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地方财政最高机关，关于地方财务行政，负有二重的责任，一方面为中央政府的代理者，应服属于中央政府的指挥监督，对于地方财政增收，不许有独立作用的权力，然后不至滥用其权力，以侵害中央的财政范围，并酿成地方人民过大的负担。又一方面系地方公共团体的财政最高级机关，为有人格具备的生活体，应如国家公共团体一样，在其管辖范围内，为一中心的财政机关，以总辖地方财政，而实行其管理权，对于所属财政机关，都能够直接指挥。就是对于在地方的中央税收机关，恐其征收官吏，舞弊营私，中央政府不易察觉，也负有监督的责任。然后地方财政系统，不至紊乱，全部收入，方能涓滴归公。但是行政监督，与行政阶级，相为表里，有阶级的连锁，才能够有监督的实权。
日本各地方的最高级长官，都是立于中央各省大臣之下，故其大藏大臣，对于各地方的财务行政，能够有指挥监督的实力，中级财政机关，对于下级财政机关，也是一样。法国为中央集权的国家，所有地方最高级财政长官，概归中央政府统属，而中央财政部，能够实行其国家监督权，固不待言。就是地方自治发达如英国，联邦制度如德国，中央政府对于各地方的财政机关，都有强大的监督，与严密的制限，故各地方的财务行政，秩序井然，不至有破坏国家统一的财政权。
我国地方财政机关，四分五裂，没有统属的关系，与统一的组织，比较中央财政更甚。在元明时代，布政使负有地方最高财务行政上的职权，关于全省的租税征收，与钱谷出纳，都归其主持，与掌刑名的按察使，及掌军政的提督，相为鼎立，都是直接隶属于中央政府，故布政使为地方最高级财政长官，布政使司为地方财务行政的独立机关，能够服从中央政府命令，而行使其地方财政权。迄至清朝，各省设立常驻督抚，为地方最高级长官，兼有文武两种权限，而布政使在官制上，虽仍是掌理全省财务行政事宜，而事实上统属的关系，完全变更，非直隶于中央政府，而立于督抚监督之下，行使职务，如钱粮上纳，及奏销报告，均用督抚名义，于是一省财政上的实权，完全落于督抚手里，而布政使遂不能够服从中央命令，行使职权，一切财务行政，惟听督抚指挥，其重要的职务，仅在管内所缴来的赋税，以一部分解送中央，其余纳于藩库，以充省内行政经费而止。自是以后，中央政府的国家财政权，不能统一行使，而各地方的财务行政，乃变为独立的状态，地方财政紊乱的原因，遂基于此。
民国以来，更为变本加厉，司掌地方财务行政，为财政厅，在官制上，直隶于中央财政部，为地方最高财政机关，财政厅长，负有管理全省财政，并监督所属征收官吏的职权。而实际上，财政厅长，奉大总统的命令，在省长监督之下，行使职务，省长之上，更有握兵权的督军，关于文武百般政务，都附与广大的权力，能够左右全省势力，而对于地方财务行政，更可任意支配，结果，财政厅长，不过为名义上的财政长官而止。其余地方各财政机关，自清朝以来，如盐税关税，另置专司主持，收入直接解送中央，而布政使全然不能过问，革命后，关税归于税务司保管，盐税归于稽核分所经理，系特设财政机关。加以民国六年，烟酒税为烟酒事务局征收，印花税为印花税分处征收，都是独立的财政机关。县知事握租税征收的全权，而其主管事务，属于民政范围，财政厅长不能直接指挥。故地方财政，没有统辖全省的中心机关，对于财务行政，为有统系的组织。则地方财政权，既是四分五裂，不能统一，而财政情形，自然乱七八糟，不可收拾。
国民政府成立以来，省政府组织，改为委员制，废除财政厅长直辖于中央财政部，而为省政府委员之一，受省政府的指挥监督，掌理全省财政事务。财政厅既不隶属于财政部，则财政部更无所据以施行监督地方财政的职权，于是民国十七年，全国财政会议，议决有财政部监督地方财政条例。其后五院制成立，于民国十八年一月，由中央政治会议修正，改为国民政府监督地方财政暂行法，其中：
第二条 省及特别市的地方财政，在每会计年度施行前，依于法定程序，编成预算，呈送国民政府，由国民政府交付财政部，使其审查，财政部附审查的意见，再呈请国民政府交立法院议决之后，由国民政府令其施行。
第四条 省及特别市，如有税目新设，税率增高，或公债募集等，均须报告国民政府，由国民政府交付财政部，使附审查的意见，再由财政部呈请于国民政府交立法院议决之后，由国民政府令其施行。
而中央财政部长，与地方财政厅长，完全无统属的关系，对于地方一切财政，无直接指挥的权能，仅有间接审查的权限，是比较从前的权力，更为削减，则所谓监督条例，更为具文，可想而知。现在省政府的主席，多为有实力的军人，其财政厅长，多为主席所保荐，在名义上，立于省政府监督之下，管理全省财政，为地方财政最高级长官，其实际，不过为省主席的属僚而已。
类似省政府的职权者，为特别市政府，直辖于国民政府，不入省县范围，其组织法，系民国十七年三月公布，首都与人口有百万以上及有其他特殊情形的都市，依于国民政府特许，得为特别市。这种制度，系国民政府新规定，除首都南京外，如上海、汉口、天津、北平、广州、青岛、哈尔滨，都有特别市的资格。特别市设置市政府，市长由国民政府任命，与省政府委员制不同。而市政府内的财政局，掌理全市财政事项，要经市政会议议决施行。如新设税捐，与募集市债，要经国民政府认可。而财政部对于特别市的财政监督，关于财政部主管事件，如特别市的命令或处分，有认为违背法令或逾越权限时，有呈请国民政府得停止撤废或变更的权限。而特别市政府的财政局，既是统属于市长，受其直接指挥，而市长又是直隶于国民政府，与省政府委员一样，则财政部的监督权，也是不能实行，仅有条文而止。国民政府近年来对于财政讲求中央集权，不遗余力，而制度与事实，适与相反，终无效力可言。
民国十六年十一月二十一日，公布国民政府财政部特派员暂行章程。特派员的职务，掌理所管区域内中央一切税收，及支解事项，并有指导中央各税收机关稽核帐目计划整理的权限，对于中央一部分的财政，略为统一，比较从前似为进步。但不能为全省财政中心的机关，为有系统的组织，且对于各税收机关及税捐整理，仅有指导与计划的责任，其权力大为弱小，难以举整理一省财政的实绩，非扩大其权力，统一全部组织，则地方财政整理，终无希望。