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（一）某家电零售企业为增值税一般纳税人（增值税税率13％），2021年3月发生购销业务如下：
1.本月购入W型彩色电视机150台，取得的增值税专用发票上注明价款为600000元、增值税为78000元；支付运输费用，取得增值税专用发票上注明价款为10000元、增值税为900元。
2.本月销售W型彩色电视机40台，每台零售价4520元；另外将10台W型彩色电视机奖励给先进职工。
3.采取以旧换新方式销售电冰箱300台，旧冰箱收购价为200元／台，新冰箱零售价为2260元／台。
4.采用分期收款方式销售冰柜100台，每台零售价9040元，合同规定当月收款50％，余款次月后支付。
5.上月未抵扣完的增值税进项税额为6120元。
当期获得的增值税专用发票已通过增值税发票综合服务平台确认抵扣。
根据上述资料和税法规定，计算该纳税人当月应纳的增值税。
【答案】
1.业务1：购进货物取得合法有效抵扣凭证，可抵扣进项税额＝78000＋900＝78900（元）。
2.业务2：销售货物销项税额＝40×4520÷（1＋13％）×13％＝20800（元）
外购货物用于职工奖励应当按进项税额转出处理，进项税额转出金额＝78900×10÷150＝5260（元）。
3.业务3：以旧换新按新货物销售价计税，不得扣减旧货物收购价，金银首饰除外。
销项税额＝300×2260÷（1＋13％）×13％＝78000（元）
4.业务4：以分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认纳税义务，按约定金额确认销售额。零售企业的零售价为含税价，上述零售价均含税。
销项税额＝100×9040×50％÷（1＋13％）×13％＝52000（元）
5.业务5：上期留抵税额允许在本期抵扣。
应纳税额＝20800＋78000＋52000－（78900－5260）－6120＝71040（元）
（二）某企业为一般纳税人，2021年2月发生下列业务：
1.购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元、增值税为26000元。
2.购进生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的销售额为300000元、增值税为39000元。
3.将无形资产使用权提供给某高校无偿使用，同类服务含税价为530000元。
4.以分期收款方式销售货物一批，开具的增值税专用发票上注明销售额为900000元，本月实际收到货款200000元，合同规定本月应收货款为300000元。
当期获得的增值税专用发票已通过增值税发票综合服务平台确认抵扣。货物增值税适用税率均为13％。
根据上述资料，计算该纳税人当月应纳的增值税。
【答案】
1.业务1：购进货物取得合法有效抵扣凭证，可抵扣进项税额为26000元。
2.业务2：购进生产设备取得合法有效抵扣凭证，可抵扣进项税额为39000元。
3.业务3：视同销售服务，有同类服务销售价。
销项税额＝530000÷（1＋6％）×6％＝30000（元）
4.业务4：纳税人无论采用何种结算方式，先开发票的，在开具发票的当天确认纳税义务的发生。
销项税额＝900000×13％＝117000（元）
应纳税额＝30000＋117000－26000－39000＝82000（元）
（三）某企业为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
1.购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税为65万元，取得承运部门开具的增值税专用发票，注明运费金额为4万元，增值税为0.36万元。从某小规模纳税人企业购进辅料支付0.85万元，取得增值税普通发票。
2.销售机械设备开具增值税专用发票，取得不含税价款800万元，向消费者个人销售机械设备开具增值税普通发票，发票注明价款为56.5万元。
3.将本月购进已抵扣进项税额的钢材用于修建职工浴室，进价1万元（不含增值税）。
4.将自产的一套机械设备捐赠给灾区，同类设备不含税销售额100万元。
当期获得的增值税专用发票已通过增值税发票综合服务平台确认抵扣，货物增值税适用税率均为13％。
根据上述资料，计算该纳税人当月应纳的增值税。
【答案】
1.业务1：购进材料必须凭合法有效的抵扣凭证抵扣进项税额，从小规模纳税人处购入货物，未取得增值税专用发票，不予抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝65＋0.36＝65.36（万元）
2.业务2：销售货物开具增值税普通发票注明的金额为含税销售额，应换算为不含税销售额。
销项税额＝800×13％＋56.5÷（1＋13％）×13％＝110.5（万元）
3.业务3：购进钢材用于修建职工浴室，属于用于集体福利，应作进项税额转出处理。
应转出的进项税额＝1×13％＝0.13（万元）
4.捐赠设备属于视同销售货物，有同类货物销售价格。
销项税额＝100×13％＝13（万元）
应纳税额＝110.5＋13－（65.36－0.13）＝58.27（万元）
（四）某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降糖药品和避孕药品，2021年7月发生如下经济业务：
1.购买用于生产降糖药品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税为10万元；购买用于生产避孕药品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税为8万元。
2.生产药品支付电费取得的增值税专用发票上注明增值税15万元，电费无法在各产品之间准确划分。
3.当月销售药品共计取得不含税销售收入1500万元，其中包括避孕药品销售收入600万元。
4.将研制的新降糖药品免费给患者试用，生产成本为20万元。
当期获得的增值税专用发票已通过增值税发票综合服务平台确认抵扣，增值税税率为13％，成本利润率为10％。
根据上述资料，计算该纳税人当月应纳的增值税。
【答案】
1.业务1：用于免征增值税项目的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣，销售避孕药品免征增值税，可抵扣进项税额10万元。
2.业务2：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，计算不得抵扣的进项税额的公式为：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
不得抵扣的进项税额＝15×600÷1500＝6（万元）
可抵扣进项税额＝15－6＝9（万元）
3.业务3：销售避孕药品免征增值税。
销项税额＝（1500－600）×13％＝117（万元）
4.业务4：自产货物无偿赠送，视同销售货物，因无同类货物销售价格，按组成计税价格计税。
销项税额＝20×（1＋10％）×13％＝2.86（万元）
当月应纳增值税税额＝117＋2.86－10－9＝100.86（万元）
（五）某企业为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下经济业务：
1.购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为160000元、增值税为20800元。
2.生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品销售价格，成本利润率为10％），全部发放给本企业职工。
3.本月共销售货物取得不含税销售额30000000元。
4.购进不动产50000000元，增值税专用发票注明税额4500000元。
5.月末盘存发现上月购进已抵扣进项税额的原材料丢失，成本为50000元。
当期获得的增值税专用发票已通过增值税发票综合服务平台确认抵扣，购销货物的增值税税率均为13％。
根据上述资料，计算该纳税人当月应纳的增值税。
【答案】
1.业务1：购进材料取得合法有效抵扣凭证。
可抵扣进项税额＝20800（元）
2.业务2：视同销售货物无销售额的，按组成计税价格确定销售额。
销项税额＝450×380×（1＋10％）×13％＝24453（元）
3.业务3：销项税额＝30000000×13％＝3900000（元）
4.业务4：购进不动产取得合法有效抵扣凭证。
可抵扣进项税额＝4500000（元）
5.业务5：外购货物发生非正常损失，无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
应转出进项税额＝50000×13％＝6500（元）
应纳税额＝24453＋3900000－（20800＋4500000－6500）＝－589847（元）
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣，所以当期实际应纳税额为0，其不足抵扣部分589847元可以结转下期继续抵扣。
