下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
记账的技术和方法在工商业、金融业管理中是必不可少的。单式记账方法由于不能反映账户之间的逻辑关系，并且没有试算平衡的检验，无法满足经营管理活动的要求，因此复式记账有其产生的历史必然性。会计要借助记账再现经济交易活动的全貌，满足反映经济活动连续性的内在要求，提供记录这一活动的完整信息，这需要运用能够再现全貌的记账方法。
复式记账产生于13世纪末的意大利，是特定的政治、经济、文化与科学发展条件下的产物。社会经济形态由自然经济向商品经济的演进，是促使复式记账产生的根本原因，其产生绝不是偶然现象，是适应会计环境变化的必然结果。复式记账对产权的维护与保障作用具有鲜明的针对性，其基础性地位和作用的发挥，是市场经济健康和稳定发展的保证。
企业是经济、社会和生态的重要影响者，其不仅仅是谋取经济利益的经济实体，还是谋取经济、社会和生态效益的量与质的协调化，追求自身与整个社会可持续发展的复合系统。企业追求微观利益的前提条件应该是不损害社会的长远利益。企业管理的目标不仅是追求最大的利润，而且要兼顾社会成员的长远发展和社会环境的维护。会计不仅要正确、合理地反映企业经营活动的微观成果和效益，而且要客观、公允地报告其经济活动的社会效益和社会影响，从而为全面评价企业的业绩和作用提供基础。采用复式记账的方法，能够科学合理地反映与控制企业生产经营活动过程中发生变动的因素，将资产与权益对应起来，反映负债权益、经济权益和生态权益等情况。
无论是从社会发展、人类进步、生态保护等角度，还是从企业内部来看，都存在着委托与被委托的关系，复式记账能够反映受托责任的履行情况，体现经济活动过程中存在的双方对称关系，满足经济与管理活动的内在本质要求。受托责任的内容随着社会、政治、经济的发展而不断丰富和变化，复式记账的实质是社会经济文明进步基本内涵的具体体现。
会计系统是一个相互依赖、相互制约的体系，经济交易事项所引起的价值运动，是一个具体过程的两个方面，只有在所涉及的账户中进行双向记录，才能如实反映每一项经济交易的方向和结果。复式记账能够利用会计信息内在的勾稽关系检查经济交易的合理性和正确性，从而满足准确记录会计信息的要求。
在传统的分工模式下，先业后财，事后核算，但随着社会经济文明的进步，大数据、人工智能、移动互联、云计算、区块链等为代表的信息技术正颠覆性地改变着会计学的发展。会计核算、监督和控制的内容发生了根本性变化，会计即业务，业务即会计，业务的来龙去脉直接加工成可理解的会计信息。财务渗透到企业的业务活动当中，已实现从业财分离向业财融合、业财一体的转变。融合的过程则是双向的，不仅需要财务理解和支持业务，也需要业务理解和支持财务。会计记账方法在基于复式记账原理的基础上，应进行科学合理的改进，满足会计职能转变的要求。
复式记账法（Double Entry Bookkeeping）是指对发生的每项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的一种记账方法。例如，用现金100元支付管理部门办公用品费用，不仅要在库存现金账户上记减少100元，还要在管理费用账户上记增加100元。
复式记账法对每笔经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录，这不仅可以了解每一笔经济业务的来龙去脉，而且在把所有经济业务都相互联系地登记入账后，可以通过账户之间的相互关系进行核对检查，以确定账户记录是否正确。
与单式记账法（Single Entry Bookkeeping）相对比，复式记账法的特点表现在：不仅具有科学完整的账户体系，而且能够完整地反映经济业务的来龙去脉和变化的结果。
1.以会计等式作为记账基础
会计等式是将会计对象的内容即会计要素之间的相互关系，运用数学方程式的原理进行描述而形成的。它是客观存在的必然经济现象，同时也是资金运动规律的具体化。为了揭示资金运动的内在规律性，复式记账必须以会计等式作为其记账的基础。
2.清晰地反映资金运动的来龙去脉
经济业务的发生必然要引起资金的增减变动，而这种变动势必导致会计等式中有两个要素或同一要素中至少两个项目发生等量变动。为反映这种等量变动关系，会计上就必须在来龙与去脉两个方面的账户中进行等额记录。复式记账法使有关会计科目之间形成了清晰的对应关系，能够完整地反映资金运动的来龙去脉，便于了解经济业务的内容，同时检查交易或事项是否合理合法。
3.经济业务记录的结果应符合会计等式的影响类型
尽管企业发生的经济业务多种多样，但对会计等式的影响无外乎两种类型：一类是影响会计等式等号两边会计要素同时发生变化的经济业务。这类业务能够改变企业资金总额，使会计等式等号两边等额同增或等额同减。另一类是影响会计等式等号一边会计要素发生变化的经济业务，这类经济业务不会影响企业资金总额变动，是会计等式等号一边等额的增减。这就决定了会计上对第一类经济业务，应在等式等号两边的账户中等额记同增或同减；对第二类业务，应在等式等号一边的账户中等额记录有增有减。
复式记账法，按照记账符号、记账规则、试算平衡方法的不同，可以分为增减记账法、收付记账法和借贷记账法。增减记账法是20世纪60年代我国商品流通企业广泛使用的一种复式记账法；收付记账法分为资金收付记账法、现金收付记账法和财产收付记账法三类，前两种方法曾经在我国行政事业单位、金融系统广泛使用。增减记账法和收付记账法目前已不再运用。借贷记账法是最早产生的复式记账法，也是当今世界各国通用的复式记账法。根据我国相关会计准则的规定，统一采用借贷记账法。