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美国联邦税收体系以所得税为主体。美国公司所得税税基包括销售收入、利息收入、股息收入、资本利得、版税以及租金。计算应税所得时企业要从总收入中扣除经营费用，其中包括产品销售成本、折旧、广告费、利息支出。利息可扣除，股息通常则不可扣除，某些股息应当缴纳个人所得税。公司所得税实行累进制，公司所得越高，适用税率也越高。虽然美国的名义联邦公司所得税率全球最高，然而考虑抵免和优先税率后，实际税率可能仅仅略高于其他发达国家。
美国联邦公司所得税体制对企业投资有重要影响。
联邦公司所得税的税基是企业经营净所得，税法通过确定税基的宽窄、税率的高低、抵免项目多少、扣除项目数量、税收优惠措施数量等，对公司所得税进行管理。联邦所得税税制主要包括以下四个要点。
（1）税基与税率。根据1986年美国税法，联邦公司所得税的税基等于营业收入减去采购物资、购买劳动的费用，以及利息和其他费用，还包括公司的其他收入，即利息、股息、租金、版税和已实现的资本利得；税率为15%～35%不等。
《2017年减税与就业法》将公司所得税的税率统一降为21%。（参见表2—1）
（2）施行选择性最低税（Alternative Minimum Tax，简称AMT）。对某些最低税收负债超过其正常税收负债的企业，规定了AMT。
通常AMT实行低税率、宽税基税收措施，在计算纳税所得时，要求纳税人将税法规定的特定税收优惠项目加回到税基中来，取消定向扣除和抵免，变相提高纳税人税率
；通过提高限制性所得的边际税率，从纳税人手中收回低于35%以下税率的收益。
（3）长期以来，美国国际税收实行全球税制，这种税制针对纳税人来源于全球各国和地区的收入征收赋税。2017年税制改革前，对国内企业来自全球各种来源的收入征税，同时允许已向外国缴纳的某些税收项目，在美国得到外国税收抵免，但《2017年减税与就业法》已将全球税制改革为参与豁免税制。
（4）应税所得的计算。包含外国来源应税所得在内，用总收入减去工资薪水扣除，减去净经营亏损结转额。企业应缴纳的联邦所得税即用该所得总额乘以适用税率、减去税收抵免，其中税收抵免还包括有资格纳税人的外国税收抵免。
表2—1 百年来美国公司所得税制变化
资料来源：Federal Corporate Income Tax Rates, https://corporatetax.procon.org/federal-corporate-income-tax-rates, 5 Oct.2021.
注：（a）在1917—1921年、1933—1945年还增加了对“超额利润”课税措施。（b）微量调整：税率分别为14.025%的收到股息税和2.5%的支付股息税。（c）《1969年税制改革法》规定，从1971年1月1日到6月1日延长5%的附加税，附加税年率按2.5%征收。（d）《1978年税收法》废除了公司所得税常规税率和附加税率，设立了五级渐进税制。（e）《1984年减少赤字法》对于公司所得在1 000 000～1 405 000美元之间的公司设立了5%的税率。公司所得超过1 405 000美元以上，按照46%的单一边际税率缴纳。（f）1987年7月1日生效。此前的应税所得按照两种税率缴纳。（g）另外按5%的税率，对100 000～335 000美元所得，征收不超过11 750美元税收。（h）对所得范围在15 000 000～18 333 333美元按3%税率征收，税额不超过100 000美元。
从美国公司所得税制发展进程看主要有如下特点。（1）税率逐渐实现了从单一税率向复合税率过渡。联邦公司所得税只在1935年以前实行过单一税率，突出税制简化特点。（2）联邦税制从设立免除额向无免除额发展。以1932年为界，在此前设立了免除额，1932—1935年为无免除额初期阶段，随后开始实行累进所得税制度。（3）1941—1978年为美国当代史上的重税时代。即使是最低名义税率都保持在20%以上。2017年美国重回单一税率体制，税率确定为21%，这与美国政府要求简化国际税制的要求有关。（4）联邦税级距经历了从单一到复杂再到单一的过程。
美国跨国公司处理税收负债（义务）的时间点通常取决于一系列因素。在1986年税制下，举例来说：（1）美国联邦税务部门按照公司所得税法，对于跨国企业的外国来源收入，在向国内母公司分配之前不征税，其中包括股息；（2）纳税年度发生亏损的处理。如果企业在纳税年度发生了净经营亏损，可以将这笔亏损额向前结转，连续二十年，也可以向后结转，限两年之内。
如果净经营亏损向后结转，企业可从今后的应税所得中扣除亏损额，而且企业有资格得到差额退税，差额等于已缴纳的税收和扣除本年度亏损后的那部分。而向前结转的亏损资金用来冲减下年度的应税所得和税收负债，但是应税所得不得等于零。亦即只要企业在某一个纳税年份发生了实质亏损，接下来的几年内，都可以从应税所得中扣除亏损。
《2017年减税与就业法》取消了递延纳税规则。按照2017年新的美国联邦税制，对1986年税制改革以来，跨国公司仍在海外进行再投资循环的投资利润与收益（P&E）实施遣返税政策。
在跨国公司完成纳税后，纯收益视同遣返，不再要求回流本土。同时还规定，全部递延的所得税完成回归本土要等到2025年以后，理论上到那时跨国公司对1986年之后递延的税收负债处理才能完成。