息日的余额之和，加上“应加积数”，减去“应减积数”，便得出本结息期的“至结息日累计计息积数”，以此积数乘以相应的利率，可计算得出各分户账本结息期的应计利息。计算累计积数时，如遇错账冲正，应计算应加、应减积数，并填入余额表的相应栏目，对累计积数进行调整。
图2-15 计息余额表
一般余额表（见图2-16）适用于不计息的科目，以及不需要在余额表上计息的科目。一般余额表按各分户账当日的最后余额编制。
余额表是金融企业进行总分核对的工具。每日营业终了，余额表上同一科目各户余额的合计数应与当日该科目总账的余额相符。
图2-16 一般余额表
综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。综合核算系统涉及科目日结单、总账、日计表三种账表。
科目日结单是每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票、附件张数的汇总记录，是登记总账的依据。科目日结单的格式如图2-17所示。
图2-17 科目日结单
每日营业终了，将当日处理的全部传票按科目整理，每一科目汇总填制一张科目日结单。填制方法是：对同一会计科目，将其借方金额分别按现金付出传票和转账借方传票进行汇总，并在分别计算现金付出传票和转账借方传票的张数后，将之填入该科目日结单的借方栏；将其贷方金额分别按现金收入传票和转账贷方传票进行汇总，并在分别计算现金收入传票和转账贷方传票的张数后，将之填入该科目日结单的贷方栏；同时，结出该科目借方、贷方发生额及传票张数的合计数。此外，由于现金科目不另行编制传票，该科目应根据其他各科目日结单中现金栏的借方数和贷方数各自的和，反方向填记，只填金额，不填传票张数。
总账是按总分类科目设户，根据科目日结单逐日逐笔登记，能够综合、概括地反映金融企业各项资金增减变动情况及其结果的总分类账簿。它是总分核对和统驭分户账的主要工具，也是金融企业编制会计报表的重要依据。
总账是金融企业进行综合核算的主要账簿，设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。每科目填制一张账页，每月更换一次账页。其格式如图2-18所示。
每日营业终了，根据各科目日结单的借方合计数和贷方合计数，分别登记相应科目总账的借方发生额栏和贷方发生额栏，并同时结出余额。当日若无发生额，则应将上日余额填入本日余额栏。总账各科目每日余额应与当日同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。总账每10天结计小计，月末结出本月合计、自年初累计及本月累计未计息积数等数据，有关数据应定期与对应科目的计息余额表上的计息积数进行核对。
图2-18 总账
日计表是反映当日业务和财务活动情况，轧平当日全部账务的主要工具。日计表中的会计科目按其代号顺序排列。日计表设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，其格式如图2-19所示。日计表应按日编制。每日营业终了，将总账各科目的当日借方、贷方发生额和余额填入日计表相应科目的本日借方、贷方发生额和余额栏。日计表中，各科目借方发生额合计数应与各科目贷方发生额合计数相等；各科目借方余额合计数应与各科目贷方余额合计数相等。
图2-19 日计表
账务处理是指从填制或受理凭证开始，经过账务记载与核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部过程。账务处理包括账务处理程序与账务核对。账务处理程序与账务核对流程如图2-20所示。
图2-20 账务处理程序与账务核对流程
注：——代表账务处理程序；……代表账务核对流程。
账务处理程序包括明细核算系统的账务处理程序和综合核算系统的账务处理程序。
（1）根据经济业务受理、审核或填制传票。
（2）根据传票逐笔登记分户账、登记簿和现金收入、付出日记簿。
（3）根据分户账编制余额表。
（1）根据传票，按科目编制科目日结单，轧平当日所有科目的借方发生额和贷方发生额。
（2）根据科目日结单登记总账。
（3）根据总账编制日计表。
账务核对是账务处理的重要环节。按照核对期限要求，账务核对可分为每日核对和定期核对。账务核对可以防止账务差错，保证会计核算的质量及金融企业资金的安全。
每日核对是指金融企业在每日会计核算结束后，对有关账务进行的核对。其主要包括以下内容。
（1）总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。
（2）现金收入、付出日记簿合计数与现金科目总账的借方、贷方发生额核对相符。
（3）现金库存簿的现金库存数与实际库存现金核对相符。
（4）现金库存簿的现金库存数与现金科目总账的余额核对相符。
定期核对是指对未纳入每日核对的账务按规定日期进行的核对。其主要包括以下内容。
（1）按旬加计丁种分户账中未销账的各笔金额总数，与同科目总账余额核对相符。
（2）按旬、按月、按结息期将余额表上的计息积数与同科目总账上的同期余额累计数核对相符。
（3）按月将各种贷款借据与各该科目分户账逐笔勾对相符。
（4）按月将各种卡片账与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
（5）按月将贵金属、有价单证、空白重要凭证等进行账实核对相符。
（6）定期或不定期（至少每月一次）对结算账户填发“余额对账单”并与客户对账。
（7）按月或于清算资金时将银行与央行、同业之间的往来款项进行核对一致。
（8）定期及在年终决算前将房屋器具等固定资产进行账实核对相符。
（9）存折户应当在办理业务的当时进行账折核对。
通过每日核对和定期核对，金融企业才能使账务达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务“六相符”的要求。账务核对相符后，经办人员应在有关账簿上盖章，以明确责任，会计主管人员也应加强督促检查，保证核对工作及时顺利进行，并切实做到账务核对相符。