前言

税收协定是指两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，依照对等原则，通过谈判缔结的书面协议。税收协定兼顾了居民国和来源国的税收利益，对于提高税收确定性，促进跨国经贸活动平等互利，推进实现各国共同携手打击跨境逃避税行为，推动我国深入参与全球税收治理改革，发挥着越来越积极的作用。

我国对外签署税收协定工作自1981年开始，截至2024年6月，税收协定网络已覆盖114个国家（地区）。伴随着我国改革开放的历史进程，税收协定工作稳步向前发展，成为推进高水平对外开放和优化税收营商环境的驱动力。近年来，国际经济格局发生深刻变化，一方面，新技术的突破带动经济数字化发展迅速；另一方面，逆全球化思潮抬头，单边主义和保护主义加剧，国际税收规则正在经历新一轮重塑。在这一背景下，持续扩大税收协定网络，完善现有税收协定以适应新的经济形势，不断增强我国在国际税收领域的话语权和影响力显得尤为重要。

为强化税收协定执行，国家税务总局不断完善协定条款的解释，制定了相应的协定执行后续管理程序，以规范协定执行管理和防范协定滥用风险。由于税收协定条款的专业性和复杂性，特别是为了优化税收营商环境，近十年非居民纳税人享受协定待遇程序进行了“审批改备案”和“备案改备查”两次大的调整，对基层税务机关执行税收协定以及开展后续管理工作也提出了新的要求。

本书立足于OECD税收协定范本及注释、联合国税收协定范本、中国签署的税收协定、国内相关税收法律法规等重要依据，紧密结合税收协定工作实践，全面梳理了税收协定条款和享受协定待遇的程序等内容，通过简洁易懂的一问一答方式，辅以详细解读、政策依据以及典型案例，深入诠释运用实践中较为常见的知识点和复杂的判定难点，化繁为简，具有较强的系统性、专业性、指导性、实践性。

希望本书能够为纳税人和税务人员提供全面、深入、实用的税收协定知识，帮助其更好地理解和运用税收协定，解决实际问题，为推动构建合作共赢的新型国际税收关系和服务高水平对外开放贡献力量。

由于时间和水平有限，书中难免存在疏漏之处，敬请读者批评指正。

编者
2024年6月