农民种菜为生的成本

决策不仅要算成本，还要看收入，把收入和成本对减，计算损益。当下，萝卜已熟待售，小苏这三亩萝卜的盈亏情况如何呢？在行情好、都能卖出去的情况下，能卖8400元，扣除直接材料和直接人工成本2740元（这个是真金白银的支出），赚得5660元。用管理会计术语来说，赚的钱叫 贡献毛益 。贡献毛益又称边际贡献，是指产品销售收入减去变动成本后可供抵偿固定成本并创造利润的数额。

贡献毛益=销售收入-变动成本

在上一个案例中，假设苏太太本身没有打工机会，那么在算盈亏时至少得再扣除小苏不种菜而是外出打工的机会成本9375元，结果损益为-3715（5660-9375）元。你看，这哪里是赚了？要是再考虑苏太太的人工机会成本，那更是亏大了。难怪小苏抱怨种萝卜不如去打工，他们实在是被种菜“耽误”了！

至于小钟，如果萝卜收购价格降到0.17元/斤，他就只能让收购者自己拔萝卜了，至少还能省下请人采挖的工钱。节约的现金流出就是 机会收入 了，机会收入可以抵消相关成本，减少损失。

总结一下，决策时考虑盈亏的主要依据是贡献毛益，要将销售收入减去变动成本，并且这些成本都应该是相关成本。这是由于决策导致的现金流入或流出的变化。