下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款及存出投资款等。
其他货币资金的存放地点分散、用途多样，存放、使用的手续制度要求各有不同，受经营业务活动性质影响，其安全管理难度大，要求企业会计部门和经营业务经办部门相互配合，明确经办责任，严格履行申请、审批、经办等手续制度，对于业务收支经办结束的项目应及时办理清理手续和相应的会计处理，会计部门应当加强相应的明细核算和监督管理，避免不合理延期，防止债权债务纠纷发生而给企业造成损失等不利影响。
为了反映和监督其他货币资金的收支与结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。“其他货币资金”科目应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
（1）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时：
（2）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时：
（3）采购完毕收回剩余款项时：
【例2-6】 甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项300000元交存银行转作银行汇票存款。甲企业根据银行盖章退回的申请书存根联记账。其账务处理如下：
【例2-7】 沿用【例2-6】的资料，甲企业购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为250000元，增值税税额为32500元，已用银行汇票办理结算，多余款项17500元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。其账务处理如下：
用银行汇票结算材料价款和增值税税款时：
收到退回的银行汇票多余款项时：
银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过提示付款期限付款的，银行不予受理。
（1）企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时：
（2）企业持银行本票购货、收到有关发票账单时：
【例2-8】 甲企业为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行提交“银行本票申请书”，并将22600元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。其账务处理如下：
【例2-9】 沿用【例2-8】的资料，甲企业用银行本票购买办公用品20000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。其账务处理如下：
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
（1）企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：
（2）企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单时：
（3）企业信用卡在使用过程中需要向其账户续存资金时：
（4）企业的持卡人不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：
【例2-10】 甲企业向银行申领信用卡，向银行交存80000元。其账务处理如下：
【例2-11】 沿用【例2-10】的资料，甲企业用信用卡购买办公用品，支付70000元。其账务处理如下：
信用证有国际信用证、国内信用证之分，以下内容专指国内信用证（以下简称“信用证”）。
信用证是指银行（包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社）依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。它是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。信用证的开立和转让，应当具有真实的贸易背景，适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的信用证服务。信用证只限于转账结算，不得支取现金。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
（1）企业填写“信用证申请书”、将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：
（2）企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
（3）将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：
【例2-12】 甲企业向银行申请开证，向银行缴纳信用证保证金678000元。其账务处理如下：
【例2-13】 沿用【例2-12】的资料，甲企业收到银行转来的信用证通知及有关购货凭证，款项总计678000元，其中材料价款600000元，增值税税额78000元，材料已验收入库。其账务处理如下：
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时：
（2）收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：
（3）采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：
【例2-14】 甲企业因零星采购需要，将款项500000元汇往外地并开立采购专户，企业根据汇出款项凭证编制付款凭证。其账务处理如下：
【例2-15】 沿用【例2-14】的资料，甲企业的会计部门收到采购员寄来的采购材料的发票等凭证，货款474600元，其中应交增值税54600元。其账务处理如下：
【例2-16】 沿用【例2-15】的资料，甲企业采购结束，采购员将剩余采购资金25400元转回。会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。其账务处理如下：
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
（1）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：
（2）购买股票、债券、基金等时：
【例2-17】 甲企业拟利用闲置资金进行股票投资，并将银行存款300000元划入某证券公司申请资金账号。其账务处理如下：
【例2-18】 沿用【例2-17】的资料，甲企业用存入证券公司的款项购入某股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，确认初始投资成本280000元，发生交易费用10000元。其账务处理如下：
【课程思政】
党的二十大报告指出：“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济深度融合。”数字货币的出现能够推动人类生产关系的变革，进而形成更加透明、民主的新型生产关系，这样的生产关系能够孕育数字生产力的发展。数字生产力及数字生产关系体系的匹配与实践也是中国政府和中国企业为全球经济发展作出的伟大贡献。
“十四五”规划和2035年远景目标纲要提出，稳妥推进数字货币研发。《“十四五”数字经济发展规划》强调，积极借鉴国际规则和经验，围绕数据跨境流动、市场准入、反垄断、数字人民币、数据隐私保护等重大问题探索建立治理规则。近年来，数字人民币试点扎实推进，有力促进社会消费回暖与潜力释放。专家围绕相关问题进行了研讨。
如何运用区块链智能合约等数字技术，稳妥推进数字人民币研发？
黄国平（中国社会科学院金融研究所研究员、国家金融与发展实验室数字金融与治理研究中心主任）：党的十八大以来，数字经济作为经济高质量发展的有机组成，已成为重组要素资源、重塑经济结构和改变全球竞争格局的关键力量。数字人民币正是在此背景下应运而生，是数字经济时代法定货币数字化发展的必然结果。数字人民币立足我国国情和金融发展现状，兼容现有技术和管理体制，为推动我国经济和社会高质量发展发挥了重要作用。
数字人民币采取动态演进的双层架构模式，合理平衡技术先进和安全可靠。数字人民币体系综合集中式与分布式架构特点，形成融合发展混合技术架构，有助于发挥国家核心数字基础设施功能。
在机制设计上，数字人民币遵循“小额匿名、大额依法可溯”和“钱包与账户松耦合”原则，有效平衡个人隐私保护和公共安全。数字钱包作为数字人民币的载体和媒介，对客户身份进行分类管理，满足不同用户主体在层次、类别和功能上的差异化需求。例如，自然人和个体工商户可开立个人钱包，按照客户身份分类交易，并进行余额限额管理；法人和非法人机构，可根据需求开立对公钱包，确定交易和限额。
在技术实现上，数字人民币兼顾实物货币和电子支付工具优势，兼有账户与价值属性，具有支付即结算、可控匿名、安全和风险可控、智能化和可编程等显著特征。其中，兼有账户与价值属性，既是数字人民币充分利用双层技术与运营架构、依托和兼容现有金融基础设施与银行账户体系、实现价值流和资金流有机统一的充分体现，也是数字人民币匿名可控的基础条件，为资金追踪、资金自动化归集等更高级应用提供技术支持。数字人民币的智能化和可编程性，为各类智能化业务和服务创新提供交易和技术支持。
当下，数字人民币逐步走向全面推广阶段。随着其技术发展不断完善，试点场景正由支付场景逐步扩展至政务服务、银行信贷、跨境结算等多元化应用场景。2022年以来，多家银行积极探索通过数字人民币发放贷款，涉及个人消费贷款、汽车消费贷款、制造业贷款等多个应用场景，累计授信超千万元。同时，数字人民币对提高跨境支付和结算效率也具有极大潜力。2022年9月，国有银行参与的多边央行数字“货币桥”项目正式落地。多个国家和地区央行的数字货币在该平台成功完成交易试点测试，20家商业银行为客户实现基于跨境贸易的多场景支付结算业务。
随着数字人民币应用场景不断丰富，其作为核心数字基础设施的地位日益凸显。为此，需要从体系架构、标准规范、技术创新和政策制度等方面进一步提升和完善，构建开放、包容、普惠和创新型数字人民币生态。
资料来源：学习强国网站
【关键术语】
货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金
【学习评价】
专业能力测评表
练习题
答案