7 直接税有陷阱

直接税里面经过社会的非合作博弈，到底在二次分配时谁得利，不是简单直接，而是陷阱隐蔽。

中国是世界工厂之一，也是世界的征税中心之一，降低中国的流转税，实际是给全世界减税，对中国是不利的。同时对国内的消费竞争，这个减税也是有利于大资本，不利于小工商业者的。

中国的增值税率于2019年4月1日起从17%降低到13%，真正影响较大的是大型企业税负的大幅度降低，与小企业之间差距变小。虽然对小规模纳税人也是降低了一点税负，但小规模纳税人很多是不用交税的，他们也没有抵扣，算下来其实是对大企业有利，尤其是大企业转型零售以后，零售没有抵扣，不同于批发给零售店可以抵扣的情况了，零售的优势更大。因此，笔者认为，降低间接税的后果，真的要好好考虑一下。

国家的繁荣，离不开中小工商业者的贡献，他们承担了巨大的风险，是劳动者不是食利者。这些人的税负在目前的直接税层面较重，间接税的降低没有给他们带来好处，尤其是近些年，他们的生存压力也是较大的。

以南非为例。南非是以直接税为主的国家。南非实行中央、省和地方三级课税，税收立法权和征收权主要集中在中央，税款也主要由中央征收。但现在南非提高间接税了。南非自2018年4月1日起将增值税率从14%提高至15%。也就是在我们降低增值税税率的时候，南非提高了增值税税率。增加间接税，就是参与间接税的全球博弈。在没有定价权的时候，间接税是让市场强势一方买单的。

另外，南非不给予外国公司超国民待遇，其中一个关键点就是它对外国公司的股东是要收税的，要在南非进行企业预提。南非对股息征收预提税，税率为15%。且南非从2015年3月1日起，按15%的税率征收利息预提税。

另外，南非对外国购入本国资产，也是采取相同的政策的，那就是：当南非不动产的购买方向非居民纳税人付款时，购买方必须向该非居民支付的金额中预提一定比例的税款。比如，非居民为个人，其税率则为5%；非居民为公司，其税率则为7.5%；非居民为信托，其税率则为10%。这里我们可以看到，南非对外国信托转移资产的税率最高，是资产额的10%。而且信托是外国公司，取得利益还有前面的股东税等，因此信托交易是无法避税的。

其中的关键问题就是：在社会上非合作博弈之后，最后由谁来承担直接税和间接税？所有的“魔鬼”都在细节里面。 MghzPafOFnAH3gCbfJ7oELDPIdoML2kJbq3ewvpGjDIAg8edF0J6aIqIoD1h24mw