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记账方法，是指会计核算中在账户上记录经济业务的具体手段，即根据一定的原理和原则，运用一定的记账符号和记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门的方法。记账方法按记录经济业务的方式不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。会计核算最早采用的记账方法是单式记账法。复式记账法则是随着经济的发展在单式记账法的基础上演变、发展而来的。近代会计产生之前，普遍采用单式记账法。复式记账法萌芽于12—13世纪，经不断发展和完善，于15世纪才得到推广。
单式记账法是对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，往往只从一个方面进行记录的一种记账方法。这种单方面记录通常只限于货币收付和债权、债务的增减，对其他项目的变化则不作记录。因此，一般只设置“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应付账款”等账户。例如，以银行存款购买机器设备这项经济业务，采用单式记账法，只在“银行存款”账户上记录银行存款的减少而不记录固定资产的增加。单式记账法不是对所有经济业务都反映，账户之间就不能形成对应的相互平衡关系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。因此，单式记账法是一种简单、不完整、不科学的记账方法，故而逐渐被复式记账法所取代。
复式记账法是相对单式记账法而言的，它是一种比较科学的记账方法，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种方法。 例如，以银行存款购买机器设备时，按照复式记账规则应以相等的金额一方面在“银行存款”账户中记录减少数，另一方面需在“固定资产”账户中记录增加数。
由于单式记账法在选择单方面记账时重点考虑的是货币资金及债权、债务的业务，而没有一套完整的账户体系，因此复式记账法比单式记账法有不可比拟的优点。复式记账法的特点是：
（1）对每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，这样不仅可以全面、系统地反映经济活动过程和经营成果，而且能够全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉。
（2）定期汇总的全部账户记录必然试算平衡。由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，因此定期汇总全部账户记录的数据，必然会保持试算平衡。通过汇总平衡，有利于核对账户记录、检查账户记录是否正确。
复式记账法本身具有一种内在、自动的平衡机制，通过对不平衡的发现来检查账户记录的正确性，以防止差错。采用复式记账时，应遵循以下基本原则：①必须以会计等式作为记账基础；②对每项经济业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录；③必须按经济业务影响会计等式的四种类型进行记录；④定期汇总的全部账户记录发生额、余额必须各自平衡。
每一项经济业务的发生都会引起有关会计要素的增减变化，会计要素的各种变化，最后都集中表现为“资产”“权益”这两大类会计要素的增加或减少，而且能始终保持它们之间的总量平衡。每项经济业务的发生至少涉及两个方面，这两个方面可以用相对应的账户表示；加之变化的金额相等，以此为依据，对所发生的每项经济业务以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，就形成了复式记账。
复式记账法体现了基本会计等式“资产=负债+所有者权益”所表现出来的数量上的平衡关系，或者说它是以基本会计等式为依据设计的一种记账方法。它从基本会计等式的平衡关系开始，中间增减变动可能变化万千，但最终仍以基本会计等式的平衡而结束。即资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。
我国会计实务中，曾采用过增减记账法、收付记账法和借贷记账法三种。增减记账法是以“增”“减”为记账符号，以“资金占用=资金来源”为理论基础，直接反映经济业务所引起的会计要素增减变化的一种复式记账方法，它是在我国会计实务中实行的一种特有的记账方法。该法经过试行于1996年开始，在我国商业系统全面推行，工业企业和其他行业也有采用这种记账方法的。1993年7月1日，《企业会计准则——基本准则》实施后，增减记账法改为借贷记账法。收付记账法是以“收”“付”作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。这种记账方法被我国预算会计长期使用。收付记账法按其记账主体的不同，分为资金收付记账法（我国行政事业单位曾采用）、财产收付记账法和现金收付记账法（我国金融企业曾采用）。
尽管增减记账法、收付记账法曾在我国的商业企业、金融企业和行政事业单位广泛应用，但这两种复式记账方法在记账规则、试算平衡方面都不及借贷记账法科学、严密。借贷记账法是世界各国普遍采用的一种复式记账方法。1993年7月1日开始实施的《企业会计准则——基本准则》第八条规定“会计记账应采用借贷记账法”，至此借贷记账法成为我国各企事业单位所采用的唯一记账方法。
据有关史料的记载和会计史学家们的考证，借贷记账法最初大约产生于12—13世纪资本主义开始萌芽的意大利北部城市佛罗伦萨，不过那时的记账方法基本上还是单式记账，复式记账还处于萌芽阶段。后来，这种记账方法传到了热那亚，热那亚人对该方法进行了改进，并且采用复式记账。之后该方法传到了意大利名城威尼斯，威尼斯商人在此基础上进行了进一步的改进，又加入了收入、费用等损益账户和资本（权益）账户，当时称该方法为意大利式借贷记账法，也称威尼斯记账法。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利出版了《算术、几何、比及比例概要》一书，该书的出版，为推动复式簿记在整个欧洲和全球范围的普及奠定了基础，该著作的出版标志着借贷记账法的产生。
借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，运用复式记账的原理，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。 与其他复式记账方法相比，其特点主要体现在记账符号、账户设置与账户结构、记账规则和试算平衡等方面。
借贷记账法的概念和账户结构
借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号，用以说明经济业务发生后应记入有关账户的方向，即“借方”“贷方”。
“借”“贷”二字虽然没有实际的意义，但作为记账符号，其作用和含义如下：
（1）表示记入账户的方向。账户的左方为借方，账户的右方为贷方。
（2）表示资金运动的来龙去脉。一般来说，贷方表示资本增加的来源，借方表示资本减少的去向。
（3）表示资金运动的数量变化。“借”一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益、收入的减少；“贷”一方面表示负债、所有者权益、收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。
（4）表示账户的性质。“借”表示资产性质账户，“贷”表示负债、所有者权益性质账户，并据此可以得出结论：凡余额在借方的账户一般可判定为资产类账户；凡余额在贷方的账户一般可判定为负债、所有者权益类账户。
“借”“贷”二字作为记账符号，它们所表示的增加、减少含义并不确定，而是取决于账户的经济性质。如果某账户的借方表示增加，则贷方一定表示减少；反之亦然。
在借贷记账法下，每一账户都分为左右两方两个基本部分，通常左方为借方，右方为贷方，借贷方按相反的方向记录，即一方记增加数，另一方就记减少数。
哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的经济性质。
资产类账户的结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。由于资产的减少额不可能大于它的期初余额与本期增加额之和，所以这类账户期末如有余额，一般在借方。该类账户期末余额的计算公式如下：
资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
资产类账户的结构如图2-14所示。
图2-14 资产类账户结构图
由“资产=负责+所有者权益”的会计等式所决定，负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。由于负债及所有者权益的增加额与期初余额之和通常大于其本期减少额，所以，这类账户期末如有余额，一般在贷方。该类账户期末余额的计算公式如下：
负债类及所有者权益类账户的结构如图2-15所示。
图2-15 负债、所有者权益类账户结构图
成本、费用类账户的结构是：账户的借方登记成本、费用的增加额；贷方登记成本、费用的减少额或转销额。由于借方登记的成本、费用的增加额一般都要通过贷方转出，所以成本、费用类账户通常没有期末余额，如有余额也表现为借方余额。
成本、费用类账户的结构如图2-16所示。
图2-16 成本、费用类账户结构图
收入类账户的结构是：账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和转销额。由于贷方登记的收入增加额一般都要通过借方转出，所以收入类账户通常没有期末余额。
收入类账户的结构如图2-17所示。
图2-17 收入类账户结构图
利润类账户的结构与负债及所有者权益类账户大致相同，其结构是：账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额。期末如有余额，一般在贷方。
利润类账户的结构如图2-18所示。
图2-18 利润类账户结构图
资产类账户的余额在借方，权益类账户的余额在贷方，反过来余额在借方的账户就是资产类账户，余额在贷方的账户就是权益类账户。因此，在借贷记账法下，一般来讲可以根据账户的余额来判断账户的性质或类别。但有些账户比较特殊，如“累计折旧”账户，虽然属于反映固定资产损耗的账户，但其期末余额在贷方。
记账规则
借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。根据复式记账原理，任何一项经济业务的发生，都必须以相等的金额，按照相反的方向在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，即一方面记入一个账户的借方，另一方面记入一个或几个账户的贷方；或记入几个账户的借方，另一个账户的贷方。这样就必然形成“借贷必相等”的规则。
下面举例说明：
【 例2-1 】神禾公司于2023年1月2日获得所有者A追加投入资本100 000元存入开户银行。
这笔经济交易或事项的发生，引起资产方的“银行存款”增加了100 000元，应记入该账户借方；权益方的“实收资本”也增加了100 000元，应记入该账户的贷方。有借有贷，借贷金额相等。
【 例2-2 】神禾公司于2023年1月12日从银行提取现金5 000元。
这笔经济交易或事项的发生，引起资产方的“库存现金”增加了5 000元，应记入该账户借方；“银行存款”减少了5 000元，应记入该账户的贷方。有借有贷，借贷金额相等。
【 例2-3 】神禾公司于2023年1月15日开出支票动用银行存款18 000元，偿还前欠货款。
这笔经济交易或事项的发生，引起权益方的“应付账款”减少18 000元，应记入该账户的借方；资产方的“银行存款”减少18 000元，应记入该账户的贷方。有借有贷，借贷金额相等。
【 例2-4 】神禾公司提出展期申请，银行于2023年1月18日同意其短期借款30 000元展期两年，变更为长期借款。
这笔经济交易或事项的发生，引起权益方的“短期借款”减少30 000元，应记入该账户借方；而“长期借款”则增加30 000元，应记入该账户贷方。有借有贷，借贷金额相等。
根据以上经济业务分析，在借贷记账法下，对任何一项经济业务的发生，都必须采用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。现将这一规则用图2-19归纳如下。
图2-19 经济业务增减变化图
账户的对应关系和会计分录
运用借贷记账法记录经济业务时，对每项经济业务都要在两个或两个以上账户的借方和贷方进行反映，这样就使得有关账户之间形成了一定的应借、应贷的相互关系，这种账户之间的关系就称作账户的对应关系。存在对应关系的账户就叫对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。因此，在记录某项经济业务之前，首先应对该项经济业务分析，正确确定应借、贷什么账户及其对应关系，这有利于日后分析经济业务，检查经济业务的合法性、合理性。例如，购买新机器记入“固定资产”的借方，同时因为支付了银行存款，所以记入“银行存款”的贷方，这样，在“固定资产”和“银行存款”之间就形成了应借、应贷的关系，即账户的对应关系。
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录，简称分录。 在实际工作中，为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记入账户之前，应先在记账凭证中编制会计分录。在编制会计分录时，一般经过以下步骤：
（1）分析经济业务所影响的会计要素及其具体的会计账户；
（2）确定账户金额的变动方向，是增加还是减少；
（3）根据账户的结构，确定所涉及的账户哪个记借方，哪个记贷方。
（4）检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
编制会计分录的格式，一般是先借后贷、上借下贷或左借右贷。一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。如上述四个简例的会计分录分别为：
【 例2-5 】2023年1月2日，神禾公司获得所有者A追加投入资本100000元存入开户银行。
【 例2-6 】2023年1月12日，神禾公司从银行提取现金5 000元。
【 例2-7 】2023年1月15日，神禾公司开出支票动用银行存款18 000元，偿还前欠货款。
【 例2-8 】2023年1月18日，神禾公司提出展期申请，银行同意其短期借款30 000元展期两年，变更为长期借款。
在遇有复杂的经济业务时，需考虑登记一个账户的借方和几个账户的贷方或几个账户的借方和一个账户的贷方，借贷双方的金额也必须相等。
会计分录有简单会计分录与复合会计分录之分。简单会计分录是指一个账户的借方同另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。
神禾公司职员张明出差借差旅费5 000元，开现金支票付讫。试编制会计分录。
解析：
复合会计分录是由若干个简单会计分录组成的分录，即一个账户的借方同几个账户的贷方或一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系的会计分录。为了保持账户对应关系清楚，一般不宜编制多借多贷的会计分录。
【 例2-9 】张明回单位报销差旅费4 200元，交回多余现金800元。
以上复合会计分录是由两个简单会计分录复合而成的。
其会计分录如下：
对于每一项经济业务，在编制会计分录以后，即应计入有关账户，这个记账工作通常称为登账。登账之后，要在月末结算出各账户的本期借方、贷方发生额，并计算出各账户的期末余额，这个过程通常称为结账。
【 例2-10 】神禾公司2023年1月1日各总账账户余额如表2-5所示。
表2-5 神禾公司2023年1月1日总账账户余额
根据神禾公司2023年1月1日各总账账户余额及其1月份发生的四笔经济业务的会计分录（见[例2-5]至[例2-8]）记入各有关总分类账户，并结算出各账户的本期发生额和期末余额，如图2-20所示。
图2-20
试算平衡
会计记录也许会发生错误，必须及时发现，及时处理。根据会计等式可知，采用借贷记账法，所有账户期初借方余额和期初贷方余额必然相等，而会计期间对于发生的每一项经济业务交易或事项都是用借贷相等的金额来记录，因此全部账户的借方发生额和贷方发生额也必然相等，从而全部账户的借方余额也必然与贷方余额相等，这就形成了账户之间的一系列的平衡关系。这种平衡关系主要包括三个方面：
（1）全部账户借方期初余额合计数=全部账户贷方期初余额合计数。
（2）全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数。
（3）全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数。
上述三个方面的平衡关系，可以用来检查会计科目记录的正确性。如果三个方面都保持平衡，说明记账工作基本是正确的。通常把这种检查会计账户记录的工作方法称为试算平衡。
故而 试算平衡可以定义为：以会计恒等式和借贷记账法为理论依据，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有账户记录的汇总和计算，来检查各类账户的记录是否正确的一种方法。
试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。
（1）发生额试算平衡法。
根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔交易或事项均以相等的金额记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，故而对每一笔交易或事项而言，计入借方的金额合计与计入贷方的金额合计必然相等。推而广之，一定时期内所有交易或事项全部记入账户后，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然是相等的。发生额试算平衡法正是基于这一原理来判断一定时期内会计记录是否正确的，即根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确。用公式表示为：
全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数
根据[例2-5]至[例2-8]，编制的发生额试算平衡表如表2-6所示。
表2-6 总分类账户本期发生额试算平衡表
（2）余额试算平衡法。
余额试算平衡法所基于的原理是本期所有账户的借方余额合计与贷方余额合计应当恒等的关系，根据此来检验本期账户记录是否正确。根据余额实际的不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式分别为：
全部账户借方期初余额合计数=全部账户贷方期初余额合计数
全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数
实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。假设神禾公司2023年1月1日所有账户期初余额如表2-5所示，1月份发生的经济业务如[例2-5]至[例2-8]所列，则编制的试算平衡表如表2-7所示。
表2-7 试算平衡表
续表
通过编制试算平衡表可以对一段时间内企业账户记录的正确性进行验证，如果借贷不平衡，说明账户的记录和计算肯定有错误，必须立即检查，进行更正。但试算平衡表也有其局限性，一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。例如，一笔经济业务事项重复记录或借贷方同时漏记、账户的借贷方向被颠倒、用错账户名称等。
尽管试算平衡表存在上述这些局限性，但就目前而言，试算平衡表在检查会计记录的正确性方面，仍是其他方法所无法取代的。
在会计核算工作中，为了适应企业经济管理的需要，对于一切经济业务都要在有关账户中进行登记。不但要提供总括的核算资料，而且要提供详细的核算资料。各会计主体日常使用的账户，按提供资料的详细程度不同，需要开设总分类账户和明细分类账户两种。
总分类账户是根据一级会计科目开设的，用以记录各会计要素具体内容增减变动总括情况的账户，又称总账账户或一级账户。 总分类账户只以货币为计量单位进行记录，该类账户所提供的是综合资料，如“原材料”总分类账户提供的是企业全部原材料的增减变化及结存情况。由于总分类账户没有实物指标，所以不可能对各项会计要素的增减变动过程及其结果的详细资料进行核算和监督，因此在应用总分类账户的同时，还必须应用明细分类账户。
明细分类账也称明细账，是按总账科目所属的明细科目开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿。 明细分类账户不但以货币为度量单位，还可以用实物等为度量单位，提供详细而具体核算资料的账户。例如，为了具体了解各种资料的收、发、结存情况，就有必要在“原材料”总分类账户下，按照材料的品种分别设置明细分类账，它是对总分类账户的进一步补充。
总分类账户与明细分类账户二者之间是密切相关的，总分类账户对所属明细分类账户起着控制和统驭作用，是明细分类账户的综合化；明细分类账户对其应属的总分类账户起详细的补充说明作用，是总分类账户的具体化。二者结合，构成了完整的账户应用体系。
（1）总分类账户与明细分类账户所反映的经济业务的内容相同。例如，“原材料”总分类账户与其所属的明细分类账户都是反映材料收发业务的，两类账户在总金额上应当相等。
（2）总分类账户与明细分类账户登记账簿的原始依据相同。总分类账户与明细分类账户登记的原始凭证相同，如“原材料”总分类账户与其所属的明细分类账户都是根据企业当期的收发料原始凭证登记的。
（1）总分类账户与明细分类账户反映经济内容的详细程度不同。总分类账户反映资金增减变动的总括情况，一律用货币计量单位进行核算；明细分类账户提供详细具体的资料，反映资金增减变动的详细情况，除采用货币计量单位外，还采用实物、劳动计量单位进行核算。
（2）总分类账户与明细分类账户的作用不同。总分类账户提供的经济指标，是明细分类账户资料的综合，对所属明细分类账户起着统驭和控制作用；明细分类账户是对有关总分类账户的补充，起着辅助和补充说明作用。
在会计核算中，为了便于进行账户记录的核对，保证核算资料的完整性和正确性，总分类账户和明细分类账户之间必须采取平行登记的方法。 平行登记是指在经济业务发生之后，一方面要登记相关的总分类账户，另一方面要在其所属的明细分类账户中进行登记的方法。 平行登记的要点如下：
（1）同依据。对已经发生的经济业务，登记总分类账户与明细分类账户时都要以相同的原始凭证为依据，不能根据对方记录进行转记。
（2）同方向。每一项经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户中进行登记时，其记账方向（借方或贷方）必须一致。也就是说，记入总分类账户借方的同时，也要记入明细分类账户会计科目的借方，如果是记贷方，同样要分别记入贷方，借贷方向相同。
（3）同时期。对于每项经济业务，在同一会计期间必须既要记入有关的总分类账户，又要记入该总分类账户所属的明细分类账户，以便总分类账户和明细分类账户之间能够互相验证和核对。
（4）同金额。每一项经济业务，记入总分类账户中的金额，必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。
在漫长的历史发展过程中，会计数据处理一直由“算盘”为代表的手工工具来辅助，这种手工处理方式虽然具有良好的适应性，但会计业务处理速度较慢，会计人员的工作效率较低。随着社会经济的不断发展与科技的不断进步，传统的手工会计发展演变为以电子计算机为主体的电算化会计信息系统。20世纪50年代，电子计算机已被一些工业发达国家应用于会计领域。
我国会计信息化工作始于1979年，随着20世纪80年代计算机在全国各个领域的应用、推广和普及，计算机在会计领域的应用也得以迅速发展。我国会计电算化的发展主要分为以下三个阶段：1983年以前为缓慢发展阶段。计算机技术应用会计领域的范围十分狭窄，涉及的业务十分单一，最普遍的是工资核算的电算化。在这个阶段，由于会计电算化人员缺乏，计算机硬件比较昂贵，会计电算化没有得到高度重视。因此，会计电算化的发展比较缓慢。1983年至1987年为自发发展阶段。微型计算机在国民经济各个领域得到了广泛的应用。然而，由于应用电子计算机的经验不足，理论准备与人才培训不够，管理水平跟不上，在会计电算化过程中出现许多盲目的低水平重复开发的现象，浪费了许多人力、物力和财力。1987年至今为普及提高阶段。这一阶段相继出现了以开发经营会计核算软件为主的专业公司，而且业务发展很快，逐步形成了会计软件产业。
用友公司成立于1988年，为中国高端管理软件第一品牌，于2002年被认定为“中国驰名商标”，并于2011年获“年度中国经济十大领军企业”。用友公司以“信息技术推动商业和社会进步”作为使命，致力于把先进信息技术的最佳管理与业务实践普及到客户的管理与业务创新活动中。作为中国企业集团转型升级的加速器，在中国及亚太地区超过150万家企业与机构正在运行着用友NC，中国500强企业超过60%使用用友软件，用友已成为中国集团大中型企业管理信息化应用系统的首选。金蝶国际软件有限公司始创于1993年，以“致良知、走正道、行王道”为核心价值观，曾连续十年被评为中国中小企业市场占有率第一名。金蝶通过管理软件与云服务，已为世界范围内超过680万家企业、政府组织提供服务。
通过了解我国会计电算化的发展以及国内知名会计软件公司，可以发现会计电算化是我国社会主义现代化道路进程中的必然结果，它是财务会计工作为适应现代化管理需求而形成的产物。对于企业来讲，可以通过我国自主研发的会计软件来改善传统手工记账方式的不足，从信息质量、员工素质、企业管理和工作效率等方面不同程度地提升企业运营管理水平，同时帮助加快实现我国会计制度的改革，以此提升我们的民族自豪感和国家荣誉感。
会计科目又称账户名称，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是为投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在设置过程中应努力遵循下列原则：第一，合法性原则；第二，相关性原则；第三，实用性原则。会计科目的分类标准一般有两个：按经济内容分类和按其提供信息的详细程度分类。会计科目按反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。会计科目按提供指标的详细程度分为总分类科目和明细分类科目。
账户也称会计账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于连续、系统、全面地记录会计交易事项，分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户基本结构一般包括以下内容：①账户的名称（会计科目）；②日期栏（经济业务的发生时间）；③凭证号数栏（记账凭证的编号）；④摘要栏（经济业务的简要说明）；⑤增加栏、减少栏及余额变动金额栏。
会计科目和会计账户是两个既有区别又相互联系的概念。两者的联系是：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同，两者的名称和反映的经济内容相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用，会计科目的名称、内容和性质决定会计账户的名称、内容和性质。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，只能表明某项经济业务的内容，不存在结构与记账的方向等问题；而账户除了名称以外，具有一定的格式和结构，还能连续地记录某项经济业务的增减变化情况及结果。
复式记账法是相对单式记账法而言的，它是一种比较科学的记账方法，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种方法。
借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，运用复式记账的原理，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。资产类账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方，计算公式为：资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额；负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方，期末余额的计算公式如下：负债类及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额；成本、费用类账户的借方登记成本、费用的增加额，贷方登记成本、费用的减少额或转销额，该类账户通常没有期末余额，如有余额也表现为借方余额；收入类账户的结构是贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和转销额，收入类账户通常没有期末余额；利润类账户的结构与负债及所有者权益类账户大致相同，其结构是账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，期末如有余额，一般在贷方。借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
账户的对应关系指的是运用借贷记账法记录经济业务时，对每项经济业务都要在两个或两个以上账户的借方和贷方进行反映，这样就使得有关账户之间形成了一定的应借、应贷的相互关系，这种账户之间的关系就称作账户的对应关系。存在对应关系的账户就叫对应账户。
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录，简称分录。
试算平衡是指以会计恒等式和借贷记账法为理论依据，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有账户记录的汇总和计算，来检查各类账户的记录是否正确的一种方法。试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法，用公式表示为：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数；全部账户借方期初余额合计数=全部账户贷方期初余额合计数；全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数。
总分类账户是根据一级会计科目开设的，用以记录各会计要素具体内容增减变动总括情况的账户，又称总账账户或一级账户；总分类账户只以货币为计量单位进行记录。明细分类账也称明细账，是按总账科目所属的明细科目开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿；明细分类账户不但以货币为度量单位，还可以用实物等为度量单位，提供详细而具体核算资料的账户。
在会计核算中，为了便于进行账户记录的核对，保证核算资料的完整性和正确性，总分类账户和明细分类账户之间必须采取平行登记的方法。
一、单项选择题
1.会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。
A.会计要素
B.会计账户
C.会计对象
D.会计方法
2.会计账户的设置依据是（）。
A.会计对象
B.会计要素
C.会计科目
D.会计方法
3.开设明细分类账户的依据是（）。
A.总分类科目
B.明细分类科目
C.试算平衡表
D.会计要素内容
4.进行复式记账时，对任何一项经济业务登记的账户数量应是（）。
A.一个
B.两个
C.三个
D.两个或两个以上
5.在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于（）。
A.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
C.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
6.在借贷记账法下，资产类账户的期末余额一般在（）。
A.借方
B.贷方
C.增加方
D.减少方
7.在借贷记账法下，账户的哪一方记增加，哪一方记减少，取决于（）。
A.账户的格式
B.账户的结构
C.账户的用途
D.账户的经济性质
8.“应收账款”账户期初余额为6 000元，本期借方发生额为5 000元，贷方发生额为4 000元，则期末余额为（）。
A.借方6 000元
B.贷方3 000元
C.借方7 000元
D.贷方2 000元
9.下列账户中，年度终了一般没有余额的是（）。
A.生产成本
B.本年利润
C.利润分配
D.应付债券
10.那些既要进行总分类核算又要进行明细分类核算的经济业务发生后，在总分类账户和其所属的明细分类账户的登记必须采用（）。
A.平行登记
B.补充登记
C.试算平衡
D.复式记账
二、判断题
1.会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。
（ ）
2.设置账户是会计核算的重要方法之一。
（ ）
3.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方。
（ ）
4.在借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少。
（ ）
5.对于负债、所有者权益类账户，期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
（ ）
6.单式记账法下，任何一项交易或事项都不需要在两个或两个以上的账户中进行记录反映。
（ ）
7.借贷记账法下，收入类账户一般有贷方余额。
（ ）
8.按借贷记账法的记录方法，资产类账户的余额一定在借方。
（ ）
9.编制试算平衡表，如果试算不平衡，则账户记录或计算一定有错误；如果试算平衡，可大体推断账户记录正确，但不能绝对肯定账户记录无误。
（ ）
10.为了满足管理的需要，企业的会计账户设置得越细越好。
（ ）
三、名词解释
会计科目 总分类科目 明细分类科目 账户 复式记账法 调整账户 借贷记账法会计分录 登账 结账 试算平衡 总分类账户 明细分类账户 平行登记
一、单项选择题
1.账户余额一般与（）在同一方向。
A.增加额
B.减少额
C.借方增加额
D.贷方增加额
2.借贷记账法试算平衡的依据是（）。
A.资金运动变化规律
B.会计等式平衡原理
C.会计账户基本结构
D.平行登记基本原理
3.下列错误中能够通过试算平衡查找的是（）。
A.重记经济业务
B.漏记经济业务
C.借贷方向相反
D.借贷金额不等
4.账户的贷方反映的是（）。
A.费用的增加
B.所有者权益的减少
C.收入的增加
D.负债的减少
5.在复合会计分录中，“借：固定资产50 000；贷：银行存款20 000，贷：应付账款30 000”，与“银行存款”存在账户对应关系的是（）。
A.“应付账款”
B.“银行存款”
C.“固定资产”
D.“银行存款”和“固定资产”
6.费用类账户在会计期末一般（）。
A.无余额
B.有借方余额
C.有贷方余额
D.有借方或贷方余额
7.某企业月初有应付账款贷方100 000元，本月赊购材料200 000元，以银行存款偿还150 000元，则月末“应付账款”账户的余额为（）。
A.借方150 000元
B.贷方150 000元
C.借方50 000元
D.贷方50 000元
8.下列经济业务发生时，不会导致会计等式两边总额发生变化的是（）。
A.收回应收账款并存入银行
B.从银行取得借款并存入银行
C.以银行存款偿还应付账款
D.收到投资者以无形资产进行的投资
9.下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（）。
A.以银行存款偿还银行借款
B.收回应收账款存入银行
C.购进材料一批，货款未付
D.以银行借款偿还应付账款
10.下列属于集合分配账户的是（）。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.制造费用
二、多项选择题
1.会计科目设置的原则有（）。
A.合法性原则
B.相关性原则
C.实用性原则
D.谨慎性原则
2.下列项目中，属于会计科目的有（）。
A.固定资产B.运输设备
C.原材料
D.未完工产品
3.下列会计科目中（）为资产类会计科目。
A.预付账款
B.预收账款
C.原材料
D.应收票据
4.“预收B公司购买商品的订金18 000元存入银行。”核算这一经济业务应设置的会计科目有（）。
A.原材料
B.银行存款
C.预付账款
D.预收账款
5.“用银行存款预付C公司材料的订金6 000元。”核算这一经济业务应设置的会计科目有（）。
A.原材料
B.银行存款
C.预付账款
D.预收账款
6.账户结构基本内容包括（）。
A.账户的名称
B.日期栏
C.凭证号数栏和摘要栏
D.增加、减少及余额栏
7.下列属于调整账户的有（）。
A.坏账准备
B.累计折旧
C.材料成本差异
D.利润分配
8.每一笔会计分录均包括（）。
A.会计科目
B.金额
C.记账方向
D.单位
9.总分类账户和明细分类账户之间采取平行登记的要点有（）。
A.同依据
B.同方向
C.同时期
D.同金额
10.借贷记账法下的试算平衡有（）。
A.发生额平衡
B.期初余额平衡
C.期末余额平衡
D.总额平衡
三、简答题
1.简述设置会计科目的概念及原则。
2.会计科目按不同的标准如何分类？
3.什么是账户？账户的作用有哪些？试简述账户的基本结构。
4.账户按不同的标准如何分类？
5.简述会计科目和会计账户的关系。
6.什么是复式记账？其理论依据是什么？
7.什么是借贷记账法？借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？请说明借贷记账法的记账规则。
8.总分类账户与明细分类账户的关系是怎样的？如何进行二者的平行登记？
9.试说明账户的对应关系。
10.什么是试算平衡？如何对其进行分类？这种平衡关系主要包括哪些方面？
四、实务操作
1.填表业务
表2-8
单位：元
【要求】根据借贷记账法的账户结构，计算并填列表中字母处的数字。
2.计算题
神禾公司2023年3月份各账户期初余额如下（见表2-9）：
表2-9
单位：元
该公司3月份发生下列交易或事项。
（1）购入机器设备，价款40 000元，当即开出现金支票。
（2）收到投资人投入资本300 000元，存入银行存款户。
（3）购入原材料50 000元，已验收入库，货款尚未支付。
（4）向银行借入短期借款50 000元，直接归还前欠某单位货款。
（5）开出支票缴纳税金8 000元。
【要求】
（1）根据以上资料所列的交易或事项，用借贷记账法编制会计分录。
（2）开设T型账户，登记期初余额和本期发生额，结计期末余额，并编制“本期发生额及余额试算平衡表”（见表2-10）。
表2-10 本期发生额及余额试算表
2023年3月
