序

财政困难，乃一般感受之通病，若欲化难为易，则须于运用之方，制用之道，有典有则。国家财政，不患竭蹶，但怕收入支出之无度，因财政秩序紊乱，而至于亡国者，古今中外，何可胜数。顾财务行政之健全，并非易易，而有赖于两事，其一为制度，其二为运用制度之人员，两者又有相互为用之关系。制度之机构，贵乎周密而简明，又有力量灌注其间，执其事者，严格遵行，克负其责，方能发挥充分之效能。反之，如有正心诚意奉公守法之人，以治其事，则制度有不适当之处，亦可随事改正。制度者，随人意而制作，而人意赖智识与经验以完成，两者相较，则人的关系，实居主要。本书专论制度，盖亦期望在合理制度之中，陶冶人才，收两者并进之效。

抑财务行政与他种行政，有一根本不同之点，他种行政，如教育实案之类，有成绩可以表彰，投一分劳力，获一分效果，而财务行政，乃在补苴罅漏，从消极方面以求寡过。若云欲使财务行政有可表彰之成功，非是立意矜夸，即不免乎聚敛与浪费。财务行政所讨论之事象，乃为此等过失与罅漏，几无从引起论者之快感，事实如此，真是不幸。每见时贤之论财政，辄喜传递名辞，不求甚解，或以恶语相骂，以抒忿恨，然倘无防止贪污之切实办法，果于实际，有何裨益？其实处理财政，亦须有高尚伟大之人格者，始克负此重责。世之以整理财政见称者，如格兰斯顿之于英吉利，密克尔之于德意志，博央加赍之于法兰西，其为人也，莫不对于国政，具有庙谟深算，真知灼见，至思想之精审，立身行己之严律，雄才伟略，皆有过人之节。故能确立国家财务之大经大法，树后世不拔之基，即或国家陷于危急，而财政仍不失维持之道。他若法国之□有，英国之邱其尔，其于财政，允称干才，而以为人恣暴，不容于众，所定计划，终不能用。理财之难，其难如此。著者不敏，窃比于告人为善之义，探索各国之成规，稽其成败得失之纪，著为是书，使有志于国家财政之整理者，知所采择焉。

本书分析财务行政制度，逐层检讨，每论一制，先叙其原理，次考各国施行各制之效果，以为佐证。各国政制，各有不同，情形互异，常有一国之良法美制，而在他国不能合用者，南橘北枳，地各异性，未可拘执。但法有常规，物有常理，藉各国制度比较以观，不难辨别其臧否，本书所论，一本此旨。至于我国财务制度，方在演进之中，而以中心思想未树立，中枢制度不固，究竟对谁负责，如何负起责任，洵为当前之疑问，以故治其事者，鲜不彷徨罔两。本书对于此等问题，一一指出，详加说明。现行制度，尚待行通，得失之处，难于判断，然从因求果，亦可逆料，按之近事，令人失望，法穷则变，伫待将来。

从来关于国家财务行政之著述，有颜曰预算论者，有称为政府财政者，有称为财务制度者，迄无一致之名称，试按附录所列书名，即可知之。政府财政，未免宽泛，预算，失之太狭，而财务制度又与私经济相混。财务行政，当以预算及财政法规为根据，至如何执行，则有各部分之处理制度存在，极为重要，本书所述，于此特详。至于预算之议定与财政之监督，固为别种权力之行使，然可视为财务行政之延长。若以广义释之，此等过程，俱称为行政，亦无不宜。本书称曰财务行政论，盖包括国家财务处理制度之全部，其他经费收入赋税，公债之讨论，则另有专书。

本书所论，既在阐述财务行政之义理，故引用之法规，有既经废止者，有现行有效或无效者，有经立法院通过国民政府公布而尚未决定施行者。至法规全文，则有各机关之法规汇编在，无须附录。

十年之前，拉斯基教授，曾嘱著者作一各国财务管理之比较考察，谓财务行政，为英国之特产，值得介绍，又承道尔顿博士予我指导。当时居英，时期之久暂难定，搜求年余，兴趣转变，复遭搁置。生平未离开学校，自知缺乏实际经验，不敢草率成章，从前集稿，多不合用，荏苒至今，始偿夙愿，不禁感慨系之矣。

胡善恒
民国二十三年四月序于中央政治学校