三张财务报表之间的关联

资产负债表等式是最重要的会计等式之一。在图1-1中，我们将资产和所有者权益展开，单独研究了现金科目和留存收益科目，为的是说明资产负债表、利润表和现金流量表之间的关系。资产负债表等式在期初（图中最上方）和期末（图中最下方）必须都成立。两张资产负债表之间如何关联起来？一种方法是通过利润表。具体来说，利润表调整了留存收益科目的期初数和期末数：

留存收益期末余额=留存收益期初余额+净利润-股利

如果公司获得了利润，并且在支付股利后仍有结余，留存收益的余额就会增加。但是要保证资产负债表等式的两边相等，净资产（资产减去负债）也必须增加。也就是说，公司保留的收益必须再次投回公司的某个地方。通过研究资产负债表的其他科目，你会明白具体是投回哪里。

同样，现金流量表调整了现金（资产的一个科目）余额的期初数和期末数：

现金期末余额=现金期初余额+经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+融资活动的现金流量

假如现金余额增加，那为了保持等式平衡，资产负债表的其他科目必须也有相应的变化。现金流量表上对应的投资活动的现金支出对应了资产负债表上长期资产科目的增加，现金流量表上因借款产生的融资活动的现金流入对应了资产负债表上债务科目的增加，等等。

从图1-1中，我们可以看到，如果现金流量不等于利润会出现什么结果。假如公司取得了100万美元的利润，且没有支付股利（留存收益增加100万美元），但是现金流量只有80万美元，即现金科目只有80万美元的变动。那么另外的20万美元去哪了？要保持资产负债表的平衡，另一个科目就必须产生相应的变化。也就是说，现金流量和净利润之差需要体现在资产负债表中的另一个科目的变动上。

了解交易和事项是如何影响这三张财务报表的以及这些报表之间的关联，是非常重要的能力，我们在下一章中的目的正是帮助你进一步提升这些能力。 MjuZHx2vuop5wibmCx0YuxGlM9TBPIu2Dj9dy3EQn5YpKeeRJc2XqncJnS6yCr6Y