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税收滞纳金、加收利息利润计算及纳税调整对照提示见表4-13。
表4-13 税收滞纳金、加收利息利润计算及纳税调整对照提示表
《企业所得税法》第十条规定，计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤该法第九条规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。
《企业所得税法实施条例》第一百二十一条规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。按该规定加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。
税收滞纳金、加收利息的填报说明：税收滞纳金、加收利息，应在《纳税调整项目明细表》（A105000）第20行“税收滞纳金、加收利息”，作为永久性税会差异全额调增。
此处需注意：企业加工贸易保税货物未出口而转内销的，海关依法征收税款并加征的缓税利息近似于资金占用费，不属于税收滞纳金，可以从税前扣除，不属于本项目调整的内容。