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会计的对象，也称为会计的内容，即会计核算和监督的具体内容。 会计的一般对象就是特定会计主体在社会再生产过程中以货币表现的资金运动或价值运动。 这里的资金运动主要包括资金的投入、资金的运用和资金的退出三个阶段，资金在上述三个阶段的运动是通过一系列的经济交易和经济事项进行的。会计按其使用单位不同，可分为行政单位会计、事业单位会计和企业单位会计。行政单位会计的内容主要是预算资金的收支核算，事业单位会计的内容是各类收入、支出和结余的核算，企业会计的对象主要表现为企业经济活动过程中的资金循环与周转。三者中企业会计的对象最为复杂，也是本书阐述的重点。
企业在生产经营过程中，首先要用筹集到的货币资金购置固定资产并购买原材料；生产产品时，再到仓库领取原材料；产品生产完成后，进行销售并取得收入。这样的资金循环和周转过程，也可以划分为三个具体阶段，即供应过程、生产过程和销售过程。在供应过程中，用货币资金购买固定资产和原材料，货币资金转化为固定资金和储备资金；在生产过程中，生产在产品会引起原材料的消耗、固定资产的折旧、工资的支付及其他费用的开支，使固定资金、储备资金和一部分货币资金转化为生产资金；产品完工入库后，生产资金转化为成品资金；在销售过程中，企业将产成品销售出去取得销售收入，成品资金又转化为货币资金。在企业的供应过程、生产过程、销售过程中，资金从货币形态开始，依次经过固定资金、储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金这一形态，我们把这一运动过程叫作资金循环，周而复始的资金循环叫作资金周转，具体情况如图1-1所示。
图1-1 企业资金循环与周转示意图
会计要素及其确认与计量
会计要素是对会计对象按经济特征所进行的最基本分类，是会计核算对象（内容）的具体化。 我国《企业会计准则——基本准则》严格规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。
会计对象是资金运动，资金运动具有显著运动状态和相对静止状态。在相对静止状态，企业的资金表现为资金占用和资金来源两方面。资金占用具体表现形式就是企业的资产。资金来源于所有者和债权人投入，资金来源表现形式就是权益，其包括所有者权益和债权人权益（称为负债）。所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益；对投入资本的求偿权为债权人权益。从资金在某一特定日期相对静止状态来看，资产总额与权益总额必然相等，由此分离出资产、负债及所有者权益三项表现资金运动相对静止状态的会计要素。企业的各项资产经过一定时期的营运，将发生一定的耗费，生产出特定种类和数量的产品，产品销售后获得货币收入，收支相抵后确认出当期损益，由此分离出收入、费用和利润三项表现资金运动显著变动状态的会计要素。资产、负债及所有者权益构成资产负债表的基本框架，是反映财务状况的会计要素；收入、费用及利润构成利润表的基本框架，是反映经营成果的会计要素。
会计要素是会计交易或事项按其经济特征进行归类并予以抽象概括的会计专业术语，它是会计对象的具体化，也是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。
财务状况是指企业一定日期的资产和权益情况，是资金运动相对静止状态的表现。反映财务状况的会计要素有资产、负债、所有者权益。
资产是企业过去交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 其特点表现在以下三个方面：第一，资产是由过去交易或者事项形成的。企业过去交易或者事项包括购买、生产和建造行为或其他交易或者事项。资产必须是现实的资产，预期未来发生的交易或者事项不形成资产。第二，资产为企业拥有或者控制。资产由企业拥有或者控制，是指企业具有某项资源的所有权，或者虽然不具有某项资源所有权，但该资源能被企业所控制。第三，资产能够直接或者间接地给企业带来经济利益。经济利益，是指直接或者间接流入企业的现金和现金等价物。
资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现、出售、被耗用的资产。其内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、预付款项、其他应收款、存货等。流动资产以外的资产为非流动资产。非流动资产主要包括融资租赁资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、投资性房地产、长期应收款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、未担保余值、生产性生物资产、公益性生物资产、无形资产、商誉、长期待摊费用、研发支出、递延所得税资产等。
只有企业拥有所有权的资源才能作为资产予以确认，这句话正确吗？
解答要点： 通常所有权是考虑的首要因素，但是在有些情况下，虽然某些资产不为企业所拥有，即企业并不享有其所有权，但企业控制这些资产，即企业能够控制从这些资产中获取的经济利益。例如，企业融资租赁的行为。
负债是指过去交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 其特点表现在以下三个方面：第一，负债是由过去交易或事项形成的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债通常是在某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或者提供劳务来清偿。第三，未来流出企业的经济利益的金额能可靠地计量。第四，负债作为义务有两项：一是还本，二是付息。
负债按照偿还期的长短可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、存入保证金、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、代理业务负债、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。流动负债以外的负债为非流动负债，也称长期负债。其主要包括长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。
了解企业流动资产和流动负债的相对比例，可以大致反映出企业的短期偿债能力，从而向债权人揭示债权的相对安全程度。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的金额取决于资产和负债的计量。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失和留存收益三部分。其特点表现在以下五个方面：第一，所有者权益是企业资金的基本来源，并为债权人提供保障。第二，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业无须偿还所有者权益，具有永久的使用性。第三，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还给所有者。第四，所有者凭借所有者权益能够参与企业的股利或者利润分配，股利或者利润分配的金额是不固定的。第五，所有者权益的缺陷是控制权的稀释。
所有者权益主要包括实收资本（或者股本）、资本公积和留存收益。其中，资本公积包括股本或资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分。盈余公积是企业从净利润中提取的，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润是企业历年累计尚未分配的利润或未弥补的亏损。
资产-负债=所有者权益，反映了债权人的索取在法律上优先于所有者的事实，因此所有者权益是一种剩余权益。
经营成果是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果。反映企业经营成果的会计要素，也是构筑利润表基本框架和内容的会计要素，包括收入、费用和利润。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 其中，日常活动主要包括销售商品、提供劳务及让渡使用权等。其特点表现在以下四个方面：第一，收入是指企业在日常活动中形成的经济利益流入，偶发事项产生的经济利益只能形成利得，不是这里所讲的收入；第二，产生收入的事项已经发生或已经成为事实；第三，收入表现为资产的增加或负债的减少或二者兼而有之；第四，收入能导致所有者权益的增加。
企业日常活动产生的经济利益流入是收入的内涵，偶发交易或事项所产生的经济利益流入是企业收入的外延，“日常活动”是为了将收入与企业在非日常活动中产生的利得区分开来。
收入即营业收入。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入两部分。主营业务收入是企业确认的销售商品、提供劳务取得的收入。其他业务收入是企业确认的除主营业务活动以外其他经营活动实现的收入。其他业务收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 其特点表现在以下四个方面：第一，费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出；第二，费用会导致所有者权益减少；第三，费用与向所有者分配利润无关；第四，费用表现为资产的减少、耗费、转化或者是负债的增加。以工业企业为例，一定时期的费用通常由产品生产成本和期间费用两部分构成。其中，产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成；期间费用和损失包括管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失等。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 ，即利润是广义的收入（包括利得）与广义的费用（包括损失）相减后的差额。利润具有以下基本特征：第一，利润的实现，会相应地表现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值。第二，利润金额的确定，取决于收入、费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的计量。第三，利润既是国家财政收入的重要来源，也是投资者获得投资回报以及企业成长的经济基础。利润构成可以分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。其中：
营业利润，是指企业的日常经营活动在一定会计期间的经营成果，具体是指主营业务收入加上其他业务收入，减去主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产及信用减值损失，再加上投资收益等后的金额。它是狭义收入与狭义费用配比的结果。
利润总额，是指企业全部经营活动在一定会计期间的经营成果，具体是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
净利润，是指企业经营活动在一定会计期间获得的并归所有者权益的最终经营成果。具体是指利润总额减去所得税费用后的金额，即税后利润。它是广义收入与广义费用配比后的结果。
会计等式
会计等式又称为会计平衡式或会计恒等式，是运用数学方程的原理反映各会计要素之间基本数量关系的一种表达式，它是各种会计核算方法的理论基础。
静态会计等式，亦称为基本会计等式、存量会计等式，是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业某一特定时点的财务状况的等式。
资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益，归属于债权人的部分形成债权人的权益。
资产和权益实际是企业所拥有的资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，而权益则表明资源取得和形成的渠道。资产来源于权益，资产与权益在任何一个时点必然相等，从而形成了基本的会计等式。
资产=权益
由于权益是由债权人权益和所有者权益两部分构成，债权人权益在会计上被称为负债，所有者权益是企业投资人对企业的资产减去负债后的净资产的所有权，所以权益是由负债和所有者权益两部分构成。基本会计等式可以进一步表述为：
资产=债权人权益+所有者权益
债权人权益是企业的负债，基本会计等式还可以表述为：
资产=负债+所有者权益
基本会计等式反映了某一特定时点企业财务状况的静态平衡关系，既表明了某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，同时也表明了这些资产的归属关系。它是设置账户、复式记账以及编制资产负债表的理论基础。
动态会计等式，亦称为增量会计等式，是指由动态会计要素——收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。其公式为：
收入-费用=利润
综合会计等式是由会计六要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的，全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式，可以反映静态会计等式与动态会计等式之间的关联。企业运用所有者和债权人投入的初始资本，进行营运活动，将企业的资源用于生产经营活动所发生的耗费，导致资产转化为费用，对象化的费用形成制造成本，凝聚在具有新价值的产品中，企业在生产过程中所发生的全部耗费，恰恰是为了在销售过程中获取更大收益所为。有所费就有所获，所费是为更大所获而为之。所获就是企业的营业收入，也是反映经营成果的会计要素，即收入。收入（包括利得）超过费用（包括所得税费用）的差额就是净利润。企业实现的净利润归属于所有者权益，导致了与所有者投入资本无关的经济利益的流入，使所有者权益发生了增加的变动。因而最初的基本会计等式转化为：
资产=负债+所有者权益+净利润
净利润是“收入-费用”的结果，基本会计等式的转化形式还可以表述为：
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
或者
资产+费用=负债+所有者权益+收入
企业在生产经营活动中经常发生各种错综复杂的经济业务，从而引起各会计要素的变化，但这并不会导致基本会计等式失衡。经济业务的发生引起基本会计等式两边会计要素变动的方式可以归纳为以下四类：
（1）经济业务的发生引起等式左边即资产内部此增彼减，增减金额相等，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。
【 例1-1 】神禾公司以银行存款购买价值10万元的生产设备一台。
分析： 此项业务引起资产所属项目（固定资产和银行存款）等额有增有减，资产总额不变。
（2）经济业务的发生引起等式右边即负债内部此增彼减，或所有者权益内部此增彼减，或负债与所有者权益之间此增彼减，增减金额相等，变动后等式右边的总额不变，等式仍保持平衡。
【 例1-2 】神禾公司向银行借款20万元，用以归还前欠的购货款。
分析： 此项业务引起负债（短期借款）增加20万元，负债（应付账款）减少20万元，等额有增有减，权益总额不变。
【 例1-3 】神禾公司将盈余公积10万元转为增加资本金。
分析： 此项业务引起所有者权益（盈余公积）减少10万元，（实收资本）增加10万元，等额有增有减，权益总额不变。
【 例1-4 】神禾公司向股东分配现金股利30万元。
分析： 此项业务引起负债（应付股利）增加30万元，所有者权益减少30万元，等额有增有减，权益总额不变。
【 例1-5 】银行将已经到期的300万元的长期借款转作对本企业的投资。
分析： 此项业务引起负债（长期借款）减少300万元，所有者权益（股本）增加300万元，等额有增有减，权益总额不变。
（3）经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍保持平衡。
【 例1-6 】神禾公司发行股票取得股款收存银行（银行存款）100万元股本（实收资本）。
分析： 此项业务引起资产（银行存款）与所有者权益（股本或实收资本）同时等额增加，资产与权益总额也同时等额增加。
【 例1-7 】神禾公司购买原材料20万元，货款未付。
分析： 此项业务引起资产（原材料）与负债（应付账款）同时等额增加，资产与权益总额也同时等额增加。
（4）经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。
【 例1-8 】神禾公司以银行存款偿还短期借款50万元。
分析： 此项业务引起资产（银行存款）与负债（短期借款）同时等额减少，资产与权益总额也同时等额减少。
投资人甲收回投资款20万元，试分析该笔业务的发生对会计等式的影响。
解析： 此项业务引起资产（银行存款）与所有者权益（实收资本）同时等额减少，资产与权益总额也同时等额减少。
快速记忆上述四种经济业务类型的发生对会计基本等式的影响（见图1-2）。
图1-2 会计等式变化规律示意图
总之，资产和权益的平衡关系是客观存在的，在任何一个时点上资产和负债与所有者权益之间都保持数额相等的平衡关系。无论经济业务发生何种变化，资产总额恒等于权益总额，经济业务发生不会影响会计等式的恒等关系。
通过以上分析，我们可以得出如下规律：
（1）一项经济业务的发生，可能仅涉及资产与负债和所有者权益中的一方，也可能涉及双方，但无论如何，结果一定是基本会计等式的恒等关系保持不变。
（2）一项经济业务的发生，如果仅涉及资产与负债和所有者权益中的一方，则既不会影响到双方的恒等关系，也不会使双方的总额发生变动。
（3）一项经济业务的发生，如果涉及资产与负债和所有者权益中的双方，则虽然不会影响到双方的恒等关系，但会使双方的总额发生同增或同减变动。