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同一企业从事的有商业相关性或连贯性的若干个项目应视为“同一项目或相关联的项目”。这里所说的“商业相关性或连贯性”，需视具体情况而定，在判断若干个项目是否为关联项目时，应考虑下列因素：
（1）这些项目是否被包含在同一个总合同里；
（2）如果这些项目分属于不同的合同，这些合同是否与同一人或相关联的人所签订；前一项目的实施是否是后一项目实施的必要条件；
（3）这些项目的性质是否相同；
（4）这些项目是否由相同的人员实施；等等。
例4-9
某油漆工人在某办公大楼里依据一系列不相关的合同，为一些不相关的客户连续工作，不能被认为构成油漆该大楼的单一项目，因而该建筑物不应被认为是该项工作的单一营业场所。然而，若油漆工人在一个单一合同下为一个客户在整个大楼内工作，该项工作则会构成该油漆工人的单一项目，并且该建筑物整体在商业和地理上构成一个不可分割的整体，因而可以被视为该项工作的单一营业场所。
例4-10
某个顾问分别在一家银行位于各地的分支机构进行培训雇员的工作项目，那么每个分支机构应分别予以考虑。然而，如果该顾问是在同一分支机构所在地的各个办事处间来回进行培训，那么应认为他始终在同一营业场所工作。
《国家税务总局关于印发〈《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）所附条文解释第五条
《OECD税收协定范本及注释》（2017年版）第5条注释