序言

内部控制是培养卓越管理者的沃土。

如今，国与国之间的经济竞争，最重要的就是各国大公司、大企业集团之间的实力较量。在这场竞争中，中国企业的管理效能尤其是内部控制管控体系的成效将成为决定中国经济高质量发展的关键因素之一。

“爱党爱国”不仅是一句口号，它代表着我们在自己的岗位上扎实地履行每项工作的责任。如果没有强大的管控，国家的崛起将无从谈起，企业的做大做强也将成为一句空洞的口号。

内部控制为管理者在组织中有效地管理和控制风险、实现卓越的业绩提供了必要的框架和指导。在实务交流中，管理者经常讨论内部控制的重要性。因为当内部控制的失败案例发生在别人身上时，那只是一个故事；但当它发生在自己身上时，就会成为一场事故。

企业内部控制的失败，一方面源于内部控制体系设计的失败，另一方面源于内部控制执行的失败。然而，内部控制体系的设计是一个非常复杂的问题。不同企业的模式、文化、问题和场景都不相同。即使是相同的场景，解决方案也不是唯一的，因为管理问题并不是非黑即白的。没有一种内部控制是最好的，只有适合自己企业的内部控制才是有效的。尽管没有固定的模板可以套用，但我们仍然可以借鉴一些基本的原则、方法、经验和案例来指导内部控制的设计与实施。

在企业内部控制建设过程中，企业管理者们迫切希望在理论界和实务界建立起一座桥梁，《内部控制与制度设计》这本书既是写给大学生的书，也是写给企业管理者的书。因为，没有理论指导的内部控制实践是盲目的、缺乏条理的；而没有实践体验的内部控制理论则是空洞无物的。

这本书将理论和实践有机结合起来，旨在为读者提供一份全面且实用的指南，帮助读者理解内部控制的概念、原则和方法，并在实践中设计和建立有效的内部控制体系。无论您是企业管理者、内部审计师、风险管理专业人士，还是对内部控制感兴趣的学者和学生，本书都将为您提供有价值的资源和见解。

一切伟大的治理，都始于对内部的控制。企业的发展不仅取决于规模的大小，还在于能否有效地控制风险。内部控制失效对企业来说是致命的内伤，它以企业资源的流失和员工士气的丧失为代价。然而，内部控制并不意味着一味地讲制约，它的真谛在于简洁和高效。我们希望读者以这样的心态去学习，并运用批判性思维去实践。

知和行之间，隔着两个太平洋。我们的目标是通过本书的阅读，使读者更好地理解内部控制的重要性，并在实际操作中应用相关的知识和技巧，实现知行合一，为企业的可持续发展和成功壮大打下更坚实的基础。同时，企业环境是不断变化的，内部控制也在不断演进。欢迎更多的同仁加入我们这些探索者的行列，共同探索内部控制的发展之路。

谭丽丽　中国商业会计学会副会长兼风控与审计分会会长
2024年4月