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6 间接税对中国全球征税博弈的意义

中国减税会导致直接税财富外流,从而导致国家竞争力下降。我们需要的是认清间接税的好处,在国际征税权博弈和财富再分配上,发挥自己的优势,占据有利位置。我们需要看清间接税对中国全球征税博弈的意义。

自20世纪80年代开始,发达国家已经认识到所得税比重过大的弊端,所以税制改革的主要趋势是:降低所得税的比重,提高间接税的比重。不过提高间接税是有条件的。美国一直走在这次税制改革的前沿。在间接税税种的选择上,大多数发达国家认为增值税是间接税的最佳选择。就在增值税在大多数国家遍地开花结果时,美国却迟迟不肯引入。美国征收的是销售税。

我们要认清楚税收的博弈,美国未征收增值税,是因为美国以末端的消费者为主,自己不生产,增值税的抵扣反而会导致征税成本的无谓增加。

增值税作为一个年轻的税种,于1954年首创于法国,在近半个世纪的历程中,它的范围迅速波及整个欧洲,风靡全球。但美国至今未征收增值税这一税种。尽管增值税在国际上有成功的先例,美国国内也一直有呼吁采用增值税的主张,不过美国国会和政府一直不为所动。加拿大、日本等国在多方争议中最终开征了增值税,澳大利亚也于2000年推出“商品服务税”,相当于增值税。至此,美国成为经济合作与发展组织中唯一未采用增值税的国家。

美国不征收增值税,征收的是销售税,相当于中国的营业税,因为美国的消费,大都只有销售一端,生产端是进口的,已经在他国了。美国的销售税的税率一点都不低。

美国人对增值税的全球博弈的性质研究得非常清楚,增值税易于转嫁,税收归属不确定。纳税人可以通过调整价格,把税负向前或向后转嫁。也就是说,征收增值税对美国人来说是吃亏的。而中国作为生产制造大国,间接税可以转嫁给原材料的资源国(上游),以及西方的消费国(下游)。

税收降低,财政必然紧张。中国的间接税,是向全球转嫁的,笔者认为一定不能降低,而且要减少出口退税的幅度。中国的财政压力也是有的,在新冠疫情之下,中国是产能充足的巨大经济体之一,中国出口商品是硬通货,增加间接税、流转税,可以把税收转嫁到全球。

2019年中国的国内生产总值比上年增长6.1%,但国内征收的增值税比上年增长1.3%,远低于国内生产总值的增长率,增幅比上年回落7.8%,其中,工业企业实际缴纳的增值税收入下降6%;进口货物缴纳的增值税、消费税下降了6.3%,主要受降低进口环节增值税税率影响;2020年中国的国内生产总值增长了2.3%,超百万亿元,但第一大税种增值税收入下降8.9%!降低税率,导致中国的财政收入存在巨大的压力,国内的经济风险也在积累。 j0KCpOa6hPgt8L1ccRPpIWApptlnTU2aMmZNKQn7vemokvfiRIi7yCBsJdP19oNh

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