下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
众所周知，任何企业在财务管理活动中都必须遵循一条“铁律”：钱账分管，出纳负责管钱，会计负责管账。因此，任何一家企业，无论规模大小，都必须至少设置两个财务岗位：出纳岗位和会计岗位。这两个职务是不相容的，绝对不能由同一人担任，但是二者在工作中又必须相互配合、相互监督，这样才能共同管理好企业的资金与账务。本节分别介绍出纳与会计的含义，以及二者的区别和联系。
所谓出纳，顾名思义，“出”是指支出、付出；而“纳”是指收入。出纳的主要工作是管理资金，负责资金的收入与支出。而资金不仅仅是指货币，还包括各种票据，如发票、支票、承兑汇票、有价证券等。因此，具体来讲，出纳工作就是管理货币及与货币相关的所有票据、有价证券的进和出的一项工作。
出纳人员是从事出纳工作的人员，包括广义和狭义两个方面的定义。广义的出纳人员不仅是指企业财务部门的专职出纳工作者，还包括其他业务部门的收款员、收银员。
事实上，收款员、收银员的工作内容、方法、要求及对其的基本素质要求，与财务部门的专职出纳工作者有很多相同之处。例如，收款员、收银员同样是与资金打交道，他们的主要工作内容也是办理货币资金和各种票据的收入，因此要求他们也必须具备过硬的出纳专业知识、良好的财经法纪意识与职业道德素养。
不同的是，收款员、收银员活跃在日常经济活动的第一线，货币资金和各种票据的收入（主要是货币资金的收入）通常是由他们收取后上交给财务部门的专职出纳人员。他们的工作内容与流程主要是收入→保管→核对→转交，他们一般不参与核算，也就无须设置专门的核算账户。
狭义的出纳则仅指企业财务部门的出纳工作人员。本书主要介绍与讲解狭义的出纳人员的工作内容。
每个企业的规模大小、所处行业、主营业务等都存在一定的差别，这就决定了出纳的具体工作也有一定的差异。常见的出纳工作大致可归纳为以下三大类。
（1）全能型。
工作内容一般包括对企业所有货币资金、票据、有价证券的管理，涉及所有业务处理和与其他各部门的沟通。此类型的出纳工作主要存在于规模较小的企业中，具体出纳工作通常是由老板亲自负责或者由其指派的比较信任的人员负责。
（2）专业型。
工作内容主要是在企业中承担部分出纳工作。例如，在某一个子公司负责收款，在某一个子公司负责付款，或在某一个利润中心负责收款、付款工作。此类型主要是在业务发生频率相对较高的大型集团公司、跨国集团公司中出现。
（3）层级型。
主要存在于涉及很多分公司、分点、分店、办事处等的企业，如连锁店、餐饮店、酒店等。
出纳作为企业财务管理的重要组成部分，具有一般财务工作的本质属性，但它同时又是一个专门的岗位，有专门的技术。因此，出纳工作具有自己专门的工作特点及要求。只有对这些特点及要求进行深入了解，才能进一步认识与理解出纳工作的性质和意义，为做好具体的出纳工作奠定良好的思想基础。出纳工作的特点主要包括社会性、专业性、烦琐性、政策性及时间性。
（1）社会性。
出纳工作和企业的经济运转紧密相连，当企业发生经济业务活动时，出纳就必须参与其中，承担资金的保管、收取和支付的职责。同时，出纳人员由于业务需要，经常会与银行、税务等部门打交道，需要学习相关的财经法规、政策。因此，出纳工作具有广泛的社会性。
（2）专业性。
出纳与会计同属于财务岗位，其工作内容与会计相比虽然较为简单，但是同样需要掌握专门的操作技术，遵守工作规章制度。例如，如何快速点钞、识别钞票真伪，保险柜的使用与管理，资金的收取与支付的流程，银行日记账与现金日记账的记账方法，等等。因此，出纳人员必须接受专业的职业教育培训，并在工作实践中不断地积累经验，掌握工作要领与技巧，同时还要主动学习并能熟练运用各种现代化办公工具，在保障工作质量的前提下，有意识地提高工作效率，力争高效率、高质量地完成工作任务，只有这样才能成为一名真正合格的出纳。
（3）烦琐性。
企业资金流动性越强，出纳的工作就越烦琐。出纳人员需要频繁地收取与支付资金、登记现金和银行日记账、往返于企业与银行之间、办理网上银行业务、打印银行回单、领购各种票据等，并且每日必须结出现金日记账余额、清点并核对库存现金，每月末结出银行存款日记账余额、打印银行对账单、核对账户余额等，以保证企业经营活动的顺利进行。
（4）政策性。
出纳工作也是一项政策性很强的工作，日常工作中的每一项业务都必须依照相关规定进行处理。出纳必须遵循的法律、法规主要包括：《现金管理暂行条例》《现金管理暂行条例实施细则》《中国人民银行支付结算办法》《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等，这些法律、法规对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳人员必须要熟悉这些法律、法规，并将其正确运用到日常的经济业务中，真正做到知法懂法、依法守法。
（5）时间性。
出纳工作具有很强的时间性，如职工工资发放、费用报销、核对银行账务及现金收支等，都有严格的、规律性的时间要求。
前面介绍过出纳是企业财务管理的重要组成部分，具有一般财务工作的本质属性，也是财务管理的一个重要环节，因此，要做好出纳工作，也应当对会计工作加以了解和学习。本小节将介绍会计的基本概念、基本职能，会计工作的特点等内容。
会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并逐步开展预测、决策、控制和分析工作的一种经济管理活动。会计是经济管理活动的重要组成部分。
会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个方面。
（1）会计核算职能是指主要采用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告的方式，从数量上连续、系统和完整地反映本单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供真实、可靠的会计信息的职能。
（2）会计监督职能是指对本单位的经济活动和相关会计核算的真实性、合理性及合法性进行审查的职能。对真实性审查，主要是检查各项会计核算是否是根据实际发生的经济业务进行的；对合理性审查，是检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，是否能够保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算目标；对合法性审查，是指检查各项经济业务是否符合国家有关法律、法规，是否遵守财经纪律，是否执行国家各项方针、政策。
会计工作的特点主要体现在会计核算阶段，会计核算有如下3个基本特点。
（1）以货币为主要计量单位。会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅，从数量上综合核算各单位的经济活动状况。
（2）以真实、合法的会计凭证为核算依据。
（3）会计核算和监督具有连续性、系统性、全面性和综合性。
出纳与会计的区别主要在于分工不同，出纳管钱，会计管账。二者既有区别又有联系，是分工与协作的关系。
（1）分工不同且互不相容。
会计负责企业经济业务的核算，为企业经济管理和经营决策提供全面的核算资料，主要管理除现金日记账、银行存款日记账之外的所有账簿，如总账、明细分类账等；出纳则负责货币资金、票据及有价证券等的收付、保管、核算工作，并登记现金日记账和银行存款日记账。出纳和会计的工作内容互不相容，出纳人员不得兼做会计岗位的账务登记工作。同样，会计人员也不得兼做出纳岗位的资金管理工作。
（2）互相依赖又互相牵制。
出纳与会计之间，有着很强的依赖性。二者的核算依据相同，都是以原始凭证和记账凭证为基本核算依据，这些凭证必须遵照规范的流程，在出纳与会计之间按照一定的先后顺序进行传递。例如，原始凭证通常由出纳整理、登记、审核，再传递给会计，由会计依据原始凭证编制记账凭证。同时，在核算过程中，出纳和会计需要互相利用对方的核算资料，完成各自的核算工作。例如，出纳负责登记的现金日记账和银行存款日记账的余额，需要定期与会计总分类账中的货币资金余额进行核对。因此，出纳和会计必须密切配合，共同完成财务工作，二者缺一不可。同时，二者之间又互相牵制。出纳管钱，会计管账，“钱账分管”既能够防止财务工作中的舞弊行为，又可以有效避免工作中可能出现的纰漏和差错，充分保证资金的安全，如此才能保障企业的正常运转。