下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
1.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列选项中不得在税前扣除的有（）。
A.未能按规定时间生产出产品所支付的合同违约金
B.向投资者支付的股息、红利
C.违规生产被市场监管部门处罚的罚款
D.广告性赞助支出
E.非公益性捐赠
【答案】 BCE
【解析】 根据《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合公益性捐赠条件的捐赠支出；非广告性质赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。
2.下列关于企业所得税所得来源地的说法，不正确的有（ ）。
A.动产转让所得按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得按照不动产所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
E.租金收入按照租赁资产所在地确定
【答案】 ADE
【解析】 选项A，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项E，租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
3.下列选项，属于企业所得税销售货物收入确认条件的有（）。
A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
D.收入的金额能够可靠地计量
E.相关经济利益很可能流入企业
【答案】 ABCD
【解析】 选项E，相关经济利益很可能流入企业不属于企业所得税销售货物收入确认条件。
4.根据企业所得税法规定，不得计算折旧并在税前扣除的固定资产包括（）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.管理部门使用的固定资产
E.单独估价作为固定资产入账的土地
【答案】 ACE
【解析】 选项A，以经营租赁方式租入的固定资产应当由出租方计提折旧；选项C，以融资租赁方式租出的固定资产由承租方计算扣除折旧；选项E，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算扣除折旧。
5.下列项目中属于企业所得税法规定的纳税人有（）。
A.国有企业
B.事业单位
C.个人独资企业
D.个人合伙企业
E.一人有限责任公司
【答案】 ABE
【解析】 根据《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
6.下列关于现行企业所得税生物资产税务处理的说法中，正确的有（）。
A.外购的生产性生物资产，以支付的相关税费为计税基础
B.通过捐赠方式取得的生物性资产，仅以公允价值为计税基础
C.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除
D.林木类生产性生物资产的折旧最低年限为10年
E.债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值为计税基础
【答案】 CD
【解析】 选项A，外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；选项B、E，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
7.下列关于企业所得税收入确认的说法正确的有（）。
A.以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认
B.企业将资产用于市场推广，应视同销售
C.企业以买一赠一方式销售的，赠送的商品应视同捐赠销售
D.企业将自制商品用于职工奖励的，按照相同商品的公允价值确定收入
E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
【答案】 ABDE
【解析】 选项C，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值占总公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
8.下列企业于2018年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（）。
A.商场购进价值为4500元的二维码打码器
B.某饮料厂购进价值450万元的办公楼
C.集成电路生产企业购进价值为120万元的分析仪器
D.信息技术服务公司购进价值为70万元的服务器群组
E.生物制药企业自建一台价值490万元的生产设备
【答案】 ACDE
【解析】 企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进（含自建）的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
9.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。
A.股息
B.红利
C.租金
D.特许权使用费
E.财产转让所得
【答案】 ABCD
【解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
10.根据企业所得税相关规定，下列属于小型微利企业的有（）。
A.某工业企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额250万元，从业人数100人，资产总额5500万元
B.某企业，从事国家限制性行业，年度应纳税所得额100万元，从业人数200人，资产总额2000万元
C.某生产企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元，从业人数280人，资产总额不超过4500万元
D.某服务企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额230万元，从业人数200人，资产总额不超过3000万元
E.某商业企业，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额290万元，从业人数302人，资产总额不超过3000万元
【答案】 CD
【解析】 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。选项A，资产总额超过5000万元，不符合小型微利企业标准；选项B，企业从事国家限制性行业，不符合小型微利企业标准；选项E，从业人数超过300人，不符合小型微利企业标准。
11.下列企业适用25％企业所得税税率的有（）。
A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
E.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
【答案】 ABE
【解析】 选项C，在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20％，减按10％征税；选项D，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得适用税率20％，减按10％征税。
12.企业发生的下列资产处置行为，应按税法规定视同销售征收企业所得税的有（）。
A.将自产电子产品用于对外捐赠
B.将自产白酒用于交际应酬
C.将外购的电脑用于职工奖励
D.将自产烟丝继续用于生产卷烟
E.将自产水泥用于本企业厂房建造
【答案】 ABC
【解析】 选项D、E，将自产烟丝继续用于生产卷烟、将自产水泥用于本企业厂房建造，都只是改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无须视同销售计征企业所得税。
13.下列关于企业所得税扣除项目的说法正确的有（）。
A.企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
B.除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关部分外的汇兑损失，准予当期扣除
C.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后年度扣除
D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除
E.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
【答案】 ABDE
【解析】 选项C，根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。并无超过部分准予结转以后年度扣除的相关规定。
14.下列关于企业所得税优惠政策的说法正确的有（）。
A.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益时，按照规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除
B.安置残疾人就业的，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除
C.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税
D.自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税
E.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税可以决定减征或者免征
【答案】 ABCD
【解析】 选项E，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。
15.下列收入应计入应纳税所得额缴纳企业所得税的有（）。
A.租金收入
B.财产转让收入
C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
D.企业依法代政府收取的具有专项用途的财政资金
E.国债转让所得
【答案】 ABE
【解析】 选项C，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入；选项D，企业依法代政府收取的具有专项用途的财政资金是不征税收入。
16.下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.税收滞纳金
C.企业对外投资期间，投资资产的成本
D.企业转让资产，该项资产的净值
E.准予抵扣的增值税
【答案】 ABCE
【解析】 选项D，企业转让资产，该项资产的净值准予税前扣除。
17.下列关于企业所得税优惠政策的说法正确的有（）。
A.企业从事农机作业和维修服务的所得减半征收企业所得税
B.企业安置残疾人员的免征企业所得税
C.自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
D.现行企业所得税减免税管理均为备案类减免税
E.现行享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式
【答案】 CE
【解析】 企业从事农机作业和维修服务的所得免征收企业所得税；企业安置残疾人员，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除；现行享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
18.下列关于企业所得税的说法正确的有（）。
A.企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
B.我国企业所得税管辖权为居民管辖权
C.企业分为居民企业和非居民企业
D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
E.企业在纳税年度内如果亏损，无须向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
【答案】 ACD
【解析】 选项B，我国企业所得税管辖权包括居民管辖权、来源地税收管辖权；选项E，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
19.按照企业所得税法及相关规定，纳税人发生的下列借款费用、利息支出准予在发生当期税前扣除的有（）。
A.企业向非金融机构借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
B.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.企业办公用房建造期间发生的合理的借款费用
E.房地产开发企业为开发商品房发生的借款，在商品房建造期间发生的借款利息
【答案】 BC
【解析】 选项A，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除；选项D，企业办公用房建造期间发生的合理的借款费用应当计入该资产成本；选项E，房地产开发企业为开发商品房发生的借款，在商品房建造期间发生的借款利息应计入该存货成本，在商品房结转成本时再在企业所得税税前列支。
20.按照企业所得税法及相关规定，企业发生的下列固定资产折旧不能在企业所得税税前扣除的有（）。
A.已完工但未投入使用的房屋
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地
E.未投入使用的设备
【答案】 CDE
【解析】 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧。下列固定资产折旧不得扣除：以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。