第一节
往来款项的内容

往来账款是企业资产、负债的组成部分，是企业在经济活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款项。随着我国市场经济的发展和市场竞争的日益加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销。然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象日趋严重，造成企业往来账款增加。此外，由于企业经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容也体现在往来账款中。企业往来账款居高不下，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强往来账款管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内部经营环境，具有十分重要的意义。

往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。往来款是以会计手段反映的企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的记录，它表示的是企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。往来款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应付账款、应付票据、预收账款和其他应付款等，具体如图1-1所示。