1.3 数智时代财务管理环境

财务管理环境是企业财务管理赖以生存的土壤，是企业开展财务管理活动的舞台。财务管理环境与财务管理系统之间通过具有渗透作用的概念边界（财务管理前提或假设），不断地进行着各种资源的交换，并直接或间接地影响财务管理目标的实现。环境因素的变化往往表现为不确定性。财务管理环境又称理财环境，是指企业财务管理系统面临的、对财务管理系统有影响的一切不确定要素的总和。这些不确定要素称为财务管理系统的财务变量，企业在财务管理过程中必须关注它们。企业只有在财务管理环境的各种因素作用下实现财务管理活动的协调平衡，才能生存和发展。如果财务人员善于研究财务管理环境，科学地预测环境的变化，从而采取有效的措施，也会对财务管理环境产生影响。因此，进行财务管理活动必须以财务管理环境为依据，正确地制定财务管理策略。

在各种财务管理环境因素中，经常对财务管理系统起作用的因素主要有经济环境、法律环境、金融环境和信息技术环境。

1.3.1 经济环境

财务管理的经济环境是影响企业财务管理的各种经济因素，如经济周期、经济发展水平、通货膨胀状况、经济政策等。

1.经济周期

在市场经济条件下，经济发展通常带有一定的波动性，大体上会经历繁荣、衰退、萧条、复苏几个阶段的循环，这种循环称之为经济周期。

我国的经济发展与运行也呈现出特有的周期特征，存在一定的经济波动，过去曾多次出现因经济超高速增长、发展过快而不得不进行治理整顿或宏观调控的情况。鉴于经济周期影响的严重性，财务学者探讨了企业在经济周期中的经营理财策略（见表1—1）。

一般而言，在经济繁荣阶段，市场需求旺盛，企业应采取扩张的策略，如扩大生产规模，增加投资，增添机器设备、存货和雇员，这就要求财务人员迅速筹集所需要的资金。在经济衰退阶段，企业应收缩规模，减少风险投资，投资无风险资产，以获得稳定的收益。在经济萧条阶段，企业应维持现有的规模，并设置新的投资标准，适当考虑一些低风险的投资机会。在经济复苏阶段，社会购买力逐步提高，企业应及时确定合适的投资机会，开发新产品，采取增加存货和放宽信用条件的应收账款管理政策等理财策略，为企业今后的发展奠定基础。总之，面对周期性的经济波动，财务人员必须预测经济变化情况，适当调整财务策略。

2.经济发展水平

经济发展水平是一个相对的概念，在世界范围内说明各个国家所处的经济发展阶段及其目前的经济发展水平，是一件困难的事情。所以，我们只能按照通常的标准把不同的国家划分为发达国家、发展中国家和不发达国家，并以此来说明经济发展水平对财务管理的影响。

发达国家经历了较长时间的经济发展历程，资本的集中和垄断达到了相当程度，经济发展水平在世界上处于领先地位，这些国家的财务管理水平比较高。这是因为：高度发达的经济水平必然要求进行完善的、科学的财务管理，这就决定了随着经济发展水平的提高，必然要创造出越来越先进的理财方法；经济生活中许多新的内容、更复杂的经济关系以及更完善的生产方式，也往往首先在这些国家出现，这就决定了发达国家的财务管理内容要不断创新；随着经济的发展，更先进的计算机、通信设备不断出现，为财务管理采用更复杂的数学方法创造了条件。

发展中国家的经济发展水平不高，其经济状况一般呈现以下特点：经济基础较薄弱，但发展速度比较快，经济政策变更频繁，国际交往日益增多。这些特点决定了发展中国家的财务管理具有以下特征：财务管理的总体发展水平在世界上处于中间地位，但发展比较快；与财务管理有关的法规政策频繁变更，给企业理财造成了许多困难；在财务管理实践中还存在财务目标不明确、财务管理方法过于简单等不尽如人意之处。

不发达国家的经济发展水平很低，这些国家的共同特征一般表现为以农业为主要经济部门，工业特别是加工工业不发达，企业规模小，组织结构简单，这就决定了这些国家的财务管理呈现水平低、发展慢等特征。

3.通货膨胀状况

通货膨胀不仅降低了消费者的购买力，也给企业理财带来了很大困难。通货膨胀对企业财务活动的影响通常表现在以下几个方面：引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；引起企业的利润虚增；引起利率上升，加大企业的资本成本；引起有价证券价格下降；引起资金供应紧张，增加企业的筹资难度。

企业对通货膨胀本身无能为力，只有政府才能控制通货膨胀，企业只能在管理中充分考虑通货膨胀的因素，尽量减少损失。因此，财务人员需要分析通货膨胀对资本成本的影响以及对投资收益率的影响。为了实现预期的收益率，企业应该调整收入和成本。同时，使用套期保值等办法尽量减少损失，如买进现货、卖出期货或进行相反的操作等。

4.经济政策

一个国家的经济政策，如经济的发展计划，国家的产业政策、财税政策、金融政策、外汇政策、外贸政策、货币政策，以及政府的行政法规等，对企业的理财活动都有重大影响。顺应经济政策的导向会给企业带来一些经济利益，因此财务人员应该认真研究政府的经济政策，按照政策导向行事，这样才能趋利除弊。当然，由于政府的经济政策可能会因经济状况的变化而变化，因此企业在进行财务决策时，也要为这种变化留有余地，甚至预见到政策的变化趋势，以更好地实现企业的理财目标。

1.3.2 法律环境

市场经济是以法律规范和市场规则为特征的制度经济。法律为企业经营活动规定了活动空间，也为企业在相应空间内的自由经营提供了法律上的保护。法律环境主要包括以下两个因素。

1.关于企业组织形式的法律

企业组织形式的法律，包括《中华人民共和国个人独资企业法》《中华人民共和国合伙企业法》《公司法》等。

（1）独资企业，是指一人投资经营的企业，其投资者对企业债务负无限责任。独资企业具有结构简单、容易开办、限制条件较少等优点，但因个人财力有限、信用不足而经常面临筹资困难。

（2）合伙企业，是指由两个或两个以上合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业具有开办容易、信用较佳的优点，但也存在责任无限、权力分散、决策缓慢等缺点。

（3）公司，是指依照《公司法》登记设立，以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏的企业法人。在我国，《公司法》所称公司指有限责任公司和股份有限公司，公司股东作为出资者以其出资额或所持股份为限对公司承担有限责任。

2.关于企业税收的法律

从企业财务管理角度看，国家税收包括三种类型：不影响企业损益的税，如增值税、个人所得税；从营业收入中扣除的税，如消费税、资源税、印花税、车船使用税等，这些税构成企业的费用，抵减税前利润或增加企业亏损；从税前利润中扣除的税，如企业所得税，只有企业有收益才存在，它减少企业的税后利润。

1.3.3 金融环境

金融环境主要是指金融市场。广义的金融市场，是指一切资本流动的场所，包括实物资本和货币资本的流动。广义的金融市场的交易形式包括货币借贷、票据承兑和贴现、有价证券的买卖、黄金和外汇买卖、国内外保险办理、生产资料的产权交换等。狭义的金融市场一般是指有价证券市场，即股票和债券的发行市场与买卖市场。金融市场与企业财务管理之间的关系主要表现在以下几个方面：

（1）金融市场是企业投资和筹资的场所。金融市场上有许多种筹集资金的方式，并且比较灵活。企业需要资金时，可以到金融市场选择适合自己需要的方式筹资。企业有了剩余的资金，也可以灵活选择投资方式，为其资金寻找创造盈利的机会。

（2）企业通过金融市场使长短期资金相互转化。企业的可供出售的长期金融资产，如长期股权投资等，在金融市场上随时可以转手变现，成为短期资金；远期票据通过贴现，变为现金；大额可转让定期存单等可以在金融市场上卖出，成为短期资金。与此相反，短期资金也可以在金融市场上转变为股票、债券等长期资产。

（3）金融市场为企业财务管理提供有价值的信息。金融市场的利率变动反映资金的供求状况；有价证券市场的行市反映投资人对企业的经营状况和盈利水平的评价。它们是企业经营和投资的重要依据。

1.3.4 信息技术环境

企业在运营过程中，将大数据、云计算、物联网、人工智能等技术与财务管理工作相融合，能有效提高管理质量与水平。这些技术构成了企业的信息技术环境。

1.大数据与云计算

随着数据越来越多，企业网络存储扩容，需要高昂的财务信息化支出，企业的运维成本越来越高，企业产品的定价也越来越高，不利于市场竞争。财务部门作为这些系统的应用者，也是这些成本的直接承担者。云计算技术的发展，为企业财务管理提供了可用的、便捷的、按需的网络服务，能满足财务大数据和机器学习对算力的海量需求。

2.物联网

随着物联网逐渐广泛的应用，企业运营中关键的人、物、订单的流动都可以打上物联标签，变得有迹可循。物流信息可进一步转化成数字信息，再通过对数字信息的进一步分析，将其引入宏观的管理视角，如复杂的物流运输的成本控制、企业存货管理，大大减少了人员的操作，提高了工作效率。

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大数据与财务管理

基于信息技术和互联网技术诞生的大数据技术，主要用于搜集相关领域数据，并进行高效的处理和整合。大数据迅速搜集和计算日常生活或网络使用过程中的海量信息，具有海量性、真实性和高速性的特点，这些特点与财务管理信息恰好吻合，能有针对性地协助财务人员处理财务管理数据。

物联网与财务管理

物联网以互联网为基础，运用现代射频识别、无线数据通信、红外感应等先进信息传感技术，实现物与物、人与物之间的信息数据交换，最终达到物品的自动识别、智能化定位、随时监控及管理的目标。物联网嵌入财务管理工作中，能有效提高财务信息的时效性、真实性和可靠性，提升财务管理效率。

3.人工智能

财务领域的人工智能从低到高分为财务RPA、业务数据感知、数据智能、洞察和决策四个层级。

（1）财务RPA。财务RPA能实现流程自动化、规则引擎风控、解决流程化的效率问题，将逐渐取代人工作业。例如，财务共享中心集中处理分散的财务作业，这种劳动密集型模式一度解决了企业在运营成本压力和管控能力上的难题。基于业务前端的数据采集和智能规则，流程自动化作业极大地降低了财务共享中心的作业人力，使企业从劳动密集型运营转向技术密集型运营。

（2）业务数据感知。发票、单据OCR、（智能助手的）语音交互入口、自然语言理解、（内部制度）智能问答，将业务数据解析成结构数据，采集到财务流程当中，表状的结构化数据已经成为信息技术记录数据的标准，如传统的财务报告、资产负债表、利润表，都属于结构性数据。

（3）数据智能。财务核算、分析、预测、智能BI能从海量数据中发现运营状态，挖掘出更深层次的价值，包括表格形式的结构数据和所有格式的办公文档、文本、图片、音频等信息，通过多表关联的方法进行结构化改造，寻找事物之间的因果联系，通过相关性与相关系数分析事物之间的逻辑关系与科学规律。例如，在交通领域，乘客的动态数据关系到公司的收入业绩，同时与司机的绩效等人工成本挂钩。数智时代下，通过智能手段能在业务前端获取收入、成本以及客流量、能耗等相关信息，进而为财务分析提供基础数据支持。

（4）洞察和决策。财务分析最重要的目的是从数据中寻找规律，以指导未来实践。对于企业，如果能明确影响价格的因素，并掌握这些影响因素的数据，就能有条不紊地安排采购、生产、销售，进而对市场进行精准定位，达到指导企业投资决策的目的。人工智能领域的知识图谱包括综合应用、推理、事件抽取、归因分析、经营预测以及价值优化，通过该图谱，可以实现对企业运营状态的深刻洞察。