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财政部、国家税务总局 2015年陆续发布有关增值税最新政策，涉及创新药后续免费使用、原油和铁矿石期货保税交割业务、新型墙体材料、风力发电、出口服务等方面的增值税政策。
为鼓励创新药的研发和使用，结合其大量存在“后续免费用药临床研究”的特点，现将有关增值税政策规定如下：
（一）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
（二）本通知所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。
（三）药品生产企业免费提供创新药，应保留如下资料，以备税务机关查验：
1.国家食品药品监督管理部门颁发的注明注册分类为 1.1类的药品注册批件；
2.后续免费提供创新药的实施流程；
3.第三方（创新药代保管的医院、药品经销单位等）出具免费用药确认证明，以及患者在第三方登记、领取创新药的记录。
（四）本通知自 2015年 1月 1日起执行。此前已发生并处理的事项，不再作调整；未处理的，按本通知规定执行。
（五）财政部、国家税务总局于 2015年 1月 26日发布。
根据国务院批复精神，现将原油和铁矿石期货保税交割业务有关增值税政策规定如下：
（一）上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。
（二）期货保税交割的销售方，在向主管税务机关申报纳税时，应出具当期期货保税交割的书面说明、上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。
（三）上述期货交易中实际交割的原油和铁矿石，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发＜货物期货征收增值税具体办法＞的通知》（国税发〔1994〕244号）的规定执行。
（四）财政部、国家税务总局于 2015年 4月 8日发布，本通知自 2015年 4月 1日起执行。
为加快推广新型墙体材料，促进能源节约和耕地保护，现就部分新型墙体材料增值税政策明确如下：
（一）对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退 50％的政策。
（二）纳税人销售自产的《目录》所列新型墙体材料，其申请享受本通知规定的增值税优惠政策时，应同时符合下列条件：
1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
3.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合上述条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。
（三）已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。
（四）纳税人应当单独核算享受本通知规定的增值税即征即退政策的新型墙体材料的销售额和应纳税额。未按规定单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。
（五）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年 2月底之前在其网站上，将享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号、新型墙体材料的名称。
（六）已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次 1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起 36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。
（七）《目录》所列新型墙体材料适用的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。
（八）财政部、国家税务总局于 2015年 6月 12日发布，自 2015年 7月 1日起执行。
一、砖类
（一）非粘土烧结多孔砖（符合GB13544—2011技术要求）和非粘土烧结空心砖（符合GB13545—2014技术要求）
（二）承重混凝土多孔砖（符合GB25779－2010技术要求）和非承重混凝土空心砖（符合GB／T24492－2009技术要求）
（三）蒸压粉煤灰多孔砖（符合GB26541－2011技术要求）、蒸压泡沫混凝土砖（符合GB／T29062—2012技术要求）。
（四）烧结多孔砖（仅限西部地区，符合GB13544—2011技术要求）和烧结空心砖（仅限西部地区，符合GB13545—2014技术要求）。
二、砌块类
（一）普通混凝土小型空心砌块（符合GB／T8239—2014技术要求）。
（二）轻集料混凝土小型空心砌块（符合GB／T15229—2011技术要求）。
（三）烧结空心砌块（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、页岩为原料，符合GB13545—2014技术要求）和烧结多孔砌块（以页岩、煤矸石、粉煤灰、江河湖淤泥及其他固体废弃物为原料，符合GB13544—2011技术要求）
（四）蒸压加气混凝土砌块（符合GB11968—2006技术要求）、蒸压泡沫混凝土砌块（符合GB／T29062—2012技术要求）。
（五）石膏砌块（以脱硫石膏、磷石膏等化学石膏为原料，符合JC／T698—2010技术要求）。
（六）粉煤灰混凝土小型空心砌块（符合JC／T862—2008技术要求）
三、板材类
（一）蒸压加气混凝土板（符合GB15762—2008技术要求）。
（二）建筑用轻质隔墙条板（符合GB／T23451－2009技术要求）和建筑隔墙用保温条板（符合GB／T23450－2009技术要求）。
（三）外墙外保温系统用钢丝网架模塑聚苯乙烯板（符合GB26540－2011技术要求）
（四）石膏空心条板（符合JC／T829—2010技术要求）。
（五）玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板（简称GRC板，符合GB／T19631—2005技术要求）。
（六）建筑用金属面绝热夹芯板（符合GB／T23932－2009技术要求）。
（七）建筑平板。其中：纸面石膏板（符合GB／T9775—2008技术要求）；纤维增强硅酸钙板（符合JC／T564.1—2008、JC／T564.2—2008技术要求）；纤维增强低碱度水泥建筑平板（符合JC／T626—2008技术要求）；维纶纤维增强水泥平板（符合JC／T671—2008技术要求）；纤维水泥平板（符合JC／T412.1－2006、JC／T412.2－2006技术要求）。
四、符合国家标准、行业标准和地方标准的混凝土砖、烧结保温砖（砌块）（以页岩、煤矸石、粉煤灰、江河湖淤泥及其他固体废弃物为原料，加入成孔材料焙烧而成）、中空钢网内模隔墙、复合保温砖（砌块）、预制复合墙板（体），聚氨酯硬泡复合板及以专用聚氨酯为材料的建筑墙体。
四、关于风力发电增值税政策的规定（财税〔2015〕74号）
为鼓励利用风力发电，促进相关产业健康发展，现将风力发电增值税政策规定如下：
（一）自 2015年 7月 1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退 50％的政策。
（二）财政部、国家税务总局于 2015年 6月 12日发布。
五、关于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的规定（财税〔2015〕78号）
为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。现将有关政策统一明确如下：
（一）纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。
（二）纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：
1.属于增值税一般纳税人。
2.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
3.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
4.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。
（三）已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。
（四）已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次 1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起 36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。
（五）纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。
（六）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年 2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。
（七）本通知自 2015年 7月 1日起执行。《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税〔2009〕163号）、《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）、《财政部国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知》（财税〔2013〕23号）同时废止。上述文件废止前，纳税人因主管部门取消《资源综合利用认定证书》，或者因环保部门不再出具环保核查证明文件的原因，未能办理相关退（免）税事宜的，可不以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件，继续享受上述文件规定的优惠政策。
资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录
（续）
（续）
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（续）
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（续）
六、关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知（财税〔2015〕118号）
为落实国务院决策部署，进一步鼓励服务出口，决定对影视服务、离岸服务外包等出口服务适用增值税零税率政策。现将有关事项明确如下：
（一）境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务，适用增值税零税率政策：
1.广播影视节目（作品）的制作和发行服务；
2.技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。
3.离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》（财税〔2013〕106号）相对应的业务活动执行。
（二）境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法；外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的，实行免退税办法；外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。实行退（免）税办法的应税服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税；核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。
（三）应税服务增值税退税率，为按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。
（四）境内单位和个人按照上述规定办理出口退税时，应提供有效出口凭证和收款凭证。
（五）应税服务适用增值税零税率政策的具体管理办法，由国家税务总局商财政部另行制定。
（六）本通知自 2015年 12月 1日起执行，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2013〕106号）第一条第（六）项、《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》（财税〔2013〕106号）第七条第（六）项中“发行”，以及第（九）项中“技术转让服务”、“合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务”、“广播影视节目（作品）制作服务”和“合同标的物在境内的合同能源管理服务”的规定相应停止执行。
（七）财政部、国家税务总局于 2015年 10月 30日发布。
七、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）
经国务院批准，自 2016年 5月 1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自 2016年 5月 1日起执行。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
财政部、国家税务总局于 2016年 3月 23日发布。
（一）全面推开营改增试点，改革的主要内容和新措施
全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。
1.扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用 11％税率，金融业和生活服务业适用 6％税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近 1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近 1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约 80％。
2.将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
（二）全面推开营改增试点的意义
营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。
1.实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。
2.将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
3.进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
4.创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
（三）营改增试点实施 4年多来的运行情况
为进一步深化税制改革，解决增值税和营业税并存导致的重复征税问题，2011年 10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年 1月 1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。2012年 9月 1日至2012年 12月 1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分 4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等 8省（直辖市）；2013年 8月 1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年 1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年 6月 1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖“3＋7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业 3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视 7个现代服务业。
在国务院的统一部署下，改革试点工作平稳有序推进，试点纳税人的会计核算、纳税申报、税款缴纳正常有序进行，税务机关纳税服务、税收征管、风险防控等各项工作落实到位，征纳双方已经基本适应了新税制的各项要求，营改增前期试点行业已经从税制转换阶段过渡到常态运行阶段。针对试点过程中部分企业税负暂时上升问题，财政部和国家税务总局通过加强政策解读、出台过渡政策等方式予以妥善解决。总的看，前期试点工作进展顺利，反映良好，基本实现了规范税制、减轻税负、促进发展、带动改革的预期目标。据统计，截至 2015年底，全国营改增试点纳税人共计 592万户，其中一般纳税人 113万户，小规模纳税人 479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税 3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税 3279亿元。
营改增试点从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。
（四）全面实施营改增，确保所有行业税负只减不增，将采取的措施。
营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至 2015年底，营改增累计实现减税 6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。
2016年 5月 1日起，全面实施营改增，并确保所有行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。
1.一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围；
2.将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。
（五）营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负的影响。
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
（六）全面推开营改增试点后，对增值税立法的考虑
全面推开营改增试点，将实现增值税对货物和服务的全覆盖；不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型增值税制度的转型。我们将密切跟踪试点情况，及时总结试点经验，进一步完善增值税制度，同时，按照中央要求和全国人大部署，抓紧启动增值税立法程序，尽快将增值税暂行条例上升为法律。
（七）财税部门对下一步工作的打算及试点准备工作安排
目前，距全面推开营改增试点已不足 2个月时间，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 4个行业涉及近 1000万户纳税人，试点准备的时间紧、任务重。为了确保试点的如期顺利推进，帮助纳税人尽快做好试点准备、平稳实现税制转换，财税部门已作部署安排，重点做好以下工作：
1.抓紧准备营改增的政策文件和配套操作办法，尽快公布。
2.充分利用广播、电视、报刊、网络等媒体媒介，做好包括政策解读、操作实务、服务措施和热点难点等在内的宣讲工作，及时回应社会关切和纳税人诉求，为改革顺利推进营造良好的舆论环境。
3.国税、地税部门早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续。切实做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。
4.税务部门分批次做好对试点纳税人的培训辅导以及税控器具的发放、安装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制、遵从新税制、获益新税制。
5.税务部门进一步优化纳税服务，科学布局办税服务大厅，充分考虑试点纳税人各种诉求和工作量，增设服务窗口，开设绿色通道，给纳税人提供更便利高效的办税服务。