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《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
上述所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
交易性金融资产初始投资以历史成本为计税基础。
购入交易性金融资产发生的交易费用，会计处理时记入“投资收益”科目，税法要求计入投资的计税基础。交易性金融资产处置时的计税基础确认应考虑调回税会差异。
1．情况说明
2023年5月6日，甲公司支付1021万元（含交易费用1万元和已宣告但尚未发放的现金股利20万元），购入乙公司发行的股票200万股，每股市价5.1元，甲公司将其划分为交易性金融资产，5月20日收到乙公司分配的现金股利。
2．会计处理
2023年5月6日：
该项交易性金融资产的会计成本是1000万元，计税基础是1001万元，应纳税调增1万元。
3．填报方法
购入股票的交易费用1万元不得在本期税前扣除，应作为纳税调增金额填写在《纳税调整项目明细表》（A105000）第6行第3列，具体填报见表4-4。
表4-4 纳税调整项目明细表（A105000，节选） 单位：元
4．风险提示
交易性金融资产处置时的计税基础确认应考虑上述税会差异。