1.2　出纳的岗位职责

前面介绍了出纳和会计的基本内容、二者的区别和联系，那么，出纳岗位又有什么职责呢？《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等相关财经类法律、法规中制定的相应的岗位职责和权限，对出纳岗位提出了相应的工作要求和原则。

1.2.1　出纳的工作原则

出纳工作的基本原则主要是内部牵制原则，也可以说是本章反复提到的“钱账分管”原则。

1.什么是钱账分管

《中华人民共和国会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这项规定讲的就是钱账分管。从规定中可以明确，钱账分管的实质就是凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，起到相互监督、相互制约的作用。

2.不相容职务分离的重要性

《内部会计控制规范》中提出了不相容职务分离，即出纳和会计是两个不相容职务，分离的主要目的是加强财务部相关岗位的相互制约、相互监督及相互核对，提高会计核算质量，避免可能的工作失误并防止舞弊行为。

出纳人员专门从事货币资金收付经济业务。根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付经济业务，必然引起收入、费用或债权债务等账簿记录的变化，即每发生一笔货币资金收付经济业务都要登记收入、费用或债权债务等有关账簿，如果这些账簿登记工作都是由出纳人员一人负责，就会给贪污舞弊行为以可乘之机。因此，在企业财务管理过程中，分离不相容的职务非常重要。

3.不相容职务分离的内容

不相容职务分离的具体内容应包括以下几个方面。

（1）货币资金的收付及保管应由被授权的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员分离，实施严格的审批制度。

（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离。

（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金清查、盘点的人员和负责与银行对账的人员相分离。

1.2.2　出纳的工作职能

出纳工作是财务工作的一个重要组成部分，总体来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理4个方面。

1.收付职能

收付职能是出纳最基本的职能。出纳的主要工作就是管理企业资金，企业日常经营活动中涉及的货款收付、往来款收付、有价证券、金融、银行存款等业务，都必须由出纳人员经手办理。收付职能因此成为出纳人员最基本的职能。

2.反映职能

出纳负责管理企业资金。在日常经营活动中，每发生一笔款项收支，出纳就能获得第一手经济信息，而财务管理其他环节所需数据（主要是现金和银行存款）都是由出纳人员从各项业务中提取出来，编制成现金日记账、银行存款日记账，以及其他票据、有价证券等明细分类账，对本企业发生的经济业务引起的货币资金及有价证券的变动情况进行详细的记录与核算，为财务部门和管理层提供经济管理与投资决策所需的完整、精确的财务信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。

3.监督职能

出纳在管理企业资金的同时，必须要对各种经济业务，特别是货币资金收付业务的真实性、合理性、合法性进行严格的监督，以保证企业经济业务的良性循环，确保企业正常经营运转。

4.管理职能

出纳还有一个重要的职能，即管理职能。要求出纳人员必须对货币资金、有价证券、各种票据及相关物品进行妥善保管和有效管理，以保证后续的财务工作乃至整个企业的经营流程顺利运行。

提示

在实际工作中出纳到底应该听谁的？总经理，会计，会计主管？一般情况下，财务人员按照公司制度流程做好自己的本职工作即可。如果总经理安排的付款不符合制度和流程，如总经理安排向某个个人账户支付一笔款（原则上不允许），可先私下请示会计主管或经理，会计主管或经理会和总经理沟通如何处理。管理者应该与会计相互配合把账务处理得合理、合法。

1.2.3　出纳的基本素质

虽然在行外人眼中，出纳工作貌似简单，就是管钱，但是对于行内人来说，要真正做好出纳工作，达到专业水平，绝非易事，首先要求出纳必须具备以下几种基本素质。

1.全面精通政策法规

财政部颁布了很多财务方面的政策法规和制度，要求从业人员严格遵守并执行。主要的法规制度如表1-1所示。

此外，还包括企业内部在不违背财政法律法规的大前提下，根据自身经营特点制定的内部财务制度，如“费用报销制度”“付款审批制度”“工程拨付款管理办法”等。

从事财务工作必须熟悉相关政策法规及公司财务管理制度和审批流程。同时，相关政策法规也会不断地被修订和完善。因此，公司在实际工作中遇到不合理的情况时也应当及时优化和更新财务管理制度和审批流程。要做好这些工作，财务人员就必须不断地学习、更新知识，掌握实时法规动态与新的制度流程，提高自己的政策掌握水平，才能尽可能地避免在工作中出现失误。

2.熟练精湛的业务技能

出纳是一项专业性、操作性很强的工作，这就要求从业人员既要具备系统的专业理论知识，又必须熟悉并掌握各项实际操作技能。作为一名出纳人员，至少应该熟练掌握的实操技能主要包括填制凭证、装订凭证、登记账簿、填写银行票据（如承兑汇票、支票等）、快速点钞、验钞，以及使用网银办理银行业务、基本涉税事务等。

提示

出纳新手在填写银行汇票、本票、支票等票据时，如果由于经验不足而填写错误，银行将不予受理或退回要求重填，就会影响工作效率。因此，建议出纳新手平时应在草稿纸上多加演练，达到一定熟练程度后再在票据上实际填写。

3.严谨细致的工作作风

出纳是直接与金钱打交道的工作，要求从业人员必须具备良好的道德品质和职业道德，在实际工作中更要保持严谨细致的工作作风，一定要做到坚持原则，坚守底线。财会人员的职业道德主要包括爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、做好服务、保守秘密6个方面。

提示

严禁公款私用。作为出纳人员，切不可有挪用公款到股市投资的念头；不可将公款借给他人；不可将银行账户借给他人使用，以此牟取私利；等等。总之，请谨记：绝不可借工作便利，以任何理由私自动用公款一分一毫，触碰法律红线。 YLLPKuj53IzhGl/xTvMMhl0opHHKtaLOoaeCCxBNJpSFZP9SNyY9MgKigN8fp2fC