专家经验支招

01　出纳人员如何做好工作交接

工作交接是指工作人员在接受工作调动、调岗、晋升或辞职、离职时，由离任人员将有关工作和相关资料交代给接任人员的工作过程。工作交接是企业日常管理过程的一个重要环节，任何岗位的员工发生需要工作交接的情形，都应做好工作交接。“滴水可见太阳”，工作交接是否清楚、完善，也能够充分体现出员工个人的专业知识水平与职业道德修养。作为一名出纳人员，掌管着企业资金，掌握着企业最核心的重要机密信息，在交接工作时，就更应遵循交接规范流程，将工作内容及保管的所有财物、资料清楚、明白、完整地交给接替人员，这样也便于明确双方责任关系，有效地规避日后可能发生的各种不必要的麻烦和纠纷。

对于财务工作的交接，国家财政部相当重视，专门针对这项工作做出了规定，如《会计基础工作规范》第二十五条：“会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。”

那么，如何做好具体的工作交接？基本流程是怎样的？离任人员与接替人员应各自注意哪些细节问题呢？下面进行介绍。

（1）交接前做好准备工作。

本项工作主要由离任人员完成，具体包括以下内容。

①确定好交接日期，并将手头暂未完成的工作在交接日期前全部完成。例如，未登记完成的日记账、未填制的凭证应全部完成，并尽量打印装订成册。

②清点财物，核对账务。财物包括库存现金、银行存款、有价证券、各类印章、网银加密狗、相关票据、办公用品等其他所有需要移交的财物。同时核对现金日记账、银行存款日记账及其他账簿，做到账实相符。

③整理文件、资料（包括电子文档）。将各种文件、资料分门别类地进行整理，确保存放整齐。

④制作移交清单。分类将所有需要移交的财物、文件、凭证、账簿等列入移交清册，并详尽列明相关信息。例如，库存现金的面额、数量、金额，银行存款的余额，文件及账簿的名称、份数、每份的页数，电脑密码、电子文档密码、财务软件登录密码、网银密码，等等。这里制作了一份库存现金移交清单及费用报销单移交清单样表，供读者参考，如表1-2与表1-3所示。

⑤其他相关事项的说明。

（2）正式交接工作。

应当由离任人员和接替人员共同完成，同时应配备一名监交人员（通常由部门主管或单位负责人担任），协助并监督整个交接过程。下面提示几个交接时应注意的细节问题。

①库存现金应当由离任人员、接替人员、监交人员3人各清点一次，再由三方核对一致，并核实与现金日记账上的余额是否相符。如果账实不符或存在“白条抵库”的情况，应在移交清单中备注清楚，并要求移交人员在规定期限内负责查清处理。

②有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，应按照会计账簿余额进行交接。

③银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节使其相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人进行核对。

④凭证、账簿、文件、资料和其他资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中加以说明，由移交人负责处理。

⑤其他财物或资料是否完好、真实。例如，计算机、印章、网银加密狗等是否能正常使用，文件密码、网银密码是否正确等。

⑥交接工作应当井然有序地进行，交接完毕一项事项后，移交人、接交人、监交人应立即在移交清单上签字确认，接交人将已接手的相关财物妥善存放后，再进行下一事项的交接。

（3）交接完成后的工作有如下3项。

①所有移交清单一般填制一式三份，并分别集中装订成册，由交接双方各执一份，企业留存一份。

②接交人员接手的所有账簿应继续使用，不得擅自另立账簿，以保证记录前后衔接，内容完整。

③由移交人编制工作移交说明文档，注明交接日期、交接地点，列明已交接事项、未尽事宜，并由移交人、接交人、监交人签字确认，同样一式三份，交接双方各执一份，企业留存一份。这里编写了一份工作交接说明文档样例，以供读者参考。

××市××有限公司工作交接说明

本人（张××）原担任××市××有限公司出纳员，现因工作调动，将出纳工作移交给李××，交接过程由财务部门经理刘××全程监督。具体内容如下。

一、交接时间：2019年1月18日星期五

二、交接地点：××市××区××街××号××栋××楼××室

××市××有限公司财务部办公室

三、参与交接人员

（一）移交人：张××

（二）接交人：李××

（三）监交人：刘××

四、交接内容及事项

（一）库存现金：移交人民币纸币共198张，硬币共45个，合计金额¥7656.50（大写：人民币柒仟陆佰伍拾陆圆伍角）。填制“库存现金移交清单”一式三份，每份1页，移交人、接交人、监交人均已签字确认。

（二）费用报销单：移交费用报销单共60份（编号201901001～201901060），附件共166份。合计报销金额¥35028.00（大写：人民币叁万伍仟零贰拾捌圆整），已全部经有关领导审批并已支付给报销人。填制“费用报销单移交清单”一式三份，每份2页，移交人、接交人、监交人均已签字确认。

……

五、未尽事宜

……

六、本说明书文档一式三份（每份共×页），交接双方各执一份，第三份交由监交人刘××负责转交公司相关部门存档。

××市××有限公司财务部
移交人（签字）：
接交人（签字）：
监交人（签字）：

02　如何做好公款与私款管理

这里所讲的“公款”是指企业资金，“私款”是指股东或员工个人的资金。公款往来和私款往来原本是互不相交的两条线，然而在实际经营活动中，大多数中小企业的财务管理极不规范，公款私存与私款公存等公私混淆的现象普遍存在，严重扰乱了正常的社会经济秩序，带来了很多不良的后果。那么，出纳人员在工作中应该如何将公款与私款清楚地划分开，做好企业公款的管理工作呢？主要应注意以下两点。

（1）收取应收账款、支付应付账款应通过企业银行账户（以下简称对公账户）。

对于企业从事主营业务经营活动发生的应收账款和应付账款，要尽量规避现金收取和支付，更不能通过个人账户转账。最规范和稳妥的做法是直接通过双方的对公账户进行收取和支付。例如，A公司向B公司支付款项，应由A公司从银行账户直接转账到B公司的银行账户，不得将款项转账到B公司相关人员（如股东、销售经理等）的个人账户上。

如果金额较小，现金收取或支付确实更为便捷，那么出纳人员必须要注意：

①收到款项时，必须详细注明交款日期、交款人、付款单位等信息，并向付款单位开具金额相符的现金收据；

②支付款项时，如果将现金交由本企业员工代为支付，应通过借款的方式进行操作，即要求该员工以个人名义填制借款条，待其向收款单位实际支付款项，并交回收款单位向本企业开具的金额相符的现金收据后，再冲销借款条。

（2）公款转账到个人账户必须履行手续。

在实际工作中，不乏企业高层、股东要求将公款转账到其个人账户，此时无论何种用途、金额大小，都首先要填写借款条或以公司名义与个人签订正式的借款协议，约定还款时间。同时，出纳人员要注意定期提醒借款人及时归还，如果是用于公司经营支出，则要求其提供合法票据，按照报销流程履行费用报销手续，以冲销借款。 r3N0ikhawjbSuk3He6u/6U3WzVlCBByPemlla8lNDgBSZXE+L4XEsZrQdWc9zfNl