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从个人的角度，财务管理是财务人员升职加薪的必经之路，也是优秀企业管理者的必备技能。从企业的角度，财务管理是企业管理的重要组成部分，旨在实现企业价值的最大化。在企业的财务管理过程中，合理的人员分工和规范的运营管理制度缺一不可。
（1）合理的人员分工。注意这里没有用“财务人员分工”，因为财务管理可不仅仅是财务人员的事，财务管理是人、钱、物的管理，是企业全员的事情。
亚当·斯密在其《国富论》（1776）中将分工理论放在第一篇的位置，指出生产力的最大改善起因于分工。书中以制作扣针来举例说明其重要性：扣针的制作细分为十多种操作环节，如果工人们分工合作，一人一天平均可制成4800枚；如果他们独立工作，那么不论是谁，都不可能一日制作20枚扣针，甚至一天连一枚也制作不出来。由此可见，分工是高效工作的前提。
（2）规范的营运管理制度。《增广贤文》中说：“君子爱财，取之有道。”所谓“有道”，即外部合法，内部合规，没有规矩，不成方圆。
2017年11月4日，第十二届全国人大常委会第三十次会议决定对《中华人民共和国会计法》做出修改，取消了会计证，调整了行业门槛，加重了对行业违法行为的处罚。网络评论：会计行业正式纳入“高危”行业（当然，只要我们在工作中以事实为依据、以法律为准绳，大可不必担心）。这就要求，财务信息作为企业营运情况的综合反映，必须以合法合规为前提。（如果面临企业不合法、不合规的事情，财务人员该怎么办？本书中“专家支招”部分会进行经验分享。）
本节讲述的人员职责分工，并不局限于财务人员本身，还包括企业的管理者。只有在人员分工上各司其职，各负其责，才能保证负责各项财务工作的人员不推诿扯皮，高效推进企业财务管理目标的实现。
具体来讲，财务人员根据其工作分工的不同，通常分为三类：出纳、会计、财务负责人（会计机构负责人）；企业管理者则以财务总监（又称首席财务官：Chief Financial Officer, CFO）和企业负责人为主。
提示
广义的会计人员是包含出纳的，而且有的书上还有“出纳会计”的提法，这里为了便于区分出纳和会计的职责分工，故分开介绍。本节将财务人员的工作分工分为三类，不同企业在实际工作中，对财务人员的具体分工可能不尽相同，只要符合内部控制管理要求就都是可以的。
财务人员往往是从出纳做起的，出纳的主要工作职责是收付款，基本不涉及财务决策。其具体工作职责可以参考如下：
（1）现金收付、盘点、保管，登记现金日记账；
（2）银行账户的开立、年检、展期、销户，登记银行账户管理台账；
（3）银行存款收付、领取银行回单、登记银行存款日记账；
（4）保管银行印鉴卡、银行票据、密码支付器、银行制单U盾，并严格按照规定用途使用；
（5）收集、汇总、上报、传递各单位资金计划；
（6）编制企业要求的日常资金报表；
（7）完成企业安排的其他相关工作。
提示
登记现金（银行存款）日记账是对资金收支的流水式反映，这里与会计意义的记账是不同的。会计的记账以“借”“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则，记账范围不局限于资金收支，还包括登记债权债务、资产增减、收入利润等。
出纳工作相对简单，通常6个月左右的时间就熟悉了。这里对出纳工作有4点建议，可供参考。
（1）细心。细心是做好财务工作的必备素质。
例1-1
小A是某房地产企业的出纳。房子的销售旺季，每日资金流很大，小A每天过手的现金有上百万元，如果每天少收100元（即万分之一的差错），一个月下来工资基本就没了。如果小A不想白白辛苦，那么工作就必须细心。
提示
企业购置点钞机、增加现金复核岗位、尽可能使用银行账户收付款，对于降低和避免现金差错是非常必要的。
（2）重基础。刚步入社会的财务人员作为“职场菜鸟”，用《中国合伙人》中老教授的话说就是“Too young, too naive”，不要觉得自己是“985”“211”等高校毕业的，填写支票、装订凭证、打印账簿这类基础财务工作就不能干。要知道，干了30年的老会计可能只有中专学历，但是他们有丰富的实践经验，而这正是初入职场的财务人员所欠缺的，勤勉务实、打好基础才能快速进步。
提示
蘑菇定律：职场新人往往要从不受重视或打杂跑腿的工作做起，就像初生的蘑菇会被置于阴暗的角落，但是蘑菇必须经历这个过程才会成长、成熟。
（3）公私分明。出纳一定要公私分明，不能公款私存、公款私用。
例1-2
小B是某建筑企业的出纳，在发放农民工工资时，小B将部分农民工的银行卡信息，秘密换成了自己的银行卡信息，获取资金数十万元并挥霍。未领到工资的农民工找上门来，最终事情败露，小B免不了要受到法律的处罚。小B毕业于国内重点财经院校，结果聪明反被聪明误，不禁让人扼腕叹息。
（4）保护自己。面对为了金钱铤而走险的不法分子，出纳人员要懂得保护自己。
例1-3
小C是某家电企业的出纳，年终提取了20万元现金，准备次日对销售人员进行奖励。小C当晚在公司加班，恰遇多名歹徒持刀抢劫（事后查明，歹徒从小C白天进入银行时就盯上了他）。小C考虑到与歹徒的实力悬殊，并没有反抗，而是配合歹徒交出了现金。待歹徒离开后，小C找到了单位值班人员并报警，警察通过监控视频锁定并抓住了歹徒。小C保护了自己，挽回了企业损失。
根据企业规模和精细化管理水平的不同，对会计的细分程度也是不同的。企业规模越大、精细化管理水平越高，会计分类往往越细，如应收账款会计、固定资产会计、稽核会计、财务报表会计等，这里就不一一列举了。会计的具体工作职责参考如下：
（1）核查报销票据并签章，对不符合要求的票据指出错误，并予以退回；
（2）现金盘点监盘并签章；
（3）银行账目核对，编制银行余额调节表并签章；
（4）会计记账、核算；
（5）凭证装订、保管；
（6）负责税务基础工作，包括税务申报、税款缴纳、参与税收筹划等；
（7）编制企业财务报表，参与报表分析；
（8）编制企业财务预算；
（9）完成企业安排的其他相关工作。
我们有时会听见个别企业的财务人员说，自己兼了出纳+记账+报表+跑税+计算机维修+司机+后勤采购+工资制单……用“万能”来形容都不为过。财务工作的岗位在不违反内部控制制度的前提下，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但应保证每一会计事项或经济业务由两个及以上人员处理，不能由一个人全过程办理。
前文提到，勤勉工作是好的，对个人而言是锻炼，对企业而言节约了成本，但是从内部控制角度来看，有的工作就是需要不同的人来做，由同一个人做了反而不对，这样的工作岗位称为不相容岗位，主要包括：
（1）业务经办与制证、审批；
（2）制证与审批、财产保管；
（3）财产保管与稽核、审批；
（4）出纳与稽核，会计档案保管，填制资金收付款记账凭证，收入、支出、费用、债权债务账目的登记。
例1-4
小D是某商贸企业的会计兼出纳，企业收到税务局返还的代扣代缴个人所得税手续费5000元，小D利用出纳身份将这笔款从银行提出来并据为己有，同时利用会计岗位方便，一进一出均未在企业的账面反映，从账面银行存款余额和银行对账单余额来看是一致的。加之这笔款与企业日常的业务无关，没有引起相关的连锁反应。如果没有人核对银行流水明细，是难以发现的，损害的必将是企业的利益；而一旦被发现，小D也难免要受到企业乃至法律的处罚。
财务负责人一般是企业的中层管理者，负责企业财务的全面工作，同时，要起到承上启下、内外协调的作用。财务负责人的具体工作职责参考如下：
（1）编制企业财务相关制度；
（2）审核资金使用单据，对不合规的资金使用予以驳回；
（3）牵头企业税务筹划，合理降低企业税负；
（4）组织企业财务培训，进行日常考评，提高财务人员业务技能；
（5）审核企业经济合同，保障企业合同利益；
（6）参与企业内控管理，防范内控风险；
（7）检查各项财务基础工作，不断提高财务工作水平；
（8）审核企业财务报表，牵头企业报表分析；
（9）审核企业预算报表，提出预算意见；
（10）财务相关的内外部的沟通衔接；
（11）完成企业安排的其他相关工作。
财务负责人应着重培养三方面的能力：
（1）系统的业务能力。财务负责人从单一的财务业务来讲，可能不是最专业的，如税务方面，企业的税务会计对具体业务更熟悉。但财务负责人对于本企业的财务业务一定要有一个系统的掌握，才能统筹财务部门的业务开展情况。
（2）有效的沟通能力。所谓有效，即通过沟通达到解决问题的目的，而不仅是指出问题。这往往需要站在老板的角度来思考问题，并利用专业知识解决问题。
例1-5
年中总结大会上，老板大讲企业宏图，新项目即将上马，利润非常可观，年度奖金预计翻倍。财务负责人说：“老板，大伙儿工资三个月没发了，已经没钱拿来投资新项目……”财务负责人讲的是客观事实，因为每天都有人来他的办公室要工资，如看门大爷、扫地阿姨等。我们暂且排除老板故意忽悠的嫌疑，老板即便心里没底，他也得表现出信心满满的样子，因为他要给员工们鼓舞士气。财务负责人要道出当前的资金现状，但更重要的是帮助老板一起解决资金问题，比如，暂时降低对供应商的付款比例；先保证员工一个月的基本工资；对客户提供现金折扣优惠，以便提前收回应收账款用于投资新项目等。指出“不行”是勇气，指出“怎样才行”是智慧，财务负责人不仅要有勇气，更要有智慧。
（3）善于提升团队凝聚力。俗话说：“一个篱笆三个桩，一个好汉三个帮。”财务负责人培养团队凝聚力时除了要提升自身的业务素质外，还要帮助企业财务人员共同进步，工作中多一些鼓励、少一点苛责，对工作中表现优秀的同事及时给予奖励（可以是荣誉奖励，也可以是物质奖励），利用业余时间多组织一些财务人员的集体活动（比如，打一场羽毛球友谊赛）等。
财务总监是财务部门的主（分）管领导，企业高层管理者通常不需要从事基础性的财务工作，具体工作职责参考如下：
（1）审批企业重大财务收支；
（2）牵头完成企业重大投/融资方案；
（3）审批企业财务报表；
（4）审批企业预算报表；
（5）支持财务人员依法合规地行使职权；
（6）协助企业负责人进行成本管控、市场营销、生产营运等各项管理工作。
财务人员在工作中容易得罪人，这是公认的，因为财务人员要把企业的财产管住，支出钱就要符合企业“条条框框”的规定，过程中难免有人会误解。财务总监要维护好财务人员的权益。
例1-6
企业营销总监找财务人员报销，稽核会计“竟然”没有签字，因为销售费用超标了。客观地讲，稽核会计按预算标准执行没有错，但营销总监对此很不满意，会议上指出，财务部门不懂市场行情，没有考虑现在市场有多难做，不增加销售费用根本卖不动。财务总监此时一方面要拿出标准，肯定财务人员的做法；另一方面可以建议营销部门及时做出预算调整并报批，这样两不为难。如果财务总监在维护财务人员权益上不作为，财务工作是难以开展的，财务总监自然也得不到财务人员的拥护。
在人员分工时，将企业负责人加了进来，因为企业负责人要懂财务，同时，财务工作也离不开企业负责人的支持。
《中华人民共和国会计法》，以下简称《会计法》，有如下规定（摘录）：
第一章第四条：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第二章第二十一条：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
第四章第二十八条：单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
“铁打的营盘，流水的兵”，为保证财务工作的连续性，规范财务人员的行为，明确财务人员责任划分，财务人员工作调动或因故离职时，应办理财务工作上的交接。临时离职或因病不能工作的财务人员在恢复工作时，应当重新办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理交接的，经单位负责人或财务总监批准，可由移交人员委托他人代办移交。
（1）财务人员在办理财务移交手续前，应及时做好以下四方面的工作：
①已受理的经济业务和事项，符合记账要求但尚未填制会计凭证的，应填制完毕。
②存在尚未登记的账目时，应当登记完毕，同时结出余额，并在最后一笔余额后签名或盖章。
③整理应该移交的各项财务资料，对未了事项写出书面说明。
④编制财务工作岗位移交清单。
（2）移交清单应当包括但不限于以下内容：
①应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、财务印章、库存现金、银行票据、其他会计资料和物品等。
②实行财务信息化（会计电算化）的企业，财务人员在移交清单中应注明财务信息化操作系统的安装方式、登录账号、操作密码、备份资料等内容。
③对所负责的财务事项进行简要说明。比如，不同税种申报的时点要求，企业对口的税务部门和税务专管员等。
④上级领导或企业负责人认为有必要注明的其他内容。
（3）办理会计工作交接时，移交人员应按移交清单逐项移交，接交人员要逐项核对后接收。
①库存现金、有价证券要根据会计账簿的记录进行点收。库存现金、现金等价物与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。
②会计凭证、会计账簿、会计报表和其他财务资料应完备齐整。如有缺失，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人员负责。
③银行存款账面余额应与银行对账单核对一致。如不一致，应由移交人员查明原因。属于记账错误的应及时调整；属于未达账项的应编制银行存款余额调节表调节相符，并简要说明。
提示
未达账项是指由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致双方记账时间不一致，即一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方因未取得结算凭证而尚未入账的款项。比如，甲企业开出支票一张用于偿付对乙企业的账务，并同时从账面减少了银行存款和对乙企业的应付账款，然而乙企业并没有马上到银行进行转账办理，因此，甲企业银行账户的余额并没有立即减少。
④各种财产实物和债权债务余额要与实际相符。移交人员应打印科目余额表，对存在的问题做出说明。接交人员可要求进行账实核对。
⑤电子数据的交接应在实际操作状态下进行，比如，登录企业网银核实交易密码。接交人员接交后应及时进行相关密码更换，确保账户安全。
⑥财务负责人移交时，应将全部会计工作，包括重大的财务收支、债权债务和财务人员情况以及遗留事项等，向接交人员做详细介绍并写出书面材料。
（4）财务人员办理移交手续，应有监交人监交。
①一般财务人员办理交接手续，由财务负责人监交。
②财务负责人办理交接手续，由单位负责人或者财务总监监交，必要时上级单位可以派人会同监交。
（5）财务人员交接的其他事项。
①会计工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清单上签名或者盖章，作为各方明确责任的依据。
②移交清单上应注明单位的名称，交接日期，交接双方和监交人员的姓名、职务，移交清单页数以及需要说明的事项等。
③移交清单通常应当填制一式三份，交接双方各执一份，单位存档一份，并建立财务工作交接的台账备查。
④接交人员应当继续使用移交的会计凭证、会计账簿，不得自行另立新账，要保持会计信息的前后衔接、内容完整和连续。
⑤移交人员应对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担相应责任。
⑥移交后如果发现原接管的会计业务有违反规章制度和相关法律法规的，仍由原移交人员负责，接交人员应立即向监管负责人汇报处理。
国家相关财务法律法规由国家权力机构制定，具有强制的执行力和约束力。从形式上讲，国家相关财务法律法规有会计法律、会计准则、会计制度、内控制度等多种形式。
这里的会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
（1）《中华人民共和国会计法》。包括会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等共7章。其中，2017年新会计法修订情况如表1-1所示。
表1-1 2017年新会计法修订情况
（2）《中华人民共和国注册会计师法》，以下简称《注册会计师法》，包括考试和注册、业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会、法律责任等共7章。
会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南，由财政部制定，按使用单位经营性质的不同，分为《企业会计准则》和《事业单位会计准则》。《企业会计准则》包括：
（1）《企业会计准则—基本准则》。包括会计信息质量要求、财务会计报表要素、会计计量、财务会计报告等共11章。
（2）《企业会计准则具体准则》。包括存货、固定资产、投资性房地产、固定资产、无形资产等共41项，对其确认和计量做了具体要求。
（3）《企业会计准则解释》，共12项。对企业如持有待售的固定资产和其他非流动资产的确认和计量等做了更加具体的规定。
（1）《企业会计制度》。包括资产、负债、收入、成本和费用、利润及利润分配、会计政策变更等共14章。
（2）《金融企业会计制度》《城市合作银行会计制度》《医院会计制度》《保险公司会计制度》等不同行业的会计制度，财务人员可以根据自身所在行业和企业加以学习、参照执行。
2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》，于2010年再次联合发布了《企业内部控制配套指引》，内容包括：
（1）《企业内部控制应用指引》。包括企业组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动等共18项控制应用指引。
（2）《企业内部控制评价指引》。围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素展开，包括评价内容、缺陷报告、评价报告等共6章。
（3）《企业内部控制审计指引》。为会计师事务所内控审计提供指引。
与财务相关的法律法规（规章制度）有很多，如税法、经济法以及一些与财务人员息息相关的职（执）业资格规定等。本节摘选了关于注册会计师、总会计师、会计职称的部分法律条文，以供读者参考。
（1）《注册会计师法》。具有高等专科以上学校毕业的学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。
（2）《总会计师条例》。全民所有制大、中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务，直接对单位主要行政领导人负责。
提示
总会计师的行政级别相当于财务总监（CFO）。
（3）《会计专业职务试行条例》。会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初级职务。
该条例还规定了考取相应职称应具备的条件，比如会计师，取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务2年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2～3年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务4年以上；掌握一门外语。
提示
根据《人力资源社会保障部办公厅关于在部分职称系列设置正高级职称有关问题的通知》，会计系列增设正高级会计师（其中审计专业为正高级审计师）。
企业财务管理的规章制度，是企业以国家法律法规为准绳，并结合企业自身财务管理工作需要而制定的。不同行业、不同规模、不同管辖区域的企业都会有所不同。本书第2～8章也会做进一步的介绍。
如果你是一名财务负责人，受单位负责人所托，要拟定一套企业的财务管理的规章制度，你会想到哪些制度呢？
（1）《财务管理办法》。包括企业财务管理目标；财务管理职责分工；财务管理的内容，如资产营运管理，筹资负债管理，收入、成本、费用管理，财务信息管理等。
（2）《报销管理办法》。包括费用（成本）的报销总体要求；报销的审签流程；费用（成本）的归集与核算等。
（3）《备用金管理办法》。包括备用金的管理模式；使用范围；申请备用金的审签程序；备用金的报销与返还等。
（4）《资金管理办法》。包括库存现金管理；银行存款管理；银行账户管理；企业网银的管理；银行印鉴的管理等。
（5）《实物资产管理办法》。包括实物资产的管理职责；实物资产的类别和管理要求；账外资产的管理等。
（6）《税务管理办法》。包括税务登记、变更、注销；企业的税种及管理要求；发票管理；纳税筹划；企业税务管理其他规定。
（7）《预算管理办法》。包括预算管理的组织体系（管理模式）；预算编制的内容；预算的执行与考核要求等。
不同业务范围或者行业会有不同的企业制度，比如，涉及境外业务的企业会有《境外资产管理办法》，建筑施工企业有《建造合同执行规定》，从事套期保值业务的企业有《套期保值业务管理办法》，银行、证券、保险等具体行业也有自己的企业财务管理规章制度。
企业开展不合法、不合规的经济业务和事项，这在国内是一种常见的现象，当公司利益和职业道德冲突时，财务人员该怎么办？
例1-7
小E是某酒业公司的会计，近几年酒类市场发展势头很好，随着酒类价格的上涨，企业利润也是节节攀升，同时，企业要交的税款自然也增加了。为此营销副总找到小E，明确指示小E将企业20%的收入放在账外，这样可以为企业节约一大笔税款。小E知道这种两套账的做法是不对的，对此他可以按照以下程序来解决。
（1）查询企业规章制度，明确对收入确认的具体要求，比如，企业对收入的确认上明确指出，严禁设立账外账，就可以依据企业规章制度对营销副总的要求予以驳回。
（2）如果企业规章制度没有相关规定，则应向自己的直接上司（如财务负责人）报告，寻求直接上司的帮助。
（3）如果直接上司也牵涉其中或者刻意回避、不作为，那么可以向更高一级管理层（如财务总监）或审查部门（如内控审计部门、纪委）报告，直至企业最高层（如企业负责人、审计委员会、董事会）。
（4）如果上面三步都没有用，建议小E辞职，并做一份关于此事件的备忘录。小E走这一步时，一定不要因为舍不得这份工作而放弃自己的职业道德，甚至触犯法律底线。社会需要正能量，相信自己的决定。
提示
财务人员对信息的把握一定要准确，比如，营销副总只是问询可行性，而不是明确指示，小E可以先跟营销副总讲明道理，再做决定。小E不宜将该情况报告给企业之外的单位或个人，为企业保密也是财务人员职业道德，除非该情况已经明显触犯了法律。
财务知识的更新速度很快，所谓财务人员“越老越吃香”，也需要我们辩证地去看待，如果能不断学习新的财务知识，适应社会发展的要求，随着经验的积累，正如“人生如酒，愈久弥香”，有经验的财务人员能在岗位上发挥巨大的作用；反之则可能“逆水行舟，不进则退”。
有人在面试时强调自己有10年的工作经验，然而人力资源人员仔细查看其简历后，发现他是用一年的工作经验干了10年（其余的9年都是在重复），面试结果自然不会理想。
最近国内有不少大型企业推出了财务共享中心，有人说这会导致以后财务人员大面积失业，基层财务人员前途渺茫；而有的基层财务人员却借此机会，积极学习财务共享岗位新技能，后来居上，反而成为这方面的专家。
在具体的财务工作中，以下4点可以借鉴：
（1）养成写工作笔记、定期进行总结的习惯。财务工作本就烦琐，建议将每天的工作任务都写在本子上，如每周五统计资金周报、每月15日前完成税务申报、月底统计预算执行情况，完成后就对应画个钩。在我负责公司财务决算工作期间，我就发现大家报表所犯的错误往往比较集中而且重复出现，我就把这些问题系统地整理出来，在每次决算前一起开个会，进行经验交流，几次下来错误率大大降低。
（2）加强理论知识学习，考取会计证书，如考取会计职称、税务师、注册会计师（CPA）、美国注册管理会计师（CMA）、国际注册会计师（ACCA）等。考取会计证书并不能保证马上升职加薪，但是能提高我们的起点。“人无我有，人有我优”，这样我们也会有更多的选择机会，比如，某上市企业招聘财务总监，条件之一是拥有注册会计师（CPA）的资格。
例1-8
老吴是我在CMA培训班认识的，现任某建筑企业财务经理，除了拥有财务上的高级职称证书外，老吴还自考了西南交通大学的工程造价本科，通过了国家建造师和造价师的考试。老吴说：“考高级会计师，因为会计是我的本行—工作所需；考建筑方面的证书是因为，通过后企业每月会有额外津贴可以贴补家用—生活所需；考CMA，只为多学点知识—精神所需。”
（3）从企业角度看，要多组织财务培训，加强对财务人员的培养，发扬“师带徒”的精神。有条件的企业要对财务人员实行轮岗，轮岗的好处是，有利于企业内控管理，降低财务人员职务犯罪的可能性；帮助财务人员全盘掌握企业各项会计业务。如果一名管理应收账款的会计，不进行岗位轮换，他即便干了3年甚至更久，可能对其他财务模块也不清楚。这势必会限制财务人员的进一步发展。
（4）不管企业规模大小，财务人员接触到的财务知识总是相对有限的。财务人员要敢于承认自身的专业局限，并加强与外部企业财税人员的交流。
例1-9
老张已是某跨国餐饮集团的财务总监，在一次朋友组织的财务交流会上，老张突然被问到房地产企业做土地增值税清算的注意事项，他坦言对此并不了解。提问的人显然不知道老张从事的是餐饮企业，跟房地产企业不相关，毕竟“术业有专攻”。老张豁达地笑了笑补充道：“在座有了解的，可以跟大家分享一下，我也学一学。”我佩服老张，没有说一些空洞的理论来搪塞，正所谓“知之为知之，不知为不知，是知也。（知道就是知道，不知道就是不知道，这样才是真正的智慧。）”
通过组织结构图，就能快速了解一个企业财务部的组成情况。组织结构图的制作非常简单，通过Word提供的流程图功能就能快速完成。图1-1所示为财务部组织结构效果图。
使用Word制作的具体操作如下。
步骤1启动Word软件，在新建的空白文档中单击“插入”选项卡“插图”组中的“SmartArt”按钮，如图1-2所示。
步骤2打开“选择SmartArt图形”对话框，选择“层次结构”→“组织结构图”选项（对应第一个图形），单击“确定”按钮，如图1-3所示。
步骤3文档中插入选择的SmartArt图形，并显示“在此处键入文字”的窗格，在窗格项目符号后面输入相应的文本内容，如图1-4所示。
图1-1
图1-2
图1-3
图1-4
步骤4将鼠标光标定位到“财务总监”文本后面，按“Enter”键，新建一个相同级别的形状，输入“财务经理”文本，如图1-5所示。
图1-5
步骤5将鼠标光标定位到“财务经理”文本前，按一次“Tab”键，“财务经理”将下降一级。将光标定位到“财务助理”文本前，按一次“Tab”键，“财务助理”成为“财务经理”下的内容，如图1-6所示。
图1-6
步骤6使用相同的方法完成组织结构图的创建，按“Enter”键新建形状，按“Tab”键降级（按两次，降两级），完成后的效果如图1-7所示。
图1-7
步骤7选择SmartArt图形，选择“设计”→“版式”→“更改布局”→“水平组织结构图”，更改组织结构图的布局，如图1-8所示。
步骤8保持SmartArt图形的选择状态，选择“设计”→“SmartArt样式”→“更改颜色”→“深色1轮廓”，更改组织结构图的颜色，如图1-9所示。
图1-8
图1-9
步骤9选择“财务总监”形状，在“字体”组中设置字号为“14”，单击“加粗”按钮加粗文本，如图1-10所示。
步骤10使用相同的方法设置其他形状中的文本，如图1-11所示。
图1-10
图1-11
提示
通过“Ctrl”键可以同时选中多个文本框，选中后，可实现所选文本框字体的同步调整。
步骤11保存文档。调整SmartArt图形大小，使形状中的文本都能一行显示，选择“文件”→“另存为”→“浏览”选项，打开“另存为”对话框，选择保存路径，将“文件名”设置为“财务部组织结构图”，单击“保存”按钮进行保存，如图1-12所示。
图1-12
财务人员在进行工作交接时，应编制财务工作岗位移交清单。清单样式如表1-2和表1-3所示，读者可根据实际移交内容做具体调整。
表1-2 财务工作岗位移交清单
表1-3 需要说明的其他事项
Word是财务人员非常熟悉的办公软件，此处主要说明一下需要注意的步骤。
步骤1插入表格。在Word文档中单击“插入”选项卡“表格”组中的“表格”按钮，在弹出的下拉列表中选择“插入表格”选项，打开“插入表格”对话框，输入行数和列数，单击“确定”按钮，如图1-13所示。
步骤2合并单元格。选择需要合并的连续单元格区域，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“合并单元格”命令，如图1-14所示。
图1-13
图1-14
步骤3指定表格宽度。将选择的单元格区域合并为一个单元格后，使用相同的方法继续对表格中其他需要合并的单元格进行合并操作。合并完成后，选中整个表格，单击鼠标右键，在弹出的快捷菜单中选择“表格属性”命令，打开“表格属性”对话框。选中“指定宽度”复选框，在其后的组合框中输入指定宽度，如图1-15所示。
步骤4设置表格边框。单击“边框和底纹”按钮打开对话框，对表格的边框进行自定义设置，然后单击“确定”按钮，如图1-16所示。
步骤5在表格中输入相应的文本内容，并对表格中文本的格式进行设置，然后使用相同的方法制作“需要说明的其他事项”表格。
图1-15
图1-16
在财务工作岗位交接和日常银行存款对账的时候，如果存在未达账项，则需要编制银行余额调节表。其原理为：银行存款账面余额+（银行已收，企业未收款）-（银行已付，企业未付款）=银行对账单余额+（企业已收，银行未收款）-（企业已付，银行未付款）。
例1-10
甲企业某日银行存款账面余额为650000.00元，银行对账单余额为710000.00元。经逐笔核对双方明细，发现存在如下未达账项。
（1）甲企业收到转账支票50000.00元，并送存银行，同时登记银行存款增加，银行柜员因业务繁忙，已收票未记账；
（2）甲企业开出转账支票40000.00元，并登记银行存款减少，持票单位暂未办理银行转账，银行未记账；
（3）银行代甲企业收货款90000.00元，并登记入账，甲企业尚未得到收款通知，未记账；
（4）银行代甲企业付社保费用20000.00元，并登记入账，甲企业尚未得到付款通知，未记账。
根据上述材料编制“甲企业银行余额调节表”，效果如图1-17所示。
图1-17
具体操作步骤如下。
步骤1打开“银行余额调节表”素材文件，表格效果如图1-18所示。
图1-18
步骤2设置金额数字格式。选中第一个金额数字所在的B4单元格，选择“开始”→“单元格”→“格式”→“设置单元格格式”选项，打开“设置单元格格式”对话框，设置“小数位数”为“2”位数，选中“使用千位分隔符”复选框，单击“确定”按钮，如图1-19所示。
步骤3使用“格式刷”调整其他金额数字的格式。选中B4单元格，单击“开始”→“格式刷”，对需要调整的金额数字进行格式复制，拖动鼠标选择需要应用格式的单元格，如图1-20所示，即可为所选单元格应用复制的格式。
图1-19
图1-20
步骤4设置公式：“B7=B4+B5-B6”“D7=D4+D5-D6”，如图1-21所示。
图1-21
步骤5设置规则。若调节后的存款余额不相等（D7≠B7），“B7”“D7”单元格自动变为红色。
（1）选中D7单元格，选择“开始”→“样式”→“条件格式”→“突出显示单元格规则”→“其他规则”选项，如图1-22所示。
（2）打开“新建格式规则”对话框，设置条件为“不等于”，条件公式设置为“=$B$7”，单击“格式”按钮，如图1-23所示。
图1-22
图1-23
（3）设置填充颜色。打开“设置单元格格式”对话框，选择“填充”选项卡，将填充颜色设置为“红色”，然后依次单击“确定”按钮，如图1-24所示。
图1-24
步骤6检验规则。在B5单元格中将“90000.00”改为“80000.00”，当D7单元格中的数据不等于B7单元格中的数据时，D7单元格将使用红色底纹进行填充，如图1-25所示。
图1-25