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制造企业是从事产品生产经营的营利性组织。其从事生产经营的过程就是发生各类经济业务的过程。其主要经济业务核算的内容与主要经营过程中资金的运动紧密相连，不可分割。因此，要想了解制造企业经济业务核算的内容，首先要了解其资金的循环过程。制造企业的主要经营过程主要由筹集资金、采购过程、生产过程、销售过程和利润分配构成。在经营过程中，企业的资金不断地变换其存在形态，形成资金的循环与周转（见图1－1）。
企业必须拥有一定的资金，作为从事生产经营活动的物质基础。资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资（通常称为“权益资本”），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险。负债筹资形成债权人的权益（通常称为“债务资本”），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按合同或协议收回本金和利息的权利。
企业生产需要有劳动手段（如机器设备）和劳动对象（如各种材料）。在采购过程中，企业动用货币资金购买机器设备和各种生产所需材料，为生产建立储备，形成固定资产和原材料。这时货币资金就转化为固定资金和储备资金。
在生产过程中，生产工人借助劳动手段进行劳动，把劳动对象加工成产品。因此，生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动（劳动手段和劳动对象）和活劳动的消耗过程。从实物形态看，材料经过加工逐步形成在产品，进一步加工形成产成品。从价值形态看，生产中的耗费形成企业的生产费用，具体包括消耗的材料费用、耗费的人工费用、使用机器设备等发生的折旧费用等。这些生产费用构成产品的成本。随着生产费用的发生，固定资金、储备资金就转化为在产品存货和产成品存货。
销售过程主要是指从产品发出直到收回货款的过程。在销售过程中，企业售出产品：一方面发出产品，结转销售产品的成本；另一方面按销售价格确认收入，收回货款。因此，在销售过程中，企业的产成品存货又转回到最初的货币资金形态。这一过程能否顺利实现，对企业再生产过程的顺利进行是至关重要的。
一般情况下，企业的产品销售价格只有大于产品的生产成本，企业才能获利，才能持续经营下去。因此，在营业周期结束，企业要根据获利的情况计算应缴纳的企业所得税；除此之外，还要按照《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）规定的程序进行利润分配。利润分配后，一部分资金退出企业，一部分资金以留存收益等形式继续参与企业的资金周转。
由于企业的经营活动是不间断进行的，因此，资金存在的形态也在周而复始地循环周转。由于会计的核算对象简单地说就是企业再生产过程中资金的运动，因此，下面主要结合产品制造企业的生产经营活动来介绍借贷记账法的具体运用。
成本计算是对企业生产经营过程中发生的各种费用，按照各种不同的成本计算对象进行归集、分配，进而计算确定各成本计算对象总成本和单位成本的一种会计专门方法。
制造企业的生产经营过程主要包括采购、生产和销售三个阶段，与此相应，其成本计算也应包括材料采购成本、产品生产成本和产品销售成本三个方面。在采购业务核算中，材料采购成本的计算应以采购材料品种、类别为成本计算对象，归集、分配采购费用，并计算验收入库材料的总成本和单位成本；在生产业务核算中，产品生产成本的计算主要以产品的品种为成本计算对象
，归集、分配生产费用，进一步计算完工产品的总成本和单位成本；在销售业务核算中，需要计算已销售产品的销售成本。
通过成本计算，企业不仅可以核算和监督企业各项费用的消耗，正确确定成本补偿标准和损益，还可以与计划成本作比较，分析成本升降的原因，挖掘降低成本的潜力，有效控制各项费用支出，对不断改进成本管理工作，加强经营管理，提高经济效益具有重要意义。
在制造企业，成本计算是一项比较复杂的工作，但大致遵循以下基本程序：
1.确定成本计算对象
成本是对象化的费用，因此成本计算程序首先要确定成本计算对象。成本计算对象是费用的受益者，它是费用归集、分配的依据。材料采购成本的计算应以采购材料品种、类别为成本计算对象；生产成本的计算应以产品的品种为成本计算对象；销售成本的计算应以已经销售的产品为成本计算对象。
2.确定成本项目
成本项目可以理解为费用的具体分类项目。对采购过程中发生的费用，可以分为买价、采购费用两个成本项目；对生产过程中发生的各项生产费用，可以按经济用途分为若干个不同的成本项目，一般可设置直接材料、燃料动力、直接人工和制造费用等项目。当然，成本项目不是固定不变的，企业可根据自身的生产特点进行增减，比如可以将“燃料动力”并入“直接材料”成本项目，企业产生废品较多的，可以增设“废品损失”等。对销售过程中发生的各项费用，产品销售成本是已销产品的生产成本。
3.确定成本计算期
成本计算期是指成本计算的间隔期，即需要多长时间计算一次成本。材料采购成本的计算期是从材料采购开始至验收入库为止的时间，因此采购成本计算期应与采购周期保持一致。产品生产成本计算期的确定则相对复杂，取决于企业的生产特点和管理要求，与选择成本计算的方法有密切关系，有的与生产周期一致，有的与会计期间一致。产品销售成本计算期是产品销售实现的会计期间。产品销售实现的当月应确认销售收入；按照收入与成本配比的原则，产品销售实现的当月，也必须计算销售成本。
4.归集与分配各种生产经营费用
成本计算应以成本计算对象来归集各项生产经营费用。费用的受益者只涉及一个成本计算对象的，称为直接费用，由该成本计算对象直接归集计入；费用的受益者涉及两个以上的，称为共同费用，则需要按照合理的标准在几个成本计算对象之间分配后计入。在会计实务中，归集费用主要是按成本计算对象设置的明细账进行。采购过程中的费用需要设置“在途物资明细账”或“材料采购明细账”进行归集。生产费用需要设置“生产成本明细账”进行归集。产品销售成本需要设置“库存商品明细账”进行归集。
5.计算总成本和单位成本
成本计算期末，费用归集完毕，可以汇总计算出总成本，总成本除以实物量就可以计算出单位成本。某种材料的采购总成本为该材料的买价与分担的采购费用之和，该材料的总成本除以验收入库的数量就是单位采购成本。某种产品的生产总成本为该产品从投产至完工验收入库消耗的直接材料、直接人工和制造费用之和，该产品的总成本除以完工入库的产量就是单位生产成本。某种产品的销售总成本为已销产品的生产成本，其计算方法为该种产品的销售数量乘以该产品的单位生产成本。