6 间接税对中国全球征税博弈的意义

中国减税会导致直接税财富外流，从而导致国家竞争力下降。我们需要的是认清间接税的好处，在国际征税权博弈和财富再分配上，发挥自己的优势，占据有利位置。我们需要看清间接税对中国全球征税博弈的意义。

自20世纪80年代开始，发达国家已经认识到所得税比重过大的弊端，所以税制改革的主要趋势是：降低所得税的比重，提高间接税的比重。不过提高间接税是有条件的。美国一直走在这次税制改革的前沿。在间接税税种的选择上，大多数发达国家认为增值税是间接税的最佳选择。就在增值税在大多数国家遍地开花结果时，美国却迟迟不肯引入。美国征收的是销售税。

我们要认清楚税收的博弈，美国未征收增值税，是因为美国以末端的消费者为主，自己不生产，增值税的抵扣反而会导致征税成本的无谓增加。

增值税作为一个年轻的税种，于1954年首创于法国，在近半个世纪的历程中，它的范围迅速波及整个欧洲，风靡全球。但美国至今未征收增值税这一税种。尽管增值税在国际上有成功的先例，美国国内也一直有呼吁采用增值税的主张，不过美国国会和政府一直不为所动。加拿大、日本等国在多方争议中最终开征了增值税，澳大利亚也于2000年推出“商品服务税”，相当于增值税。至此，美国成为经济合作与发展组织中唯一未采用增值税的国家。

美国不征收增值税，征收的是销售税，相当于中国的营业税，因为美国的消费，大都只有销售一端，生产端是进口的，已经在他国了。美国的销售税的税率一点都不低。

美国人对增值税的全球博弈的性质研究得非常清楚，增值税易于转嫁，税收归属不确定。纳税人可以通过调整价格，把税负向前或向后转嫁。也就是说，征收增值税对美国人来说是吃亏的。而中国作为生产制造大国，间接税可以转嫁给原材料的资源国（上游），以及西方的消费国（下游）。

税收降低，财政必然紧张。中国的间接税，是向全球转嫁的，笔者认为一定不能降低，而且要减少出口退税的幅度。中国的财政压力也是有的，在新冠疫情之下，中国是产能充足的巨大经济体之一，中国出口商品是硬通货，增加间接税、流转税，可以把税收转嫁到全球。

2019年中国的国内生产总值比上年增长6.1%，但国内征收的增值税比上年增长1.3%，远低于国内生产总值的增长率，增幅比上年回落7.8%，其中，工业企业实际缴纳的增值税收入下降6%；进口货物缴纳的增值税、消费税下降了6.3%，主要受降低进口环节增值税税率影响；2020年中国的国内生产总值增长了2.3%，超百万亿元，但第一大税种增值税收入下降8.9%！降低税率，导致中国的财政收入存在巨大的压力，国内的经济风险也在积累。 TgAd1Dvuq2TBYCsubiF6QLJLPpcoQvYOD4KfugVd0mCyqcgb2qqY1SUj8Kb9cRap