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1.教学用途
本案例为分析型案例，适用于本科生管理会计课程中“预测分析”的知识点的教学和培训。
2.教学目标
（1）知识层面
理解概念：预测分析。
掌握理论：预测分析内容及方法。
（2）能力层面
系统思维能力：老师通过对预测分析的概念、预测分析方法、预测分析内容和其他相关理论的讲解，帮助学生形成科学、系统、全面预测分析企业销售、利润目标、成本、资金需求的能力。
判断实践能力：根据案例材料，设置两个由浅入深、由知识到能力的问题，通过解答问题，帮助学生形成“理论到实践、实践到理论”的思维方式，使学生能根据企业实际情况采用不同预测分析方法进行预测分析收集的信息与资料，善用相关的理论知识，提出合理解决方案。
（3）素质层面
增强专业意识：运用“物质决定意识”“意识具有能动作用”的唯物主义观点、运用辩证唯物主义世界观和方法论解决问题、必须坚持走中国特色自主创新道路和树立绿色发展理念在管理会计专业理论学习和我国市场经济发展中的重要作用，能自觉地把思政元素与管理会计专业理论结合起来进行预测分析，养成关注时事政治、宏观经济形势、热点问题及经济管理政策的学习习惯。
提高职业素养：让学生在日常生活和未来职业生涯中树立辩证思维，学习和运用辩证唯物主义世界观和方法论解决问题。
第一，学生需要预习相关理论和知识，同时对不同预测分析内容和方法有一个初步认识。
第二，了解企业预测分析的概念、预测分析的程序。
1.启发思考题
（1）结合案例，请运用物质决定意识、意识具有能动作用的唯物主义观点进行预测分析。
（2）结合案例，请学习和运用辩证唯物主义世界观和方法论看待不同预测分析方法的特点。
（3）结合案例，请运用坚持走中国特色自主创新道路和树立绿色发展理念进行预测分析评价。
2.分析思路
这三个思考题，都是基于管理会计课程中“预测分析方法和内容”知识点而提出的。
（1）运用物质决定意识、意识具有能动作用的唯物主义观点剖析案例企业预测分析的内容。
理论知识点：预测分析内容。
引导学生运用一切从实际出发、实事求是的原理分析长期筹资方式。参考答案如下：
在管理会计中，预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。企业需要根据不同的历史资料选择适当的预测模型，进行销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。
销售预测原则为“以需定销、以销定产”。案例企业较多地采用了主观判断法对汽车产业的发展和需求进行预测分析。
利润预测主要通过预测目标利润，来确定未来经营努力方向。案例企业较为注重销售利润率情况。
成本预测主要是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。目标成本可以通过历史资料计算得到，但是成本水平变动受多因素的影响，比如产品产量、原材料利用率、产品质量等。案例企业对成本的把控不严，数亿元资金购买生产线，且汽车产品质量不高，受到“百家经销商总部维权”。
资金预测主要是指在销售预测的基础上对资金需要量进行预测，主要采用销售百分比法进行预测。本案例企业近年来对政策预测不准确、不及时，在销量骤减的情况下，并没有预判新能源汽车推广应用财政补贴政策退坡情况，致使ZT汽车的现金资产极度缺乏。
（2）运用辩证唯物主义世界观和方法论剖析案例企业预测分析方法。
理论知识点：预测分析方法。
预测分析方法分为定量分析法和定性分析法。企业根据实际情况选择适当的方法进行销售预测分析、利润预测分析、成本预测分析和资金预测分析。每一种预测分析方法都具有各自特有的优点和缺点，需要充分运用矛盾分析法，选择合适的方法进行预测分析。其中，销售预测分析方法包括判断分析法（含主观判断法、德尔菲法、专家小组法）和时间序列法（含算术平均法、简单移动平均法、指数平滑预测法、修正的时间序列回归法）。利润预测分析方法包括目标利润预测（含本量利分析法、目标利润率法、经营杠杆系数法）和利润敏感性分析。成本预测分析法包括目标成本预测、历史成本预测法、因素变化预测法。资金预测分析法包括销售百分比法、因素分析法等。
每一种预测分析方法具有各自的优点和缺点，需要充分运用矛盾分析法，选择合适的方法进行预测分析。案例企业对目标销售和目标资金预测不够，没有把握政策走向，当面对“百家经销商集结”等问题时，明显表现出估计不足的现象。
（3）运用坚持走中国特色自主创新道路和树立绿色发展理念对案例企业的预测分析进行评价。
理论知识点：预测分析评价。
案例企业奉行“拿来主义”，错失技术“引进—吸收—再创新”的契机，“拿来”外观设计技术给ZT的口碑带来了负面影响。缺乏技术支持，借壳金马股份的ZT汽车，因行车漏油、安全气囊无法弹出等投诉不绝于耳，导致销量骤减。因此，企业应该坚持走中国特色自主创新道路，加快汽车行业的科技创新，实施创新驱动发展战略，从而发展自主权、提高核心竞争力。
另外，绿色发展已成为当今世界的重要发展方向，绿色科技创新是推动绿色发展的重要驱动力，更是引领各国经济发展的新增长点。案例企业应充分自主研发能力培养，通过积极的绿色新能源汽车研发政策，使其在新能源汽车领域保持领先地位。
（4）通过正确认识经济基础与上层建筑矛盾运动规律判断案例企业的预测分析是否合理。
不合理。从企业的角度看，经济基础是指企业经营发展所处的阶段、获利的能力及方式，是判断其将采取何种竞争途径的条件；上层建筑是指在经济基础上实施的行政手段（责任／目标／权力／资源）和文化手段（意识形态／价值判断／行为追求）。也就是说，离开经济基础的判断，离开经济手段的设计，来谈行政手段和文化手段，是无源之水、无本之木。
一方面， ZT决策思维不切实际与其直接“拿来”发展战略，让ZT迅速陷入资本内耗。面对消费升级， ZT高估其技术能力，但消费者并不为此买单。另一方面， ZT没有制定应对新能源补贴退坡加速的应急预案，使其在新能源车领域几乎走空。
建议用本案例完成“预测分析”全部知识点的教学，不再安排教师讲授的时间。一般安排 3 个课时（120 分钟）。案例的教学组织安排如表 1 所示。
表1 案例的教学组织安排
“凡事预则立，不预则废。”没有事先的计划和准备，就不能获得战争的胜利。在管理会计中，预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。企业需要运用辩证唯物主义世界观和方法论使用适当的预测分析方法对销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。