第三节
预付账款

一、预付账款的概念

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。

注意：预付账款和应付账款一样，都是企业的短期债权，但是两者又有区别。应收账款是企业因销售商品或提供劳务而产生的债权；而预付账款是企业因购货或接受劳务而产生的债权，是预先付给供货方或劳务提供方的款项。

二、预付账款的核算

为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额。如果期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；如果期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。

预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。

企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”“原材料”“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；当预付价款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目。

【例3-9】 甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业采购材料6000千克，每千克单价10元，所需支付的价款总计60000元。按照合同规定向乙企业预付价款的50%，验收货物后补付其余款项。甲企业的账务处理如下：

（1）预付50%的价款时：

（2）收到乙企业发来的6000千克材料，验收无误，增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为7800元，以银行存款结清余款37800元。甲企业的账务处理如下：

知识总结：