下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
本书以“综合案例——北京ABC科技股份有限公司”的信息资料为基础，以企业所得税法和最新企业会计准则为依据，用案例分析的形式讲解查账征收居民企业的企业所得税申报。为了方便读者阅读使用，下面对本书的结构安排及案例层级等进行介绍。
在企业所得税纳税申报工作中，适用查账征收的居民企业要进行月（季）度预缴申报和年度汇算清缴申报。填写的纳税申报表包括：2021年修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》［以下简称《预缴纳税申报表（A类）》］和2022年修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》［以下简称《年度纳税申报表（A类）》］。
1.《预缴纳税申报表（A类）》
《预缴纳税申报表（A类）》由1张主表和2张附表构成，填写查账征收居民企业按实际利润额或按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴月（季）度企业所得税的信息。附表1填写资产加速折旧、摊销（扣除）优惠信息，附表2填写汇总纳税分支机构所得税分配的信息。
2.《年度纳税申报表（A类）》
《年度纳税申报表（A类）》由封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单、37张纳税申报表构成。37张纳税申报表包括《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（即主表）和35张附表
。
年度纳税申报表最新版本说明
企业所得税新政策解读
年度纳税申报表信息量大，涵盖了查账征收居民企业所得税申报及调整的所有事项，表间钩稽关系严密，在申报过程中需要了解年度纳税申报表的编码规则，掌握报表填写规律及顺序，才能正确完成纳税申报工作。
（1）编码规则。
年度纳税申报表的报表代码共7位，第1位“A”表示查账征收；第2位“0”表示企业基础信息表，“1”表示年度纳税申报表；第3位、第4位表示一级表，用01表示收入类明细表，02表示成本类明细表，03表示事业单位、民间非营利组织收支明细表，04表示费用类明细表，05表示纳税调整类明细表，06表示弥补亏损类明细表，07表示税收优惠类明细表，08表示境外所得抵免类明细表，09表示汇总纳税类明细表；第5位、第6位表示二级表，按照01、02……的顺序排列，表示各一级附表所属类别下的二级附表，主表和一级表的信息来源于二级表；第7位表示三级表，按照1、2……的顺序排列，部分二级表的信息来源于三级表。
（2）填写顺序。
年度纳税申报表的填写是依据从三级附表到二级附表再到一级附表，从一级附表、二级附表到主表的逻辑顺序进行，按照报表类别分为收入类、扣除类、纳税调整类、税收优惠类、弥补亏损类、境外所得抵免类、跨地区汇总纳税类等9大类，按照报表类别和报表级次依次填写。
本书共分九章，按照企业所得税的基本税制要素、企业所得税的征收管理、企业所得税的预缴申报、企业所得税的年度汇算清缴申报为逻辑主线进行章节的安排。其中，将企业所得税纳税调整分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目等四个部分进行编写。具体内容如下：
第一章企业所得税概述，介绍了企业所得税基本税制要素、企业所得税的征收管理，以及企业所得税的预缴纳税申报表的填写。
第二章收入和扣除项目的确认及申报，介绍企业所得税法中关于各类收入的确认依据、时间及范围和扣除项目的确认原则及范围，以及《A101010一般企业收入明细表》《A102010一般企业成本支出明细表》《A104000期间费用明细表》的填写。
第三章收入类项目的纳税调整及申报，介绍收入类项目的纳税调整，包括视同销售收入、未按权责发生制确认收入、投资收益、权益法核算的长期股权投资初始投资成本调整确认收益、交易性金融资产初始投资调整、不征税收入等税法与会计规定的差异及纳税调整，并介绍《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》《A105030投资收益纳税调整明细表》《A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》等的填写。
第四章扣除类项目的纳税调整及申报，介绍扣除类项目的纳税调整，包括职工薪酬、广告费和业务宣传费、捐赠支出、利息支出、业务招待费等税前扣除的相关政策，以及《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》《A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》等的填写。
第五章资产类项目的纳税调整及申报，介绍固定资产、无形资产、长期待摊费用等资产类项目在初始计量、后续计量中税法与会计规定的差异及相关纳税调整，并介绍《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》的填写。
第六章特殊事项的纳税调整及申报，介绍债务重组、企业合并分立、股权收购等企业重组事项、政策性搬迁、特定行业准备金、房地产企业特定开发业务等企业所得税特殊事项的税会差异及纳税调整，并介绍《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》《A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表》的填写。另外，本章还介绍了特别纳税调整应税所得，以及《A105000纳税调整项目明细表》的填写。
第七章税收优惠的确认及申报，介绍企业所得税法中关于企业所得税优惠项目的规定，以及相关表单的填写，包括税基式的优惠和税额式的优惠。
其中，税基式的优惠包括免税、减计收入及加计扣除，所得减免，抵扣应纳税所得额，相关表单包括《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及所属三级附表（《A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》）、《A107020所得减免优惠明细表》《A107030抵扣应纳税所得额明细表》。
税额式的优惠包括减免所得税优惠和税额抵免优惠，相关表单包括《A107040减免所得税优惠明细表》及所属三级附表（《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》《A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表》）、《A107050税额抵免优惠明细表》。
第八章企业所得税弥补亏损及申报，介绍企业所得税法中关于亏损的确定、亏损弥补的方法，以及《A106000企业所得税弥补亏损明细表》的填写。
第九章应纳税额的计算及申报，介绍涉及应纳税额的调整项目及相关申报，包括境外所得税收抵免及申报、跨地区汇总纳税及申报、基础信息表及主表的填报三项内容。其中：境外所得税收抵免及申报，介绍居民企业境外所得的税收抵免的范围及条件、境外所得纳税后所得的计算、境外分支机构弥补亏损的计算、抵免限额的计算以及跨年度结转抵免境外所得税的计算，并介绍《A108000境外所得税收抵免明细表》及所属二级附表（《A108010境外所得纳税调整后所得明细表》《A108020境外分支机构弥补亏损明细表》《A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表》）的填写；跨地区汇总纳税及申报，介绍了跨地区汇总纳税的适用范围、总分机构分摊税款的计算，并介绍《A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》及所属二级附表（《A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》）的填写；基础信息表及主表的填报，介绍了封面、《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的填报。
为了帮助读者更好地理解企业所得税法，掌握纳税申报表的填写，本书设计了丰富的案例
。案例分为全书主案例、章节分案例和知识点辅助案例三个级次。
1.全书主案例，称为“综合案例”，以北京ABC科技股份有限公司的信息资料为背景，以完成企业所得税申报为主线，贯穿全书，介绍了企业所得税法、税会差异及调整，以及预缴申报表和部分年度申报表的填写。对综合案例的分析按章节进行排序，如第一章对综合案例的分析用“【综合案例】分析1-1”“【综合案例】分析1-2”等表示。
2.章节分案例，称为“案例”，对“综合案例”没有涵盖到的年度纳税申报表，用分案例的形式进行讲解。分案例按章排序，如第三章的分案例用“【案例3-1】”等表示，对分案例的分析用“【案例3-1】分析1”等表示。
3.知识点辅助案例，称为“例”，对部分需要单独举例讲解的知识点进行补充讲解。例按章排序，如第二章的知识点辅助案例用“【例2-1】”等表示。
案例目录
单位名称：北京ABC科技股份有限公司
法定代表人：刘某
成立日期：2020年3月1日
注册资本：1,000万元
经营地址：北京××科技园区××路20号
纳税人统一社会信用代码：91110000××××××××××
经营范围：计算机软件的设计、程序编制、分析、测试、修改、咨询；技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、电子科技领域内技术开发等。
是否为汇总纳税企业：否
是否为境外中资控股居民企业：否
所属行业明细代码：6513应用软件开发
从事国家非限制和禁止行业：是
是否存在境外关联交易：否
从业人数（季度平均值）：200人
资产总额（季度平均值）：12,134万元
是否为上市公司：否
其他信息：北京ABC科技股份有限公司（以下简称ABC科技）2020年5月18日被认定为软件生产企业；认定证书编号为京R-2020-××××，软件产品登记证书号为京DGY-2020-××××，公司2023年月平均职工人数为200人，其中，签订劳动合同关系且具有大学本科及以上学历的职工人数为100人，研究开发人员为50人；企业拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权总数8项，其中发明专利3项，计算机软件著作权5项。
2023年北京ABC科技股份有限公司四个季度职工人数及资产总额明细表
适用的会计准则或会计制度：一般企业会计准则
财务报告格式：采用一般企业财务报表格式（2019年版）
会计档案的存放地：公司
会计核算软件：金蝶
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法
存货成本计价方法：月末一次加权平均法
坏账损失核算方法：备抵法
所得税计算方法：资产负债表债务法
1.企业前5位主要股东情况如下：
2.对外投资情况如下：
1.2023年度利润情况。
利润表
①△表示金融企业专用会计科目。
续表
续表
2.2023年部分会计科目余额明细。
部分会计科目明细情况表
续表
续表
（1）“投资收益——居民企业间股息红利收益”记录被投资企业——山东D能源科技有限公司（纳税人统一社会信用代码：××××××××××××××××××）2023年4月5日宣告发放的股利，按持股比例ABC科技应取得80,000元。ABC科技没有满12个月的沪港通和深港通股票投资。
（2）“营业外支出——罚没支出”为ABC科技未按期缴纳税款，被税务机关加收的滞纳金和并处的罚款；“营业外支出——捐赠支出”是ABC科技向中国社会福利基金会的捐款。
（3）“财务费用”全部为向金融机构的借款利息和相关手续费。
（4）ABC科技2020年度开始获利。
（5）未发生重组及递延纳税事项。
3.2023年资产折旧、摊销明细。
资产折旧、摊销明细表
续表
ABC科技各项长期资产账载金额与计税基础相等，会计计提的固定资产折旧金额与企业所得税法规定一致；长期待摊费用的账面摊销金额与税法规定一致；所有无形资产会计摊销年限均为5年。
4.2023年研发支出明细（参照2015版研发支出辅助账样式）。
研发支出明细表
如果采用2021版研发支出辅助账样式，则ABC科技研发支出汇总表如下：
研发支出汇总表
5.2023年第四季度预缴申报的相关信息如下：
本年累计营业收入97,847,284.52元，本年累计营业成本49,473,881.24元，本年累计利润总额10,652,970.35元。未选择预缴申报期享受研发费用加计扣除优惠政策。
2023年已累计预缴所得税999,637.13元。