第一节
出纳的概念

一、出纳的含义

“出”是指支出、付出，“纳”是指收入，出纳的核心要义即为货币资金的收入与支出。一般而言出纳有两层含义：一是出纳业务，二是出纳人员。

出纳工作有广义狭义之分，从广义上来说，出纳工作包括各单位会计部门专设出纳机构的各项货币资金、票据、有价证券收付业务处理。货币资金、票据、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，即单位出纳工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作，即部门出纳工作。狭义上的出纳工作则指各单位会计部门专设出纳岗位的各项资金收付和核算等工作。

出纳人员也分为广义狭义，广义上包括会计部门的出纳工作人员和业务部门的各类收款员、工资发放员等；狭义上出纳人员就是指单位会计部门从事资金收付和核算工作的人员。一般我们所说的出纳人员都是指狭义上的出纳人员。

二、出纳的工作范围

出纳工作，它是企业、事业等单位的货币资金、票据以及有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。出纳工作与会计工作对单位来说同等重要，出纳工作是整个会计核算工作的基础和重要组成部分，但两者的工作范围有所区别。

出纳工作范围是根据现金管理制度和银行结算制度的有关规定，办理现金、银行存款以及各种票据、有价证券的收入、付出、保管等业务。现金和各种票据、有价证券放在出纳人员的保险柜中保管；银行存款，由出纳人员办理收支结算手续。除此以外，出纳工作还包括出纳账务处理。

出纳人员必须负责现金日记账、银行存款日记账和有关有价证券方面的一些明细分类账簿，另外一些与出纳业务没有直接联系的固定资产账、低值易耗品账，可以由出纳人员兼管，但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

除了出纳人员，其他会计人员是管账不管钱，管账不管物品。会计人员进行除出纳工作以外的其他会计核算业务处理，主要包括审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表和办理其他会计事项。规模小的公司，根据钱账分设的原则，最少应设一个会计人员和一个出纳人员，以便内部相互控制、监督，以确保公司财务的安全与完整。

三、出纳工作的重要性

出纳工作是单位会计工作的重要基础，是单位经济业务活动的第一道“关卡”。所以，随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要，其重要性体现在如下三方面：

（1）出纳员担负着各单位会计核算的基础工作，只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持。

（2）出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行的结算业务以及现金、票据、有价证券的保管，出纳人员只有拥有高度责任感、娴熟的技能和扎实的专业基础知识，才能避免给单位带来不必要的经济损失。出纳人员尤其要重视和热爱本职工作。

（3）出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和单位经营决策。单位的出纳是否能合理安排、调度资金，是否能及时准确地提供单位货币资金活动信息，是否能保证货币资金的安全与完整，这些都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响。 9UCEHEhljt3PemXN53i8HemThkMfrZ9u9QtZoUwIUkKkPqF8NuZIcVy34efwTt0e