第二章
增值税

一、单项选择题

1.增值额分为理论增值额与法定增值额，造成两者不一致的原因是（）。

A.对外购生活资料处理办法不同

B.对外购生产资料处理办法不同

C.对固定资产折旧处理办法不同

D.对外购固定资产处理办法不同

【答案】D

【解析】本题考查增值额。理论增值额，是指企业在生产经营中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V＋M”部分；法定增值额，是指各国政府根据各自的国情和政策目标，在其增值税制度中确定的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。在各国增值税征收实践中，出于财政收入目的或投资政策的考虑，在确定法定增值额时，除对一般性外购生产资料（指非固定资产项目）都实行普遍扣除外，对于纳税人外购生产资料中的固定资产价值的扣除，往往会有不同的规定。造成法定增值额与理论增值额不一致的原因是 对外购固定资产处 理办法不同 。因此，选项D符合题意。

2.关于增值税表述正确的是（）。

A.增值税属于价内税

B.增值税属于直接税

C.增值税属于间接税

D.增值税属于中央税

【答案】C

【解析】本题考查增值税概念。选项A，增值税的税款独立于征税对象价格之外，属于 价外税 ；选项B，增值税税负容易转嫁，属于 间接税 ；选项C说法正确；选项D，增值税税收收入在中央财政和地方财政之间进行共享分配，属于中央与地方 共享税 。因此，选项C符合题意。

3.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用的行为，属于增值税的（）。

A.交通运输服务

B.物流辅助服务

C.商务辅助服务

D.居民日常服务

【答案】A

【解析】本题考查增值税征税范围。出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用的行为，属于增值税“ 交通运输服务 ”。因此，选项A符合题意。

4.下列选项中，不征收增值税的是（）。

A.王先生取得存款利息

B.甲银行提供贷款服务

C.乙企业提供仓储服务

D.丙企业销售商品房

【答案】A

【解析】本题考查增值税征税范围。选项A，王先生取得 存款利息 ，属于不 征收增 值税项目 ；选项B，甲银行提供贷款服务，按“金融服务—贷款服务”征收增值税；选项C，乙企业提供仓储服务，按“现代服务—物流辅助服务”征收增值税；选项D，丙企业销售商品用房，按“销售不动产”征收增值税。因此，选项A符合题意。

5.下列情形中，关于增值税纳税人表述正确的是（）。

A.以承包人甲名义对外经营，由承包人甲承担法律责任，以发包人为纳税人

B.以发包人乙名义对外经营，由发包人乙承担法律责任的，以发包人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生增值税应税行为，以资管产品购买人丙为增值税纳税人

D.资管产品运营过程中发生增值税应税行为，以资管产品代销人丁为增值税纳税人

【答案】B

【解析】本题考查增值税纳税人。选项A、B，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（简称承包人），以发包人、出租人、被挂靠人（简称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。选项C、D，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以 资管产品管理人 为增值税纳税人。因此，选项B符合题意。

6.关于增值税的销售额，下列表述正确的是（）。

A.一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

B.建筑服务，均以全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额

C.劳务派遣，均以全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额

D.房地产开发企业销售自行开发的房地产，均以全部价款和价外费用扣除当期允许扣除的土地价款后的余额为销售额

【答案】A

【解析】本题考查增值税销售额。选项A，一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，注意适用对象为增值税一般纳税人；选项B，提供建筑服务适用简易计税方法的，允许以全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额；选项C，提供劳务派遣服务，一般纳税人或小规模纳税人均可选择差额简易计税或全额计税，选择差额简易计税时，以全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额；选项D，房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产适用一般计税方式的，以全部价款和价外费用扣除当期允许扣除的土地价款后的余额为销售额。因此，选项A符合题意。

7.达胜贸易有限公司，2024年 1月进口货物一批。经海关核定的关税完税价格为100万元，货物进口关税税率为 15％，增值税税率为 13％，该公司进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.15

B.13

C.10.35

D.14.95

【答案】D

【解析】本题考查进口环节应纳增值税。纳税人进口货物，应按组成计税价格计算应纳税额。 组成计税价格 ＝ 关税完税价格 ＋ 关税 ＋ 消费税 ，关税＝关税完税价×关税税率， 进口环节应纳税额 ＝ 组成计税价格 × 税率 。即：进口货物组成计税价格＝100＋100×15％＝115（万元），进口环节应缴纳增值税税额＝115×13％＝14.95（万元）。

8.对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依 3％征收率减按 0.5％征收增值税，该政策延续至（）。

A.2023年 12月 31日

B.2024年 12月 31日

C.2025年 12月 31日

D.2027年 12月 31日

【答案】D

【解析】本题考查增值税税收优惠。对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依 3％征收率减按 0.5％征收增值税，该政策 延续至 2027 年 12 月 31 日 。选项D符合题意。

9.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.法国H公司在我国境外销售专利技术，以H公司为纳税人

B.英国G公司在我国境内销售专利技术，未设经营机构，以购买方为纳税人

C.境内甲公司报关进口货物，以境内收货人为纳税人

D.境内乙公司报关进口货物，以境外销售方为纳税人

【答案】C

【解析】本题考查增值税纳税人。选项A，法国H公司在我国境外销售专利技术，属于在境外销售无形资产，不属于我国增值税的征税范围；选项B，境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的， 购买方 不是增值税纳税人，而属于增值税的 扣缴义务人 ；选项C、D，对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人，而不以境外销售方为增值税纳税人。因此，选项C符合题意。

10.下列关于增值税计税销售额的规定，表述不正确的是（）。

A.以物易物方式销售货物，双方分别按购销业务处理

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得扣除还本支出

D.现金折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

【答案】B

【解析】本题考查增值税销售额。选项A、C、D表述正确；选项B，以旧换新业务中，只有 金银首饰以旧换新 ，按销售方 实际收取 的不含增值税的全部价款征收增值税； 其他 货物以旧换新均以新货物的同期销售价格确定销售额， 不得扣减 旧货物的收购价格。因此，选项B符合题意。

11.下列关于包装物押金的增值税、消费税的表述中，正确的是（）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征增值税、消费税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征增值税、消费税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额征增值税、消费税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征增值税、消费税

C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征收增值税、消费税

D.啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径是一致的

【答案】C

【解析】本题考查增值税销售额。对销售除啤酒、黄酒外的 其他酒类 产品收取的包装物 押金 ， 均应并入 当期销售额征增值税与消费税；其他货物押金，单独记账且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税； 啤酒、黄酒 从量计征消费税，逾期包装物 押金不 征收消费税 ，但是要并入销售额计征增值税。因此，选项C符合题意。

12.增值税留抵退税中，进项构成比例为 2019年 4月至申请退税前一税款所属期，已抵扣的符合规定的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重，其中已抵扣的符合规定的增值税税额中不包括（）。

A.增值税专用发票注明的增值税税额

B.收费公路通行费增值税电子普通发票注明的增值税税额

C.收购免税农产品取得农产品销售发票按规定计算抵扣的增值税税额

D.海关进口增值税专用缴款书注明的增值税税额

【答案】C

【解析】本题考查增值税留抵退税。按照规定，留抵退税中，进项构成比例，为2019年 4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的四类符合规定的抵扣凭证注明的税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。四类符合规定的抵扣凭证为：增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书和解缴税款完税凭证。而已抵扣的符合规定的增值税税额中， 不包括 收购免税农产品取得农产品销售发票按规定计算抵扣的增值税额。因此，选项C符合题意。

13.2024年 1月，张先生将其自有商铺出租给甲企业一年，一次性取得租金收入100万元（不含税）。下列关于张先生缴纳增值税说法正确的是（）。

A.按 3％征收增值税

B.按 5％征收增值税

C.按 1.5％征收增值税

D.免征增值税

【答案】D

【解析】本题考查增值税税收优惠。根据规定，2023年 1月 1日至 2027年 12月 31日期间，其他个人采取 一次性收取租金 形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均 分摊 ，分摊后的月租金收入 未超过 10万元的， 免征 增值税。张先生 2024年 1月一次性收取全年租金 100万元，分摊至 12月，每月租金收入未超过 10万元，可以享受免征增值税政策。因此，选项D符合题意。

14.2022年起我国进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度，以下关于符合政策条件的纳税人留抵退税计算公式正确的是（）。

A.允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％

B.允许退还的存量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％

C.允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％

D.允许退还的存量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％

【答案】A

【解析】本题考查增值税留抵退税。根据进一步加大增值税期末留抵退税政策规定，符合政策条件的纳税人，允许退还的存量留抵税额＝存量留抵税额×进项构成比例×100％，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％。因此，选项A符合题意。

15.下列项目中，不得从增值税计税销售额中减除的是（）。

A.金融商品买卖业务中金融商品的买价

B.经纪代理业务中向委托方收取并代为支付的政府性基金

C.销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.直接收费金融服务中收取的经手费

【答案】D

【解析】本题考查增值税销售额。选项A，金融商品买卖业务中金融商品的买价可以从销售额中减除；选项B，经纪代理业务中向委托方收取并代为支付的政府性基金，不计入销售额；选项C，销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费不计入销售额；选项D，直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额，收取的经手费计入销售额不得减除。因此，选项D符合题意。

16.甲家电厂为增值税一般纳税人，2024年 1月销售给乙商场 300台电视，不含税价格为 2000元／台。由于乙商场购买数量较多，甲厂给予乙商场 8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲厂当月增值税销项税额为（）万元。

A.7.8

B.6.24

C.5.52

D.6.90

【答案】A

【解析】本题考查增值税销售额。纳税人采取折扣方式发生应税销售行为，如果折扣销售的销售额和折扣额在同一张发票上的“ 金额” 栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。如果仅在“备注”栏注明折扣额或将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。

甲厂当月销项税额＝2000×300×13％÷10000＝7.8（万元）

17.下列年应税销售额为 600万元的纳税人中，必须登记为增值税一般纳税人的是（）。

A.自然人张先生

B.不经常发生应税行为的甲事业单位

C.会计核算健全的乙工业企业

D.不经常发生增值税应税行为的丙个体工商户

【答案】C

【解析】本题考查增值税纳税人分类。选项A， 自然人 张先生，属于年应税销售额超过标准的其他个人，按小规模纳税人纳税， 不得登记 为增值税一般纳税人；选项B，属于非企业性单位，可 选择 按照小规模纳税人纳税；选项C，会计核算健全的乙工业企业超过小规模纳税人标准，需登记为增值税一般纳税人；选项D，不经常发生应税行为的个体工商户，可 选择 按照小规模纳税人纳税。因此，选项C符合题意。

18.甲企业为增值税一般纳税人，下列事项中不属于甲企业可选择简易计税情形的是（）。

A.提供劳务派遣服务

B.清包工方式提供建筑服务

C.转让 2016年 1月购置的厂房

D.销售古旧图书

【答案】D

【解析】本题考查增值税简易计税。选项A，一般纳税人提供 劳务派遣服务 ，可以选择简易计税；选项B，一般纳税人以 清包工 方式提供建筑服务，可以选择简易计税；选项C，一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得 的不动产，可以选择适用简易计税方法；选项D，销售古旧图书，免征增值税，不属于简易计税事项。因此，选项D符合题意。

19.甲公司为增值税一般纳税人，2024年 1月，将一处办公楼专门改为员工餐厅，该办公楼于 2021年 12月购入，取得增值税专用发票注明税额 100万元，并于购入当期按规定抵扣进项。截至 2024年 1月，该办公楼不动产净值率为 90％。该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.0

B.10

C.90

D.100

【答案】C

【解析】本题考查增值税进项税额转出。按照规定，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减： 不得抵扣的进项税额 ＝ 已抵扣进项税额 × 不动产净值率 。该业务属于甲公司将已抵扣进项税额的不动产改变用途，专用于集体福利，需作进项税额转出，该办公楼应转出的进项税额＝100×90％＝90（万元）。

20.关于增值税纳税义务发生时间，下列表述正确的是（）。

A.张先生将自己的一套住房无偿赠送给甲公司，纳税义务发生时间为房屋权属变更的当天

B.乙公司委托代销货物，纳税义务发生时间为发出代销商品的当天

C.丙公司赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为收到款项的当天

D.丁公司转让金融商品，纳税义务发生时间是盈利的当天

【答案】A

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。选项A，纳税人发生视同销售不动产情形的，其纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天；选项B，委托代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180天的当天；选项C，采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；选项D，从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品 所有权转移 的当天。因此，选项A符合题意。

21.2023年 7月 20日，我国发布实施了新修订的《发票管理办法》，以下表述正确的是（）。

A.发生经营业务一律由收款方向付款方开具发票

B.其他凭证可代替发票使用

C.已经开具发票存根联，应保存 3年

D.任何单位和个人不得为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

【答案】D

【解析】本题考查增值税发票管理。根据新修订的《发票管理办法》，选项A，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；但特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，如农产品收购发票。选项B，不得以其他凭证代替发票使用。选项C，已经开具发票的存根联，应保存 5年。选项D，任何单位和个人 不得有 下列 虚开发票 行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任何单位和个人不得为他人开具与实际经营业务情况不符的发票。因此，选项D符合题意。

22.甲企业为建筑企业，一般纳税人，位于A市，2024年 1月在B市提供建筑服务，适用一般计税方法，以下有关增值税表述，正确的是（）。

A.甲企业应在

B.预缴，在A市申报

B.甲企业应在A市预缴，在A市申报

C.甲企业预缴的预征率为 3％

D.甲企业预缴的预征率为 5％

【答案】A

【解析】本题考查增值税预缴管理。选项A、B，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，需向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。甲企业应在建筑服务 发生地 B市 预缴 ，在 机构所在地 A市 申报 ；选项C、D，甲企业建筑服务采用一般计税方法，预缴的预征率为 2％。因此，选项A符合题意。

23.关于一般纳税人增值税即征即退政策，以下表述正确的是（）。

A.飞机维修劳务，实际税负超过 3％的部分即征即退

B.管道运输服务，实际税负超过 5％的部分即征即退

C.销售自行开发生产的软件产品，实际税负超过 3％的部分即征即退

D.图书批发、零售，实际税负超过 3％的部分即征即退

【答案】C

【解析】本题考查增值税即征即退税收优惠。选项A，飞机维修劳务，实际税负超过 6％的部分即征即退；选项B，管道运输服务， 实际税负超过 3％ 的部分即征即退 ；选项C，销售自行开发生产的软件产品，实际税负超过 3％的部分即征即退；选项D，图书批发、零售，免征增值税，不属于即征即退税收优惠事项。因此，选项C符合题意。

24.利信公司为增值税一般纳税人，2024年 1月，转让本公司 2016年 1月自建的一栋办公楼，该办公楼自建原价 320万元，转让价款共计 500万元，企业选择简易计税。该笔业务应缴纳增值税（）万元。

A.8.57

B.8.25

C.41.25

D.23.81

【答案】D

【解析】本题考查增值税预缴管理。一般纳税人转让其 2016年 4月 30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5％的征收率计算应纳税额。该笔业务，公司转让的为自建不动产，选择 简易计 税 ，在计算应纳税额时， 不得扣减 自建原价，该笔业务应纳增值税额＝500÷（1＋5％）×5％＝23.81（万元）。因此，选项D符合题意。

25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年 1月将自有建筑施工设备租赁给乙企业，同时配备了操作人员，取得租金收入，根据增值税政策规定，该业务适用税率是（）。

A.13％

B.6％

C.9％

D.10％

【答案】C

【解析】本题考查增值税征税范围、税率。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用 并配备操作人员 的，按照“ 建筑服务 ”缴纳增值税。该业务适用税率 9％。因此，选项C符合题意。

26.伟盛机械厂是增值税一般纳税人。2024年 1月销售一批机械设备，向客户收取不含税价款 100万元，同时为客户运送该批设备，收取运费价税合计 1.13万元。伟盛机械厂上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.17.16

B.16.16

C.13.13

D.3.33

【答案】C

【解析】本题考查增值税混合销售。按照规定，企业销售货物的 同时 为客户运送货物收取运费的行为属于增值税 混合销售 行为，收取的运费应计入销售额，一并按销售货物缴纳增值税。该企业应缴纳增值税＝［100＋1.13÷（1＋13％）］×13％＝13.13（万元）。

27.欣苑餐馆为增值税小规模纳税人，2024年第一季度取得餐饮服务不含税销售收入 40万元，该餐馆 2024年第一季度应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.0.4

C.0.8

D.1.2

【答案】B

【解析】本题考查增值税小规模纳税人税收优惠。自 2023年 1月 1日至 2027年 12月 31日，对月销售额 10万元以下（含本数）（或季度 30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；自 2023年 1月 1日至 2027年 12月 31日，增值税小规模纳税人适用 3％ 征收率的应税销售收入， 减按 1％ 征收率征收增值税。该小规模纳税人第一季度不含税销售额为 40万元，超过免征增值税标准，需全额纳税，但餐饮服务属于 3％征收率应税收入，可减按 1％计缴增值税。该餐馆 2024年第一季度应缴纳增值税＝40×1％＝0.4（万元）。

28.甲厂生产办公用品，为增值税一般纳税人，2024年 1月向乙商场销售办公用品，合同约定全部价款和价外费用 100万元，同时约定乙商场月底前付款将会得到 1％的折扣，乙商场于当月 30日付款。由于上月向丙商场销售的办公用品有瑕疵，甲厂给予其 2万元的折让，已开具红字增值税专用发票。甲企业当月上述业务的销项税额为（）万元。（上述金额均含增值税）

A.11.16

B.11.27

C.11.39

D.12.74

【答案】B

【解析】本题考查增值税销售额。根据规定，企业采用 销售折扣 （现金折扣）方式销售货物的，折扣额 不得 从销售额中 减除 ；发生销售折让的，折让额可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除。甲企业当月销项税额＝（100－2）÷（1＋13％）×13％＝11.27（万元）。

29.金大生首饰商店为增值税一般纳税人，2024年 1月采取以旧换新方式销售黄金项链 100条，该项链零售价格为 4 500元／条，换入的旧项链作价 2 800元／条。以直接收款方式销售同款项链 80条，每条另收取包装盒费 200元。该商店上述业务的销项税额为（）元。

A.60973.45

B.62814.16

C.75469.03

D.95026.55

【答案】B

【解析】本题考查增值税销售额。 金银首饰以旧换新 ，按销售方 实际收到 的不含增值税的全部价款征税；销售货物同时收取的包装费，属于价外费用，应计征增值税。该商店上述业务的销项税额＝（4500－2800）×100÷（1＋13％）×13％＋（4500＋200）×80÷（1＋13％）×13％＝62814.16（元）。

30.甲公司为增值税一般纳税人，2024年 1月采取直接收款方式销售桌椅 1.3万套，每套含税价格 200元；将同类桌椅直接无偿捐赠给目标脱贫地区的学校 2000套、无偿赠送给本市少年宫 1 000套。甲公司上述业务的销项税额为（）万元。

A.41.60

B.36.81

C.32.21

D.29.91

【答案】C

【解析】本题考查增值税视同销售、销售额确定与税收优惠。单位将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人，属于增值税视同销售货物，需计缴增值税；根据政策规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接 无偿捐赠 给 目标脱贫地区 的单位和个人， 免征增值税 。甲公司直接无偿捐赠给目标脱贫地区的学校 2000套桌椅，免征增值税。因此，甲公司当期销项税额＝（1.3＋0.1）×200÷（1＋13％）×13％＝32.21（万元）。

31.甲公司为增值税小规模纳税人，按月纳税，2024年 1月取得销售货物含税收入 4万元、提供含税劳务收入 5万元、转让不动产含税收入 200万元（该不动产购入时支付价款 120万元）。甲公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.3.81

C.4.71

D.9.79

【答案】B

【解析】本题考查增值税小规模纳税人税收优惠。根据规定，2023年 1月 1日至2027年 12月 31日期间，对增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10万元（以 1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 30万元）的，免征增值税；对小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10万元，但 扣除 本期发生的销售 不动产的销售额 后未超过 10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。甲公司当期扣除不动产部分，其月销售额未超过 10万元，该部分免征增值税，甲公司当月应缴纳增值税（销售不动产部分）＝（200－120）÷（1＋5％）×5％＝3.81（万元）。

32.甲建筑企业为增值税一般纳税人，2024年 1月以清包工方式提供建筑服务，取得含税收入 200万元；为建筑工程老项目提供建筑服务取得含税收入 100万元。当月为提供上述建筑服务购进原材料等取得增值税专用发票注明税额 10万元。对于可以选择简易计税方法计税的项目，甲企业均选择简易方法计税。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.14.77

B.12.76

C.14.29

D.8.74

【答案】D

【解析】本题考查增值税简易计税、进项税额。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务以及为建筑工程老项目提供的建筑服务，均可以选择简易计税方法计税，一般纳税人将外购货物用于 简易计税项目 ， 进项税额不得抵扣 。甲企业当月应缴纳增值税＝（200＋100）÷（1＋3％）×3％＝8.74（万元）。

33.好食达食品有限公司为增值税一般纳税人，主要生产各类副食产品，2024年 1月，公司从农村合作社购进辣椒一批用于生产辣椒酱，取得农产品销售发票，注明买价 400000元，购进的该批辣椒当期未领用，该笔业务当期允许抵扣的进项税额是（）元。

A.12000

B.36000

C.37080

D.40000

【答案】B

【解析】本题考查增值税进项税额。纳税人购进农产品取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和 9％ 的扣除率计算进项税额，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 13％ 税率货物的农产品，按照 10％ 的扣除率计算进项税额。其中，采购环节按买价的 9％计算抵扣进项税额，领用环节按买价的 1％计算抵扣进项税额。该公司购进辣椒当期未领用，故该笔业务当期允许抵扣的进项税额＝400000×9％＝36000（元）。

34.甲建筑企业为一般纳税人，2024年 1月提供建筑服务，选择简易计税方法，取得收入价税合计为 120万元，将部分工程分包给另一建筑企业，支付了 50万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.04

B.3.49

C.5.78

D.9.91

【答案】A

【解析】本题考查增值税应纳税额计算。纳税人提供 建筑服务 适用 简易 计税方法的，以取得全部价款和价外费用 扣除 支付的 分包款 后的余额为销售额计算缴纳增值税。该企业当月应缴纳增值税＝（120－50）÷（1＋3％）×3％＝2.04（万元）。

35.海达有限责任公司为增值税一般纳税人，2023年 9月销售电子元器件一批，取得含税销售额 113万元并开具增值税专用发票。2024年 1月，因质量问题，该批电子元器件被全部退回，海达公司按规定开具了红字增值税专用发票，2024年 1月当期，公司销售货物共取得不含税销售额 300万元。该企业 1月应缴纳增值税销项税额为（）万元。

A.21.51

B.24.31

C.39

D.26

【答案】D

【解析】本题考查增值税销售额。纳税人发生应税销售行为，因质量、规格等原因发生销货退回、销售折让、劳务或服务中止等情况而退还给购买方的增值税税额，并按规定开具了红字增值税专用发票，应当从 当期 的销项税额中 扣减 。该企业 1月应缴纳增值税销项税额＝300×13％－113÷（1＋13％）×13％＝26（万元）。

二、多项选择题

1.万利商场为一家商业企业，属于增值税一般纳税人，零售下列货物，按规定不得开具增值税专用发票的有（）。

A.香水

B.白酒

C.劳保用品

D.办公电脑

【答案】AB

【解析】本题考查增值税发票管理。商业企业一般纳税人 零售 的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品 不得开具 增值税专用发票。选项A、B不得开具增值税专用发票，选项C、D，符合规定可以开具增值税专用发票。因此，选择A、B符合题意。

2.发生的下列事项中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.甲卷烟批发商将一批卷烟销售给零售便利店

B.乙汽车 4S店，销售给张先生一辆价值 50万元的汽车

C.丙首饰商店销售给王女士一条金项链

D.丁公司从英国进口一批零件

【答案】AC

【解析】本题考查增值税与消费税征税范围。选项A，销售卷烟征收增值税，该环节为卷烟批发环节，加征消费税，因此该事项 既 征收增值税 又 征收消费税；选项B，汽车零售价 50万元未超过 130万元，不属于“超豪华小汽车”，故零售环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，零售金银首饰，既征收增值税，也征收消费税；选项D，进口零件为非应税消费品，进口环节只征收增值税，不征收消费税。因此，选项A、C符合题意。

3.下列业务中，属于免征增值税的有（）。

A.李先生销售自己使用过的家具

B.学生小张勤工俭学提供的服务

C.甲婚介公司提供婚介服务

D.乙律师事务所向企业提供法律咨询

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税税收优惠。选项A，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税；选项B，学生勤工俭学提供的服务，免征增值税；选项C，婚姻介绍服务，免征增值税；选项D，乙律师事务所向企业提供的法律咨询，不属于免征增值税范围，应照章纳税。因此，选项A、B、C符合题意。

4.甲食品厂为增值税一般纳税人，2024年 1月将自产的一批月饼作为福利发放给公司员工作为中秋节福利。该批月饼市场不含税售价为 100万元，成本为 80万元，成本利润率为 10％。下列有关该业务增值税表述正确的有（）。

A.该公司将月饼用于集体福利，进项税额不得抵扣

B.该公司将月饼用于集体福利，属于视同销售

C.该公司进项税额应转出 11.44万元

D.该公司应缴纳增值税销项税额 13万元

【答案】BD

【解析】本题考查增值税视同销售、销售额。单位或者个体工商户 将自产、委托加 工的货物用于集体福利或个人消费 ，属于 视同销售 ，需计算缴纳增值税。视同销售的该货物有同类售价，应以此作为计税依据计缴增值税。应缴纳增值税销项税额＝100×13％＝13（万元）。因此，选项B、D符合题意。

5.乐家超市为增值税一般纳税人，2024年 1月向农民张三收购一批免税玉米，2024年 2月因管理不善，仓库被盗，丢失的玉米账面成本 18 200元，关于该业务涉及增值税的表述正确的有（）。

A.因管理不善造成货物被盗丢失，玉米的增值税进项税额无须转出

B.因管理不善造成货物被盗丢失，玉米的增值税进项税额需转出

C.该业务应转出增值税进项税额为 1 800元

D.该业务应转出增值税进项税额为 1 638元

【答案】BC

【解析】本题考查增值税农产品进项税额。因 管理不善 造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的，对应的进项税额不得抵扣。该超市因管理不善造成被盗丢失，玉米的增值税进项税额需转出。该批玉米采购时已按规定扣除率 9％抵扣进项税额，故进项税额转出＝18 200÷（1－9％）×9％＝1 800（元）。因此，选项B、C正确。

6.根据增值税征税范围的规定，下列表述正确的有（）。

A.水路运输的光租业务，按“交通运输服务”征收增值税

B.航空运输的干租业务，按“有形动产租赁”征收增值税

C.航空运输的湿租业务，按“交通运输服务”征收增值税

D.水路运输的期租业务，按“交通运输服务”征收增值税

【答案】BCD

【解析】本题考查增值税征税范围。选项A，水路运输的光租业务按“有形动产租赁”征收增值税；选项B，航空运输的 干租 业务按“ 有形动产租赁 ”征收增值税；选项C，航空运输的湿租业务按“交通运输服务”征收增值税；选项D，水路运输的期租业务按“交通运输服务”征收增值税。因此，选项B、C、D符合题意。

7.关于增值税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。

A.纳税人视同销售无形资产的，其纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天

B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收取价款的当天

D.纳税人进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

【答案】ABD

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。选项C，纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。因此，选项A、B、D符合题意。

8.下列关于增值税加计抵减政策表述正确的有（）

A.2023年生产性服务业纳税人甲加计抵减计提比例为 10％

B.2023年生活性服务业纳税人乙加计抵减计提比例为 15％

C.2024年先进制造业企业丙加计抵减计提比例为 5％

D.2024年集成电路企业丁加计抵减计提比例为 15％

【答案】CD

【解析】本题考查增值税加计抵减。选项A、B，根据规定，自 2023年 1月 1日至2023年 12月 31日，生产性服务业纳税人加计抵减计提比例为 5％，生活性服务业纳税人加计抵减计提比例为 10％；选项C，自 2023年 1月 1日至 2027年 12月 31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计 5％ 抵减应纳增值税税额；选项D，自2023年 1月 1日至 2027年 12月 31日，允许集成电路企业按照当期可抵扣进项税额加计 15％ 抵减应纳增值税税额。因此，选项C、D符合题意。

9.下列纳税人中，适用以 1个季度为增值税纳税期限规定的有（）。

A.甲财务公司

B.乙商业银行

C.丙小规模纳税人

D.登记为一般纳税人的丁个体工商户

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税纳税期限。以 1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。选项A、B、C属于适用以 1个季度为增值税纳税期限。选项D，登记为一般纳税人的个体工商户，需以 1个月为纳税期限。因此，选项A、B、C符合题意。

10.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按（）方法确定适用税率或者征收率。

A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税兼营行为。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当 分别核算适用 不同税率或者征收率的销售额。 未分别核算 销售额的，按照以下方法确定适用税率或者征收率：①兼营不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产， 从高 适用税率；②兼营不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产， 从高 适用征收率；③兼营不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产， 从高 适用税率。因此，选项A、B、C符合题意。

11.下列有关增值税征税范围的表述正确的有（）。

A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务业”缴纳增值税

B.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按航空运输服务征收增值税

D.停车费，按照“交通运输业”缴纳增值税

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税征税范围。选项A、B、C表述正确；选项D，停车费应按照“现代服务—租赁服务— 不动产经营租赁 ”缴纳增值税。因此，选项A、B、C符合题意。

12.下列关于增值税一般纳税人登记，表述正确的有（）。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12个月或 4个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入年应税销售额

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税纳税人分类。增值税一般纳税人登记管理办法规定， 年应 税销售额 ，是指纳税人在连续不超过 12个月或 4个季度的经营期内 累计 应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；纳税人 偶然发生 的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额。选项D表述错误。因此，选项A、B、C符合题意。

13.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.甲企业将委托加工收回的白酒用于赠送客户

B.乙企业将外购的月饼作为集体福利发给职工

C.丙企业将自产的木板无偿捐赠给当地政府用于办公楼修建

D.丁企业将一台机器设备以投资方式投入其联营企业

【答案】ACD

【解析】本题考查增值税视同销售。单位或个体工商户的下列行为， 视同销售货 物 ，征收增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。综上，选项A、C、D属于视同销售货物；选项B，乙企业将 外购 的月饼作为 集体福利 发给职工， 不属于 视同销售货物，其进项税额不得抵扣。因此，选项A、C、D符合题意。

14.圣鑫有限责任公司是一家生产企业，为增值税一般纳税人，公司当期发生的下列事项中，准予抵扣进项税额的有（）。

A.车间报废产品所耗用的购进货物

B.仓库由于管理不善发生产品被盗所耗用的购进货物

C.公司将自产的产品分配给股东，该自产产品耗用的进项税额

D.公司将外购的材料无偿赠送给甲单位，外购材料的进项税额

【答案】ACD

【解析】本题考查增值税进项税额、视同销售。选项A，车间报废产品属于正常的生产过程中的耗费，所耗用的购进货物进项税额准予抵扣；选项B，仓库由于管理不善发生产品被盗属于非正常损失， 非正常损失 所耗用的购进货物， 进项税额不得抵扣 ；选项C，公司将自产产品分配给股东，属于视同销售货物，需计缴增值税销项税额，故自产产品耗用的进项税准予抵扣；选项D，公司将外购的材料无偿赠送给甲单位，属于视同销售货物，需计缴增值税销项税额，故外购材料的进项税准予抵扣。因此，选项A、C、D符合题意。

15.增值税一般纳税人发生下列事项，均取得合法扣税凭证，属于不得抵扣进项税额的有（）。

A.甲企业将外购连锁经营权用于简易计税项目

B.乙企业因招待客户购买的餐饮服务支出

C.丙企业因违规建造办公楼被拆除，所耗用的建筑服务

D.丁企业购入一处房产专门作为集体福利员工宿舍使用

【答案】BCD

【解析】本题考查增值税进项税额。选项A，甲企业外购的连锁经营权，属于其他权益性无形资产，纳税人购进 其他权益性无形资产 无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额；选项B，乙企业因违规建造办公楼被拆除，其所耗用的建筑服务，属于 非正常损失不动产 耗用的购进货物，不得抵扣进项税额；选项C，一般纳税人购进餐饮服务不得抵扣进项税额；选项D，丁企业购入一处房产专门作为集体福利员工宿舍使用，属于外购的不动产专用于集体福利，不得抵扣进项税额。因此，选项B、C、D符合题意。

16.下列各项中，按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（）。

A.运输工具舱位互换业务

B.水路运输的程租业务

C.水路运输的光租业务

D.无运输工具承运业务

【答案】ABD

【解析】本题考查增值税征税范围。选项A，运输工具舱位互换业务，双方均按“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，水路运输的程租业务，按“交通运输服务”缴纳增值税；选项C，水路运输的 光租 业务，按“ 有形动产租赁服务 ”缴纳增值税；选项D，无运输工具承运业务，按“交通运输服务”缴纳增值税。因此，选项A、B、D符合题意。

17.下列行为属于视同销售缴纳增值税的有（）。

A.汽车修理厂员工为本修理厂提供维修服务

B.张某驾驶自己的小汽车无偿送好友回家

C.机械公司将自产机器设备分配给投资者

D.食品有限公司将自产食品给员工发福利

【答案】CD

【解析】本题考查增值税视同销售。选项A，汽车修理厂员工为本修理厂的货车提供维修服务，是员工为本单位提供取得工资的服务，属于 非经营活动 ，不属于视同销售情形，无须缴纳增值税；选项B，张某驾驶自己的小汽车无偿送好友回家，属于自然人无偿向其他单位和个人提供应税服务，不属于视同销售服务，无须缴纳增值税；选项C，机械公司将自产机器设备分配给投资者，是单位将自产货物分配给股东，属于 视 同销售 ，需计缴增值税；选项D，食品有限公司将自产食品给员工发福利，是单位将自产货物用于集体福利，属于视同销售，计缴增值税。因此，选项C、D符合题意。

18.胜利有限责任公司为增值税一般纳税人，当期发生下列应税行为，可以选择适用增值税简易计税方法的有（）。

A.为甲供工程提供的建筑服务

B.为乙企业提供体育管理服务

C.为丙企业提供公交客运服务

D.为丁企业提供鉴证咨询服务

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税简易计税。建筑服务事项中，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务、为 甲供工程 提供建筑服务以及为建筑工程 老项目 提供建筑服务，均可以选择适用简易计税方法计税。选项A，属于一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；选项B，为乙企业提供体育管理服务，属于一般纳税人提供 文化体育服务 ，可以选择简易计税；选项C，为丙企业提供公交客运服务，属于一般纳税人提供 公共交通运输服务 ，可以选择简易计税；选项D，为丁企业提供鉴证咨询服务，不属于可选择简易计税事项。因此，选项A、B、C符合题意。

19.下列情形中，纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。

A.2024年第一季度小规模纳税人当期销售额 20万元，享受免征增值税

B.2024年第一季度小规模纳税人当期销售额 40万元，其中单笔 1万元提供住宿服务的收入放弃减税优惠

C.向消费者个人销售货物

D.商业企业一般纳税人零售服装

【答案】ACD

【解析】本题考查增值税税收优惠、增值税发票。选项A，2024年第一季度小规模纳税人季销售额20万元，未超过季度销售额30万元，享受免征增值税，故 不得开具增 值税专用发票 ；选项B，2024年第一季度，小规模纳税人季销售额 40万元，单笔 1万元为提供住宿服务收入且放弃减税优惠，可以按规定开具 3％征收率的增值税专用发票；选项C，根据规定，应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票，故向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票；选项D，根据规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。因此，选项A、C、D符合题意。

20.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的有（）。

A.对个人销售额未达到起征点的，免征增值税

B.对个人销售额达到起征点的，全额征收增值税

C.起征点的适用范围包括自然人

D.起征点的适用范围包括登记为一般纳税人的个体工商户

【答案】ABC

【解析】本题考查增值税起征点。对个人销售额 未达到 规定起征点的， 免征 增值税；对个人销售额 达到 起征点的， 全额征收 增值税；起征点的适用范围包括 个体户和 自然人 ，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户。因此，选项A、B、C符合题意。

21.乐旅公司为一家旅游公司，提供旅游服务选择差额纳税方式，计税销售额中可以扣减的支付给其他单位或个人的费用有（）。

A.签证费

B.门票费

C.交通费

D.餐饮费

【答案】ABCD

【解析】本题考查增值税销售额。纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。因此，选项A、B、C、D符合题意。

22.纳税人发生的下列事项中，属于免征增值税的有（）。

A.托儿所提供保育服务

B.婚庆公司提供婚庆服务

C.养老机构提供养老服务

D.提供社区家政服务

【答案】ACD

【解析】本题考查增值税税收优惠。选项A，托儿所提供保育服务，属于免征增值税；选项B，提供婚姻介绍服务免征增值税，而婚庆服务不属于免征增值税，需计缴增值税；选项C，养老机构提供养老服务，属于免征增值税；选项D，提供社区家政服务，属于免征增值税。因此，选项A、C、D符合题意。

23.甲公司因违建导致一项在建工程发生拆除，下列事项所涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.购进材料

B.设计服务

C.建筑服务

D.购进货物

【答案】ABCD

【解析】本题考查增值税进项税额。甲公司因违建导致一项在建工程发生拆除，属于非正常损失的不动产在建工程， 非正常损失的不动产在建工程 所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，选项A、B、C、D符合题意。

24.下列各项中，适用 5％增值税征收率的有（）。

A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为

B.一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税

C.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税

D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税

【答案】BCD

【解析】本题考查增值税简易计税、征收率。选项A，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照 3％ 的征收率缴纳增值税；选项B、C、D的情形，简易计税适用 5％增值税征收率。因此，选项B、C、D符合题意。

25.翔达公司为增值税一般纳税人，2024年 1月购进农民自产免税农产品，取得农产品销售发票注明买价 10000元，2月将该批农产品全部领用，用于生产 13％税率的货物。以下关于该公司购进农产品抵扣进项税额，表述正确的有（）。

A.1月抵扣进项税额 900元

B.1月抵扣进项税额 100元

C.2月抵扣进项税额 100元

D.2月抵扣进项税额 900元

【答案】AC

【解析】本题考查增值税进项税额。根据规定，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 13％税率货物的农产品，按照 10％的扣除率计算进项税额。其中 采购环节 ，按农产品销售发票上注明的农产品买价和 9％ 的扣除率计算进项税额； 领用环节 ，按买价的 1％ 计算抵扣进项税额。1月业务为购进农产品采购环节，可抵扣进项税额＝10000×9％＝900（元）；2月业务为农产品领用环节，可抵扣的进项税额＝10 000×1％＝100（元）。因此，选项A、C符合题意。

三、判断题

1.融资性售后回租业务，按“有形动产租赁”缴纳增值税。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税征税范围。融资性售后回租业务，按“金融服务— 贷款服 务 ”缴纳增值税。

2.甲企业为增值税一般纳税人，兼营销售货物、咨询服务、不动产租赁服务，甲企业当期销售额未分别核算，甲企业当期合计销售额应从高适用税率 13％。（）

【答案】√

【解析】本题考查税率、兼营税率的适用。增值税纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，按合计销售额 从高 适用税率或征收率计税。该题中甲企业兼营销售货物适用税率13％，兼营咨询服务适用税率6％，兼营不动产租赁服务适用税率 9％，甲企业当期销售额未分别核算，甲企业当期合计销售额应从高适用税率 13％。

3.境外单位或个人在境内发生销售咨询服务的应税行为，且其在境内未设有经营机构的，应由代理人作为增值税扣缴义务人。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税境内判定。中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以 购买方为增值税扣缴义务人 。

4.东达航空公司根据国家指令无偿提供了从北京到武汉的航空运输服务，需视同销售服务，计缴增值税。（）

【答案】×

【解析】本题考查不征收增值税项目。根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务，为 不征收增值税项目 。东达公司该业务不予征收增值税。

5.关于国内旅客运输服务进项税额抵扣范围，限于与本单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，不包括劳务派遣方式作为本单位实际用工的员工所发生的国内旅客运输。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税进项税额。国内旅客运输服务进项税额抵扣范围，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的 劳务派遣员工发生的 国内旅客运输服务。

6.甲公司为一家商贸公司，甲公司销售货物并负责运输，该行为属于增值税混合销售。（）

【答案】√

【解析】本题考查增值税混合销售。甲公司销售货物并负责运输，其一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为增值税 混合销售 。

7.甲公司在资产重组过程中，通过分立方式，将车间实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给乙公司，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，属于免征增值税。（）

【答案】×

【解析】本题考查不征收增值税项目。在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，属于 不 征收增值税项 目，而不属于免征增值税。

8.新飞航空公司在计算增值税计税销售额时，应包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税销售额。航空运输企业的销售额， 不包括 代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

9.蓝岛房地产公司为增值税一般纳税人，其开发销售的A项目房产适用一般计税方法，公司应以取得的全部价款和价外费用为增值税销售额。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税销售额。房地产开发企业中的一 般纳税 人， 一般计税方式 销售其开发的房地产项目，应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

10.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，可以开具增值税专用发票。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税发票。经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费， 不得开具 增值税专用发票。

11.一般纳税人购进贷款服务的进项税额不得抵扣，但其接受贷款服务向贷款方支付的与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可从销项税额中抵扣。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税进项税额。一般纳税人购进贷款服务的进项税额不得抵扣，一般纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款 直接相关 的投融资顾问费、手续费、咨询费等 费用 ，其进项税额也 不得 从销项税额中 抵扣。

12.甲公司将外购的材料用于本公司增值税免税项目，其进项税额准予抵扣。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税进项税额。将外购的货物用于增值税免税项目，其进项税额不得抵扣。

13.豪欣建筑公司为增值税一般纳税人，提供的建筑服务适用一般计税方法，公司应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为作为增值税销售额。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税销售额。纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额；纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

14.甲企业将购买的电脑无偿赠送给当地政府，增值税无须视同销售。（）

【答案】×

【解析】本题考查视同销售。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要 视同销售 缴纳增值税。甲企业将购买的电脑无偿赠送给当地政府，需视同销售。

15.甲咨询公司为小规模纳税人，按季纳税，2024年第一季度，提供咨询服务取得不含税销售额为 20万元，当期无其他业务收入。甲公司 2024年第一季度需缴纳增值税 0.2万元。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税税收优惠。根据规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10万元的（或季度销售额未超过 30万元），免征增值税。甲公司为小规模纳税人，季度销售额为20万元，未超过季度销售额30万元，故免征增值税。

16.张先生将自己使用过的笔记本卖给小李，免征增值税。（）

【答案】√

【解析】本题考查增值税税收优惠。 其他个人 （即自然人）销售 自己使用过 的物品，免征增值税。

17.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间均为收到预收款的当天。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天， 不包括建筑服务 。

18.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税征税范围。提供餐饮服务的纳税人销售的 外卖食品 ，按照“ 餐饮服务 ”缴纳增值税。

19.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 6％的部分实行即征即退。（）

【答案】×

【解析】本题考查增值税税收优惠。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3％ 的部分实行即征即退。

20.2024年 1月，增值税小规模纳税人单笔收入选择放弃 3％减按 1％的减税优惠，只能开具征收率为 1％的增值税专用发票。

【答案】×

【解析】本题考查增值税税收优惠。2023年 1月 1日至 2027年 12月 31日，小规模纳税人取得 3％应税销售收入，适用减按 1％征收率征收增值税政策的，应按照1％征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票，纳税人单笔放弃减按 1％的税收优惠，可开具征收率为 3％的增值税专用发票。

四、综合题

（一）

衣美服装厂为增值税一般纳税人，2024年 1月发生如下经济业务：

（1）将自产的服装作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计 10万元，成本利润率为 10％，该批服装无市场同类产品售价。

（2）将自产的服装赠送给当地养老院老人。该批产品制造成本共计 5万元，成本利润率为 10％，当月该批同类产品的不含税平均售价为 12万元。

（3）销售给某商场服装一批，取得不含税销售额 80万元，销售给小规模纳税人服装一批，取得不含税销售额 50万元，同时收取价外费用 2.26万元（含税）。

（4）当期购进材料，取得增值税专用发票注明金额 50万元；销售和购买货物支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额 10万元。

（5）当期向银行支付利息 8万元取得增值税发票。

（6）当月举办冬季运动会，当期购买保温杯 200个作为集体福利发放给员工，当期购买保温杯取得增值税专用发票注明金额 3万元，该批保温杯同期同类市场平均不含税售价为每个 200元。

已知：企业上期期末留抵 3万元，上述各项购进业务取得的扣税凭证当月均已勾选抵扣。

请根据上述资料和税法规定，回答下列问题。（以万元为单位，最终计算结果保留小数点后两位）

1.该服装厂当期增值税销项税额为（）万元。

A.12.55

B.12.42

C.20.15

D.19.30

2.该服装厂当期实际抵扣的进项税额为（ ）万元。

A.10.79

B.7.79

C.10.4

D.7.4

3.该服装厂当月应纳增值税税额为（）万元。

A.8.9

B.9.36

C.12.75

D.9.75

1.【答案】C

【解析】业务（1）：企业将自产的服装作为福利发给本厂职工，属于将 自产的 货物用于集体福利 ，应 视同销售 货物。由于该笔视同销售货物，无纳税人近期同类货物的平均售价，也无其他纳税人最近时期同类货物的平均售价，故该笔视同销售货物，应按组成计税价格确定销售额。

组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）＝10× （1＋10％）＝11（万元）

销项税额＝111×13％＝1.43（万元）

业务（2）：企业将自产的服装赠送给当地养老院老人，属于将 自产货物无 偿赠送 其他单位或者个人，应 视同销售 。由于该笔视同销售，纳税人有近期同类货物的平均售价，故应以同类货物平均售价作为销售额。

销项税额＝12×13％＝1.56（万元）

业务（3）：增值税销售额应为不含增值税，纳税人取得的含税销售额需换算为不含税销售额，一般计税方法下，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）；价外费用为含税销售额。故该业务销项税额计算如下。

销项税额＝［80＋50＋2.26÷（1＋13％）］×13％＝17.16（万元）

该服装厂当期增值税销项税额＝1.43＋1.56＋17.16＝20.15（万元）

2.【答案】C

【解析】业务（4）：企业当期购进材料为货物，取得的增值税专用发票注明金额 50万元，按 13％税率确定进项税额；销售和购买货物支付运费，取得增值税专用发票注明金额 10万元，按 9％税率确定进项税额，故进项税额计算如下：

进项税额＝50×13％＋10×9％＝7.4（万元）

业务（5）：当期向银行支付利息 8万元取得增值税发票，按规定 购买的贷 款服务不得抵扣 。

业务（6）：当期购买保温杯 200个作为集体福利发放给员工，属于将 外购 的货物用于集体福利 ， 进项税额不得抵扣 。

企业上期期末留抵 3万元，该服装厂当期实际抵扣的进项税额＝7.4＋3＝10.4（万元）。

3.【答案】D

【解析】当期应纳增值税＝20.15－10.4＝9.75（万元）

（二）

讯达信息科技有限公司为增值税一般纳税人，于 2015年设立，经营范围包括提供信息技术服务及相关业务。2023年 11月该公司发生如下业务：

（1）提供信息技术服务，开具增值税专用发票，注明金额为 3000万元；

（2）将信息技术服务专用设备出租，开具增值税专用发票，注明金额为 50万元；

（3）将外购软件产品无偿赠送给其他单位，该批软件产品不含税市场价为 35万元；

（4）购进货物一批，取得增值税专用发票，注明金额为 600万元，税额为 78万元；

（5）上月从国外进口一台检测设备，关税完税价格为 30万元，进口关税税率为5％。已缴纳进口环节增值税，取得海关填发的进口增值税专用缴款书；

（6）本单位员工出差发生差旅费，取得国内旅客运输航空公司行程单，注明票价共计 9.5万元，燃油附加共计 0.5万元，民航发展基金共计 1万元。

已知：上述各项购进业务取得的扣税凭证当月均已勾选抵扣，该企业当年符合相关条件，享受生产性服务业纳税人加计抵减政策，期初加计抵减税额余额为 0。

请根据上述资料和税法规定，回答下列问题。（以万元为单位，最终计算结果保留小数点后两位）

1.该企业当期销项税额为（）万元。

A.187.55

B.191.05

C.185.10

D.401.05

2.该企业当期可抵减的加计抵减额为（ ）万元。

A.4.1

B.8.29

C.4.15

D.12.44

3.该企业当期申报纳税，实际应缴纳增值税（ ）万元。

A.107.88

B.108.72

C.93.61

D.103.97

1.【答案】B

【解析】业务（1）：企业提供信息技术服务，属于销售“现代服务”，适用税率 6％。

销项税额＝3000×6％＝180（万元）

业务（2）：企业将信息技术服务 专用设备出租 ，属于提供“有形动产租赁服务”，适用税率1 3％ 。

销项税额＝50×13％＝6.5（万元）

业务（3）：企业将外购软件产品无偿赠送给其他单位，属于将外购货物无偿赠送其他单位或者个人，应 视同销售 货物。由于该笔视同销售货物，纳税人有近期同类货物的平均售价，故应以同类货物平均售价作为销售额计算销项税额。

销项税额＝35×13％＝4.55（万元）

该企业当期销项税额＝180＋6.5＋4.55＝191.05（万元）

2.【答案】C

【解析】（1）计算当期可抵扣进项税额。

业务（4）：购进货物一批，取得增值税专用发票注明的税额即为进项税额，该笔业务进项税额为 78万元。

业务（5）：纳税人进口货物，应按组成计税价格计算应纳税额。组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，关税＝关税完税价×关税税率， 进口环 节应纳税额 ＝ 组成计税价格 × 税率 。

该企业从国外进口一台检测设备，进口环节应纳增值税计算如下。

进口货物组成计税价格＝30× （1＋5％）＝31.5（万元）

进口环节应纳增值税＝31.5×13％＝4.1（万元）

企业当期进口设备，进口环节已按规定缴纳增值税 4.1万元，并已取得海关填发增值税专用缴款书，报关进口环节向海关缴纳的增值税 4.1万元属于当期允许抵扣的进项税额。

业务（6）：企业当期购进国内旅客运输服务，取得航空公司行程单，注明票价共计 9.5万元，燃油附加共计 0.5万元，民航发展基金共计 1万元，其中民航发展基金不得计算抵扣进项税额，故该企业当期购进旅客运输可抵扣进项税额计算如下。

航空旅客运输进项税额＝ （票价 ＋ 燃油附加费） ÷（1＋9％）×9％＝（9.5＋0.5）÷（1＋9％）×9％＝0.83（万元）

该企业当期可抵扣进项税额＝78＋4.1＋0.83＝82.93（万元）

（2）计算当期可抵减加计抵减额

2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 5％抵减应纳税额。当期可抵减加计抵减额的计算公式为：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5％。

当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额。

该企业当期可抵扣进项税额为 82.93万元，加计抵减计提比例为 5％，当期期初加计抵减税额余额为 0，当期无调减加计抵减额。故该企业当期可抵减加计抵减额计算如下：

当期可抵减加计抵减额＝0＋82.93×5％－0＝4.15（万元）

3.【答案】D

【解析】（1）加计抵减前：

抵减前当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝191.05－82.93＝108.12（万元）

当期可抵减加计抵减额 4.15万元＜抵减前应纳增值税 108.12万元，当期实际可抵减加计抵减额＝4.15（万元）。

（2）加计抵减后：

纳税人当期纳税申报，实际缴纳的增值税额计算如下：

当期实际缴纳增值税税额＝108.12－4.15＝103.97（万元）

（三）

美好食品公司为生产企业，属增值税一般纳税人，生产销售食品适用增值税税率13％，2024年 1月发生的生产经营业务如下：

（1）销售A产品，开具增值税专用发票，注明金额 100万元，另收取包装费 2万元（含税），销售B产品，取得含税收入 80万元，货物已发出。

（2）销售C产品，因对方购买数量较大给予商业折扣，开具的同一张增值税专用发票注明金额 60万元、折扣额 5万元。

（3）将新研制的一批儿童食品赠送给客户，成本价 15万元，成本利润率 10％，该新型儿童食品无同类产品市场销售价格。

（4）购进 3台食品生产设备，取得全面数字化电子发票（增值税专用发票），注明金额 25万元；购进材料一批取得全面数字化电子发票（增值税专用发票）注明税额10.2万元，货物验收入库。

（5）向农业生产者购进免税农产品一批用于生产货物，取得农产品销售发票，注明金额 70万元，支付给增值税一般纳税人运输公司运费，取得增值税专用发票，注明金额 2万元，农产品验收入库。本月将购进农产品全部出库，其中：20％直接用于本企业职工福利；10％转售给零售商店，售价 8万元（含税）；其余部分生产领用。

（6）当月因管理不善丢失上个月购进的原材料一批账面成本 5万元（已抵扣进项税额），其中含运费 0.4万元（由增值税一般纳税人运输公司提供，并取得了增值税专用发票）。

已知：该企业取得的增值税专用发票当月均已在发票服务平台勾选抵扣。

请根据上述材料和税法规定，回答下列问题。（以万元为单位，最终计算结果保留小数点后两位）

1.该企业当月应计提的增值税销项税额为（）万元。

A.29.59

B.32.56

C.31.63

D.32.39

2.该企业当月实际抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

A.19.91

B.18.49

C.19.12

D.20.64

3.该企业当月应纳增值税（ ）万元。

A.12.51

B.13.90

C.13.14

D.13.17

1.【答案】D

【解析】业务（1）：销售货物按不含税销售额计征增值税，销售货物时收取的 包装费属于价外费用 ，应计征增值税。该业务销项税额计算如下。

销项税额＝［100＋2÷（1＋13％）＋80÷（1＋13％）］×13％＝22.43（万元）

业务（2）：纳税人采取折扣方式发生应税销售行为，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

销项税额＝（60－5）×13％＝7.15（万元）

业务（3）：将自产的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售，应计征增值税。由于企业无偿赠送的应视同销售的该批新型儿童食品， 无同类产 品 市场销售价格，应按 组成计税价格 确定销售额，组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）。

销项税额＝15× （1＋10％）×13％＝2.15（万元）

业务（5）：将购进农产品转售零售商店，售价含税 8万元，属于销售 初级 农产品 ，适用税率为 9％ ，应按不含税销售额计征增值税。

销项税额＝8÷（1＋9％）×9％＝0.66（万元）

该企业当月应计提的增值税销项税额＝22.433＋7.15＋2.15＋0.66＝32.39（万元）

2.【答案】B

【解析】业务（4）：企业购进生产设备，适用税率为 13％。

进项税额＝25×13％＋10.2＝13.45（万元）

业务（5）：根据规定，纳税人购进用于生产销售或委托加工1 3％ 税率货物的农产品，按照 10％ 的扣除率计算进项税额。其中采购环节，按农产品销售发票上注明的农产品买价和 9％的扣除率计算进项税额；领用环节按买价的 1％计算抵扣进项税额。

①农产品采购环节：

准予抵扣进项税额＝70×9％（购进免税农产品进项税）＋2×9％（运费进项税）＝6.48（万元）

②农产品领用环节：

购进的免税农产品 70％（1－20％－10％）部分出库被生产领用，用于生产 13％税率的货物，购进免税农产品生产领用 70％的部分按 1％计算准予抵扣的进项税额。

准予抵扣进项税额＝70×70％×1％＝0.49（万元）

③农产品采购环节准予抵扣的进项税额为 6.48万元，当月将外购的免税农产品 20％用于集体福利，属于 将外购的货物用于集体福利 ，其进项税额 不得抵 扣 需转出。

进项税额转出额＝6.48×20％＝1.30（万元）

业务（6）：当月因管理不善丢失上月购进的原材料，属于非正常损失，非正常损失购进货物以及相关的应税劳务和交通运输服务，其进项税不得抵扣，需转出。货物的适用税率为 13％，运费的适用税率为 9％。

进项税额转出额＝（5－0.4）×13％＋0.4×9％＝0.63（万元）

该企业当月实际抵扣的进项税额＝13.45＋6.48＋0.49－1.30－0.63＝18.49（万元）

3.【答案】B

【解析】该企业当月应纳增值税税额＝32.39－18.49＝13.90（万元）

（四）

檀风木制品公司主要生产销售各种木制一次性筷子，为增值税一般纳税人，2024年 1月发生如下经济业务：

（1）7日，向农民个人收购自产原木一批，收购发票注明的价款 500000元，款项以现金结算；

（2）11日，向木材公司购进原木一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款400000元；

（3）13日，因管理不善，材料仓库被盗，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：损失上月收购农民个人的原木，账面材料成本 60000元，损失从一般纳税人木材公司外购原木，账面成本 40000元；

（4）22日，零售给居民个人木制一次性筷子一批，价税合计 22600元；

（5）30日，代销商发来本月代销木制一次性筷子的代销清单，当月代销收入价税合计 791 000元，代销货款尚未收到；

（6）当月销售给经销商木制一次性筷子不含税销售额共计 900000元。

已知：当期购进的原木，均未领用。该企业取得的增值税抵扣凭证当月均已在发票服务平台勾选抵扣。

请根据上述材料和税法规定，回答下列问题。（以元为单位，最终计算结果保留小数点后两位）

1.该公司当月销项税额（）元。

A.210600

B.222768

C.145 800

D.213 913.27

2.该公司当月实际可抵扣的进项税额（）元。

A.72000

B.70333.33

C.75 333.33

D.71 465.93

3.该公司当月应缴纳增值税（）元。

A.138 179.94

B.138600.00

C.139 134.07

D.152434.67

1.【答案】A

【解析】业务（4）：零售木制一次性筷子，适用税率为 13％，应按不含税销售额计缴增值税。

销项税额＝22600÷（1＋13％）×13％＝2600（元）

业务（5）：委托其他纳税人代销货物， 收到代销单位的代销清单 时确认纳税义务，无论是否实际收到代销货款，应以不含税销售额计缴增值税。

销项税额＝791 000÷（1＋13％）×13％＝91 000（元）

业务（6）：销售木制一次性筷子，适用税率为 13％，以不含税售价计缴增值税。

销项税额＝900000×13％＝117000（元）

该公司当月销项税额＝2600＋91 000＋117000＝210600（元）

2.【答案】D

【解析】业务（1）：纳税人收购农产品，开具农产品收购发票，以农产品收购发票上注明的农产品买价和 9％的扣除率计算进项税额。当期购进的原木，当月均未领用，当期按购进免税农产品买价的9％计算进项税额。

进项税额＝500000×9％＝45000（元）

业务（2）：购进原木取得增值税专用发票，原木适用税率 9％。

进项税额＝400000×9％＝36000（元）

业务（3）：因管理不善造成货物被盗，属于 非正常损失 ，进项税额 不得抵 扣 ，需转出。非正常损失上月收购农民个人的原木，损失材料成本为 60000元，上月购进农产品时已按 9％扣除率进项税额，需转出；非正常损失从一般纳税人处购进的原木，上月已按 9％税率抵扣进项税额，需转出。

进项税额转出＝60000÷（1－9％）×9％＋40000×9％＝9534.07（元）

该公司当月实际可抵扣的进项税额＝45 000＋36000－9 534.07＝71 465.93（元）

3.【答案】C

【解析】该公司当月应纳增值税额＝210600－71 465.93＝139 134.07（元）

（五）

天达商场为增值税一般纳税人，2024年 1月，发生如下业务：

（1）商场超市销售货物，当月零售额共计 200万元。其中，销售米、面、食用植物油，零售额达 50万元。

（2）商场家电部销售家电，并约定送货上门，当月取得家电零售额为 500万元，取得运费含税收入共计 20万元。

（3）商场珠宝部，当月销售金银首饰，零售额达 180万元；当月以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰含税价为50万元，旧金银首饰作价20万元，实际取得含税销售额 30万元。

（4）上月销售的商品因出现质量问题，与购买方协商，按不含税金额 200万元给予购货方 10％折让，并按折让金额开具红字发票。

（5）将上月购进的一批鸭绒被，本月直接捐赠给目标脱贫地区，上月购进该批鸭绒被，取得鸭绒被增值税专用发票注明金额 60万元，同时支付运费取得增值税专用发票注明金额 5万元。

（6）当期商场采购商品（13％税率货物）取得增值税专用发票，注明金额 600万元；当期商场经营管理部门购入一辆 7座小轿车，取得机动车销售统一发票注明金额90万元。

已知：企业上期期末留抵 10万元，企业当期取得的增值税抵扣凭证均已在发票服务平台勾选抵扣。

请根据上述材料，回答下列问题。（以万元为单位，计算结果保留至小数点后两位）

1.该商场当月增值税销项税额为（）万元。

A.111.86

B.102.76

C.105.36

D.106.98

2.该商场当月实际抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

A.79.75

B.99.70

C.91.45

D.90.45

3.该商场当月应缴纳增值税（ ）万元。

A.23.01

B.3.06

C.12.31

D.11.31

1.【答案】B

【解析】业务（1）：商场超市销售货物，适用税率为 13％，销售米、面、食用植物油，适用税率为 9％ ，按不含税销售额计征增值税。

销项税额＝（200－50）÷（1＋13％）×13％＋50÷（1＋9％）×9％＝21.38（万元）

业务（2）：商场家电部销售家电，并约定送货上门，属于增值税 混合销 售 ，应一并按销售货物计征增值税，按不含税销售额计征增值税。

销项税额＝（500＋20）÷（1＋13％）×13％＝59.82（万元）

业务（3）：商场珠宝部，当月销售金银首饰，零售额达 180万元，应按不含税销售额计征增值税；当月 以旧换新 方式销售 金银首饰 ，应按 实际收取 的不含税销售额计征增值税。

销项税额＝［180＋（50－30）］÷（1＋13％）×13％＝24.16（万元）

业务（4）：纳税人发生应税销售行为，因质量原因发生销售折让而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减。该企业上月销售的商品因出现质量问题，给予了 10％销售折让，并按规定开具了红字增值税专用发票。故：

当期冲减销项税额＝200×10％×13％＝2.6（万元）

该商场当月增值税销项税额＝21.38＋59.82＋24.16－2.6＝102.76（万元）

2.【答案】C

【解析】业务（5）：根据政策规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。该企业将上月购进的一批鸭绒被，本月直接捐赠给目标脱贫地区，属于免征增值税，无须视同销售，无须计缴销项税额，但用于免征增值税项目的购进货物、应税劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣，应予以转出。上月购进该批鸭绒被购进材料适用的税率 13％，支付运费适用的税率为 9％。

该业务进项税额转出额＝60×13％＋5×9％＝8.25（万元）

业务（6）：采购商品需计算进项税额；当期购入小轿车用于生产经营管理，该企业当期存在应税项目和免税项目，按规定外购的固定资产 既 用于应税项目 又 用于免税项目，进项税额准予 全额抵扣 。

进项税额＝600×13％＋90×13％＝89.7（万元）

上期期末留抵税额为 10万元。

该商场当月实际抵扣的增值税进项税额＝10＋89.7－8.25＝91.45（万元）

3.【答案】D

【解析】该商场当月应纳增值税税额＝102.76－91.45＝11.31（万元） crdjKf60eBWKI551cvPoiVoFhi5kBclG/QO6Zy/j9uT5YGyqsPYLZgNVIGE66TZ+