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在小微企业，财务团队的职能分工非常简单，可能只设置了出纳与会计。有些小微企业甚至只雇用了出纳，负责收集票据、收付款以及记流水账，而将会计工作外包给了会计服务公司。对于小微企业来说，这样的财务分工是非常简单且务实的。
但随着企业业务的成长与规模的增大，财务部逐渐成为重要的管理部门，以支持企业的经营管理与业务决策。因此，财务部对于企业的生存与发展，变得非常重要。
简单起见，我们可以把财务的职能区分为会计核算、税务管理、资金管理与财务管理，如图1-1所示。
图1-1 财务职能分工
会计核算，包括总账、应收账款、应付账款、固定资产等模块，并负责编制财务报表与报告、库存管理、成本核算、内部控制与审计等工作。在分工明确的公司，会计核算由会计经理负责。
有些企业的成本特别重要，可以将成本核算独立出来，成立成本管理团队，配置成本经理岗位，直接向财务总监汇报。
而集团公司通常还会把内部控制与审计独立出来，以保持对会计核算的制衡与监督。
税务管理的重要性毋庸置疑。对于企业来说，在合法合规的前提下，可以通过税务管理与税务筹划，降低企业的税负。
税务管理的工作，包括了税务合规、纳税申报、税务筹划与税务审计。税务审计独立于财务报表审计。存在关联交易的跨国企业，还需要做转移定价的特殊审计。
资金管理，包括出纳、费用报销、现金流量管理、融资管理与外汇管理等职能。
确保企业的资金不出问题，让现金流量处于健康水平，是每一位财务管理者必须铭记的使命与责任。
财务管理，包括战略规划、预算管理、财务分析、滚动预测、绩效考核、项目投资分析、并购与重组以及资本运作等事务。
财务管理显然是财务职能里最具挑战性，又最能体现价值的工作内容。
上面是一般企业的财务部门的职能区分。而在有些超级企业中，财务部门非常庞大，人数可能多达数千人，分工变得非常详细与复杂，如下面的案例1-1，将财务组织区分为战略与专业财务、业务财务、共享财务以及内部控制，共四个模块，可供参考。
○ 案例1-1
某集团公司将财务组织区分为战略与专业财务、业务财务、共享财务以及内部控制，如图1-2所示。
战略与专业财务
战略与专业财务负责财务战略选择、财务组织设计、管控能力建设、优化资源配置，并负责推进制度、政策、流程和管理规范化。战略与专业财务的工作内容，主要包括了财务规划、预算绩效以及资金管理，具体如下。
财务规划
财务规划包括了以下职责：
（1）公司资本运作的规划，对投资方案、关联交易等的合规性、效益性进行评估，参与交易谈判，给予决策支持。
图1-2 某集团公司财务组织设计图
（2）对企业的工商税务、税务筹划、税务稽核等专业事项提供指导，制定管理规范及流程制度。
（3）建立标准的会计核算及报表体系，促进往来账务管理的规范化，保障公司财务报表的真实性与可靠性。
预算绩效
预算绩效负责预算编制与绩效管理，主要职责包括：
（1）承载集团战略，指出各业务单元行动方向。
（2）依据战略分解目标，通过预算指标引导业务单元制订计划。
（3）在预算目标执行过程中，进行预测预警，及时调整与纠偏。
（4）分析差距，查找原因，并执行考核方案。
资金管理
资金管理包括搭建资金管理平台，事业部公司化，负责资金周转，如应收账款周转天数、库存周转天数、应付账款周转天数等指标，促进营运资金管理处于健康水平，实现现金流量安全与资金使用效率的提升。资金管理的主要职责如下：
（1）制订并落实资金计划，包括内外部融资、投资理财等。
（2）维护银企关系，建立银企合作，承担流动资金贷款管理与项目融资贷款管理。
（3）完善银行账户管理、支付管理、资金调度管理流程与规范，推进资金系统优化。
（4）完善各公司的资金风险管理职责，强化大区层面的资金风险控制能力。
业务财务
业务财务主要负责支持业务部门的管理和决策，注重与前端业务流程相配合，提升经营绩效及把控风险。
业财融合是业务财务的首要工作理念。业务财务是业务部门的合作伙伴，帮助业务部门提升经营绩效。
按照企业的不同战略业务单元与功能，集团公司将业务财务区分为商品零售支持、线上平台支持、物流业务支持、金融业务支持以及地产开发支持。
共享财务
共享财务承担了企业会计核算职能与大量基础财务工作。
共享财务以信息系统与技术支撑为前提，搭建平台与智能共享中心，实现集中作业与提供财务服务，以提高企业财务的效率。
共享财务的主要职责范围包括会计核算与财务报告、费用报销、应收账款管理、应付账款管理、资金集中支付、标准化账表处理、票据管理、影像作业、档案管理等。
内部控制
内部控制包括了风险管理、内部控制与内部审计。
风险管理包括风险信息共享、风险预测与评估、风险持续监控、风险报告与记录。
内部控制包括流程管理、控制点管理、缺陷管理、内部控制报告。
内部审计包括审计项目、咨询项目、审计机器人、持续监控、问题整改。
最近几年，从财政部到中国注册会计师协会，都在力推管理会计，鼓励财务会计转型为管理会计。财政部为了促进企业和行政事业单位加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级，印发了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，随后又制定了《管理会计基本指引》。
是什么原因推动财政部大力推广管理会计？
我认为，主要原因是中国的经济发展已经面临转型。四十多年的改革开放，带来了经济的快速发展。在快速发展时期，扩大产能、取得销售订单显得格外重要，对此财务部门发挥的作用有限。而且，财务部门经常提出合规要求、内部控制与成本费用管控，有时会被认为是制约业务发展的绊脚石。
当下处于VUCA转型时代的中国经济，有什么特征呢？
第一，劳动力人口下降，人口老龄化，新生人口下跌。
按国际通用标准，15～64岁属于劳动适龄范围，即为劳动力人口。但中国的国情与退休年龄与之不同，通常将16～59岁作为劳动力人口的适龄范围。第一财经梳理国家统计局历年《国民经济和社会发展统计公报》发现，劳动力人口在2011年前后已经达到峰值，为9.4亿人。十多年间，劳动力人口减少超过6000万。
随着劳动力人口的持续下降，进入退休年龄的人口越来越多。根据联合国常用的人口老龄化划分标准，一个国家或者地区，60岁及以上人口占总人口的比例达到10%，或者65岁及以上人口占总人口的比例达到7%，则标志着该地区进入了老龄化社会。世界卫生组织把老龄化的社会进一步细分为“老龄化社会”“老龄社会”和“超老龄社会”，其对应65岁及以上人口占比分别为7%、14%和20%。
根据2021年5月颁布的第七次全国人口普查结果，（截至2020年11月）中国60岁及以上人口约为2.64亿人，占18.70%，其中65岁及以上人口约为1.91亿人，占13.50%，数据详见下面的案例1-2。
○ 案例1-2
发布时间：2021-05-11
全国人口中，0～14岁人口为253383938人，占17.95%；15～59岁人口为894376020人，占63.35%；60岁及以上人口为264018766人，占18.70%，其中65岁及以上人口为190635280人，占13.50%。与2010年第六次全国人口普查相比，0～14岁人口的比重上升1.35个百分点，15～59岁人口的比重下降6.79个百分点，60岁及以上人口的比重上升5.44个百分点，65岁及以上人口的比重上升4.63个百分点。
根据发改委的数据，2022年末，全国0～15岁人口为25615万人，占全国人口的18.1%；16～59岁劳动年龄人口为87556万人，占62.0%；60岁及以上人口为28004万人，占19.8%，其中65岁及以上人口为20978万人，占14.9%。与2021年相比，16～59岁劳动年龄人口减少666万人，比重下降0.4%；60岁及以上人口增加1268万人，比重上升0.9%；65岁及以上人口增加922万人，比重上升0.7%。
与老龄化相对应的是，新生儿人口数量持续多年下滑。2015年，中国新生儿为1655万人，当年10月宣布实施全面二孩政策，2016年的新生儿为1786万人，比2015年多了131万人，这是放开二孩政策的直接影响。
而2017年的新生儿为1723万人，比上一年减少了63万人。
2016年与2017年，积压的生育需求得以释放。2018年到2020年，出生人口数量持续下降，分别为1523万
、1465万
与1200万
。
2021年的新生人口继续大幅度下降。2022年1月17日，国家统计局发布最新的人口数据，2021年我国新生人口1062万人，死亡人口1014万人，人口自然增长率逼近零增长区间。
国家统计局公布的人口数据显示，2022年全年出生人口956万人，人口出生率为6.77‰；死亡人口1041万人，人口死亡率为7.37‰；总人口数比上年末减少85万人，人口自然增长率为-0.60‰。对比2021年的数据，2022年我国少出生106万人。
人口数量与人口结构的变化，给中国的社会与经济带来深远的影响，同样也影响到各行各业的发展。有些行业会受到打击，比如首当其冲的医院产科与备孕保健品、面向婴幼童的奶粉与纸尿裤行业，幼儿园学位的需求也有相应下降。而有些行业的需求又会快速增加，比如面向老年人的产品与服务。与婴儿纸尿裤的销量下滑相对应的是，老年人的失禁尿裤的需求量正在快速增长。
我们要密切关注人口数量与人口结构的变化，并判断这会给自己服务的行业与公司带来什么样的挑战或机会。同样，人口的变化也会对每一个家庭与个人生活造成深远影响，作为个人应未雨绸缪。
第二，人力资源成本的增长趋势无法改变。
人力资源成本不断攀升。尤其是一些供需矛盾严重的工种，比如生产操作工与熟练技术工人的用工成本在过去多年呈现明显的增长趋势。
为了引导工资合理增长，2021年，全国多个省市区颁布了2021年的工资增长指导线，一般基准线在7%～8%
。7%～8%也是近年来普遍的企业工资增长基准线。在实际执行的时候，生产操作工与熟练技术工人的工资增长幅度一般会高于基准线。
为什么要求工资年年要保持增长？除了通货膨胀之外，很重要的原因是劳动力人口的下降导致了劳动力供需矛盾。
第三，企业面临能源、租金与物流等成本压力。
对于广大企业来说，能源成本主要看电价、油价与天然气的价格。
中国的电价，可以依照用电分类，分为大工业电价、一般工商业电价、居民用电电价以及农业用电电价。
大工业电价又分为两部分，即基本电价与电度电价。基本电价按照变压器容量或最大需量计收。表1-1为广州市电价价目表
，最大需量的基本电价为每个月每千瓦32元。假设某企业申请了2万千瓦的最大需量，则每个月的基本电价为64万元。一般工商业用电、居民用电和农业用电的电价没有基本电价。而电度电价依照实际耗用的电度来计算，并按照不同的耗电量，分为不同档次的价格。为了缓解用电峰谷差异，电网公司还采用峰、平、谷三种电度电价，鼓励企业与居民错峰用电，多利用低谷时间的电力，降低用电成本。假设在某个企业中，电力成本在生产成本中占据重要地位，则可以通过适当的生产排单，尽量把高耗能产品安排在电价低谷时段生产，可以降低电力成本。
作为FP&A，应该对自己公司的电价与电力成本的估算非常熟悉。我们在编制预算、制定标准成本或报价时，都会使用到这个重要的成本要素。
租金成本压力的出现，是因为土地与房地产的价格持续攀升后，传导给了企业。对于企业来说，可能需要租赁厂房、办公室、商场、门店或仓库，容易面临租金上涨压力。有些零售企业，五年前签的租约到期了，需要续约，而业主提出修改租金，租金的增长幅度惊人，甚至无法承受，企业不得不选择停止经营或重新选址。
在中国某些大城市，商场的租金成本较高。艾媒咨询的研究数据显示，中国主要一线城市北京、上海的核心商圈月租金已经超过2000元/平方米，广州、深圳、杭州与成都大约在1000～1500元/平方米。
请注意，这是平均数字，高端商场的租金远远超过平均数。租金成本的增长，给线下经营的零售业带来巨大的挑战与压力。
表1-1 广州市电价价目表
第四，消费者更注重品质与健康，市场竞争激烈，市场增长速度减慢。
在高速发展的时代，很多产品供不应求，产品的标准也没有完善，质量参差不齐，但通常能够销售出去，并获取不菲的利润。现在不一样了，客户有了更多的消费经验，更注重产品的质量。这种转变让市场竞争更激烈，同质化的产品走向价格战，没有核心竞争力的厂商会逐渐被淘汰。
那企业要怎么应对呢？面对激烈的市场竞争，很多企业通过精益生产与六西格玛持续改进和提高效率，以抵消部分成本压力。还有，依靠创新与技术革新，应用人工智能和物联网技术，才能让企业在竞争中生存与发展。
在转型时代，营商环境的改变使得管理层对财务部门的要求与期望更高了，财务部门也遇到了罕见的机会与挑战。
在高速增长时期，管理层更加关注销售订单与市场份额，而财务部门经常对不合规的业务与税务处理进行干预，这样容易招致业务部门的不满。如果财务部门的负责人业务水平不过硬，个性软弱，就更加被动了。
现在，中国营商环境在变化，有些新兴行业一路高歌，有些行业却面临增长压力，甚至出现衰退的迹象。比如2018～2020年中国汽车行业在国内市场连续三年销售量下降。中国汽车工业协会发布，从2018年至2020年，汽车销售量分别为2808万、2577万、2531万，分别下降2.8%、8.2%和1.8%。
2021年，汽车销售量为2627万，同比增长3.8%，结束了连续三年的下降趋势。汽车行业作为中国的支柱产业之一，一旦衰退，对于上下游的产业，都会产生巨大的影响。
不过，相对于传统燃油汽车销售量的萎缩，新能源汽车的销量连续多年高速增长。2021年，中国新能源汽车销量为352.1万辆，同比增长1.6倍，连续七年全球领先。
2022年，新能源汽车产销分别达到705.8万辆和688.7万辆，同比分别增长96.9%和95.6%，继续保持全球领先。
面对营商环境的转变，管理层要求财务部门能够给业务提供更多的支持，并带领各部门编制预算，管理好成本与费用，进行财务分析与滚动预测，提出有建设性的建议。这些工作内容就是管理会计的主要职责。
管理会计对企业管理和策略制定起到的重要作用日渐突显。财政部为了引导更多的财务会计积极转型为管理会计，于2017年9月，印发了《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引的通知，分别对战略管理、预算管理、营运管理、成本管理、投融资管理、绩效管理、企业管理会计报告和管理会计信息系统给出应用指引。
图1-3可作为我们学习管理会计的路径。
图1-3 管理会计应用指引
何谓管理会计？管理会计是企业会计的一个分支，它运用一系列专门方法去收集、分类、汇总、分析和报告各种经济信息，以进行预测和决策，制订计划，对经营业务进行控制，并对业绩进行评价，最终帮助企业改善经营管理水平，提高经济效益。
管理会计与财务会计的主要区别在于信息的使用者。
财务会计旨在向组织外部的利益相关者提供财务信息，而管理会计旨在帮助组织内部的管理者做出明智的业务决策。相对而言，财务会计会偏向于提供真实合规的财务数据，而管理会计却需要对数据进行整理、分析与判断，从而为组织内部管理者的决策提供支持。
在大力推行管理会计的时代，FP&A有了更多的表现机会，在企业内部的影响力得以提升，但也会遇到更多的挑战。公司的管理层希望FP&A可以为公司的业务与决策提供帮助，但如果FP&A屡屡让人失望，管理层会逐渐失去耐心。相反，如果FP&A具有管理会计思维与业务意识，能够提出有建设性的建议，为公司的业务与决策提供支持，会逐渐取得管理层的认可与信任，并得到更多的职业发展机会。
VUCA时代下，财务部门的机会与挑战并存，希望FP&A抓住时代的机遇，为自己的职业生涯创造新的机会。
如果一个公司设立了财务计划与分析部门，FP&A就自然成为企业管理会计的代表。设置了FP&A部门的公司，更注重财务管理，善于利用预算预测、财务分析、数据分析等管理方法与工具来帮助管理层进行决策。
FP&A的职责范围主要有哪些呢？对于大部分的FP&A人员，下面的工作职责是最为常见的：
● 预算编制与管理。
● 财务分析与滚动预测。
● 参与制定价格策略与报价。
● 固定资产投资分析。
● 参与绩效考核。
● 参与并购与资产重组。
根据企业财务研究院（Corporate Finance Institute）的研究报告，FP&A角色如今变得越来越重要，因为它有助于对业务绩效做出关键分析。此外，FP&A不再局限于管理报告，它还需要业务洞察力，以帮助最高管理层制定有效的战略。
FP&A的主要职责是将公司总体战略转变为具有年度经营和预算的财务计划，并利用财务建模，预测营业收入和盈利绩效，为关键绩效指标（简称“KPI”）设定年度目标，然后通过编制年度预算，为公司提供未来绩效的量化目标，为员工确定工作的方向。企业财务研究院定义的FP&A角色与职责，概括性更强且更精准，具体如下：
● 分析KPI的趋势，尤其是与销售、支出和利润率等财务指标相关的趋势。
● 监控KPI并调查任何意外差异的原因。
● 编制预算，并持续改进财务预测和运营预测。
● 提交各单位和各部门的月度和季度财务报告。
● 颁布业务绩效报告。
● 实施商业智能（BI）工具和发布仪表盘报告。
● 开发财务模型，并对其进行分析以支持战略规划。
● 支持管理团队和部门主管进行数据分析。
笔者在被任命为美国PGI集团亚洲区FP&A总监时，被告知此职位负责亚洲区域盈利能力的提升，参与制订战略规划并负责预算编制、财务分析、滚动预测、新项目投资研究、项目融资以及参与其他业务决策。图1-4是笔者担任FP&A总监的详细职责模型。
图1-4 FP&A总监职责模型
在上面的职责模型里，除了大家都熟悉的战略规划、经营计划、预算管理、财务分析与滚动预测，还有购入与兼并、风险管理、项目管理、内部咨询等内容。通过比照此职责模型，FP&A负责人可以发现自己的职责范围里，有哪些地方需要改进，并将其列为持续改善计划项目。
基于FP&A在企业经营管理与业务决策过程中发挥的关键作用，市场及企业对FP&A合格候选人的需求日益增长。很多跨国企业，或有进取心的民营企业，对FP&A候选人要求颇高，也愿意以优厚的薪资待遇来吸引候选人。
人力资源市场的招聘广告中，对FP&A的职位描述与具体要求，与其他财务人员会有很大的差异。案例1-3是一家著名药厂的FP&A副总监招聘广告，其职位描述可供参考。
○ 案例1-3
职位描述
1.支持相关业务单元进行总体财务规划和分析，包括但不限于月度报告、费用和成本分析，以及项目与业务单元的毛利、成本、资本支出、人力等相关的分析。
2.支持高级财务总监去领导各实体公司的资本支出、折旧和摊销的预算编制，并负责整个预算编制流程。
3.负责年度预算，定期预测与展望损益表项目。
4.与业务团队密切合作进行项目分析，并根据需要提供财务建议。
5.准备业务回顾演示会议，深入了解财务和业务问题。
6.向管理层团队提供财务分析，包括但不限于成本效益分析、资产回报率分析、净现值、内部收益率等，以更好支持决策流程。
7.为指定部门准备成本分配，并在必要时调整成本计算方法。
8.配合人力资源部门跟踪整个公司的员工成本的预测和变动。
9.根据需要，支持特别项目和特别分析需求。
10.参与成本节约和成本改善计划。
11.其他临时的分析要求。
要求
1.学士学位或以上。
2.在跨国企业、医疗保健行业的知名企业，有8年以上工作经验者，优先考虑。要求对财务BP
、FP&A或Controlling
拥有丰富的经验，或年轻但有潜力者。
3.具有科学背景的MBA，优先考虑但不是必需的。
4.具有良好的沟通和人际交往能力。熟练掌握英语。
5.具有灵活的沟通技巧和极强的商业敏锐度。
6.具有强有力的执行力和团队合作精神。
7.注重细节，能在压力下工作。
8.精通Excel和PowerPoint。
如果你想在FP&A领域有所作为，可以按照上述招聘信息的要求去做准备。
假设你拥有正规大学的学士或硕士学位，持有一两个财务资格证书（比如CPA/CMA/ACCA等），而且还是名校MBA，英语娴熟，具有5～10年的知名企业的财务管理工作经历，你在FP&A职业领域会有很多选择机会。
当然，你还需要具备软能力，比如沟通能力、人际交往能力、商业敏锐度、执行力、团队合作能力、抗压能力和领导力，才能够升到FP&A经理与总监级别的位置。
对FP&A经理或总监级别的要求很高，但收入也丰厚。据某美国网站的统计数据，FP&A总监在美国的工资中位数为年薪14.1万美元，主要范围为12.2万美元至16.4万美元。图1-5显示了美国FP&A总监的薪资信息。
在中国，FP&A也是被争抢的对象，企业纷纷开出有竞争力的薪酬与待遇清单。
图1-5 美国FP&A总监的薪资信息
根据中国猎聘网的信息，FP&A分析师的月薪多数在1.5万～3万元人民币，FP&A经理的月薪多数在3万～7万元人民币，FP&A总监的月薪多数在5万～10万元人民币，一年13薪至16薪不等，奖金另计。有些企业甚至给FP&A总监开出15万～18万元人民币的月薪。
不过，在现阶段，中国的人力资源市场对FP&A各级岗位的需求，还集中于跨国企业和有实力的民营企业，而且多数在北上广深等一线城市。
FP&A是为CEO与CFO的业务决策提供支持的，也是职业发展路径中非常接近CFO的一个财务岗位，虽充满挑战，但前途无量！
FP&A需要具备哪些工作能力，才能胜任工作呢？2013年，当笔者被任命为黑石集团旗下资产亚洲区FP&A总监时，收到了一份FP&A岗位的能力清单，如下：
● 掌握扎实的会计知识。
● 深刻理解公司绩效管理系统。
● 了解公司使命/战略/价值观/市场/风险。
● 成为ERP系统/数据管理的高手。
● 能设计报告与分析工具/模型。
● 善于口头沟通。
● 具有客户服务意识。
● 具有解决业务难题的强烈愿望。
掌握扎实的会计知识具体表现在能够透彻理解会计科目、财务报表之间的关联与勾稽、财务指标的定义与计算公式以及熟练分析财务报表。
公司的绩效管理系统，由人力资源部门制定，并由管理层批准。作为FP&A人员，要深刻理解公司绩效管理系统，比如KPI是怎么定义与考核的，公司级别与部门级别的KPI有哪些，并研判目前公司使用的KPI指标是否存在缺陷。
对于公司的使命、战略、价值观、市场、风险等内容，很多财务人员不以为然，认为这是宏观层面的，跟自己没关系。实际上，这是缺乏远见的认知。作为FP&A人员，如果你能够深刻理解公司宏观层面的内容，就能更加理解投资人与管理层的决策依据。另外，如果你能够深入了解公司的产品、成本、设备与工艺，以及客户、供应商与竞争对手，就有利于提高业务意识，提升决策能力。
FP&A人员还要深入了解公司目前的ERP系统
，比如国内常见的金蝶与用友，国际通用的SAP
与Oracle
。我们要清楚，目前公司ERP系统应用到哪个层面，是否启动了生产模块与预算模块，ERP系统里现存的标准报表有哪些，可以输出什么样的数据与报表，如何用它们来做数据库与财务分析。
有了数据，FP&A人员还要设计各种财务报告、分析工具与财务模型。财务报告有周报、月报、季度报以及年度报告，内容依照要求来设计与编制。财务报告呈现的方式，包括报表、图表以及PPT文件。使用的分析工具通常包括Excel软件、各种函数与工具组合以及BI工具。财务模型可以用于财务分析与业务决策，比如销售差异分析、利润差异分析、流动资金分析、现金流量预测、财务报表分析、固定资产投资可行性分析、企业估值等。
FP&A人员有更多机会接触管理层，也需要与各部门负责人进行深度的交流与讨论，善于口头沟通是很重要的。
FP&A人员需要承担很多不确定的工作任务，为管理层与业务部门提供支持，具备客户服务意识与解决业务难题的强烈愿望是非常重要的。
FP&A人员的职业发展路径，与所在公司的规模、业务模式及组织架构有关。
如果FP&A人员被编制在业务单元层面，则主要工作是编制预算、财务分析与滚动预测以及负责一些决策分析。在同一业务单元，如果只有销售功能，或只有生产功能，那FP&A人员面对的业务会更加简单。如果业务单元既有销售功能，又有生产功能，FP&A人员需要应对更全面的分析内容，不但要做工厂成本的预算与分析，还要应对各种营销场景与业务决策。
如果你属于集团总部或区域总部的FP&A人员，便有可能接触更有战略性的工作内容，如并购、资本运作与重大固定资产投资项目，涉及投资可行性分析与决策。
对于FP&A人员来说，职业目标应该是成为各职能部门的业务伙伴与管理层的决策参谋。FP&A人员在完成编制预算、财务分析与滚动预测的基础上，还需要参与业务决策、投资、并购与资本运作。
图1-6是FP&A人员的角色定位与进阶路线，可供参考。
图1-6 FP&A人员的角色定位与进阶路线
如图1-6所示，FP&A人员的高阶工作内容主要包括两部分：
报告与分析：需要掌握更多先进的分析技能，需要以业务单元进行探索，并通过预算管理、财务分析与滚动预测，将财务目标转化为营运计划。
战略业务伙伴：需要更多主动性与前瞻性，支持决策，参与决策，包括各种投资项目、并购与资本运作。
相对应的是，FP&A的职业发展路径，从FP&A分析师，一直到FP&A总监或副总裁，如图1-7所示。
图1-7 FP&A的职业发展路径
1.FP&A分析师
FP&A分析师的主要工作是收集数据、建立和维护模型以及协调各利益相关者。
企业在招聘FP&A分析师时，通常会要求应聘者有1～3年的财务分析工作经验，并具备会计工作经验。一般来说，如果你在积累了3～5年的会计工作经验之后，再进入FP&A团队，会更加得心应手。
大学毕业后直接做FP&A分析师的人比较少，这类情况一般出现在分工明确的大型企业。这种背景的FP&A分析师的职责更接近于数据分析师，强调分析的技术与能力。
2.FP&A高级分析师
FP&A高级分析师需要指导FP&A分析师，并负责项目的运行，对财务建模的参与度很高。
对FP&A高级分析师的典型要求是，3～5年的财务分析工作经验，有会计工作背景者往往被优先考虑。MBA教育背景是FP&A高级分析师的加分项。
3.FP&A经理
FP&A人员成长为FP&A经理，可以证明已经操练过大量的分析，并在许多财务年度里成为重要的个人贡献者，体现了自己的价值。
对FP&A经理的要求是，必须有5～10年的财务分析工作经验，具备丰富的实战经验。FP&A经理可以由内部晋升或外部招聘。大多数FP&A经理会有MBA教育背景，或具备CPA与CMA等专业资质。
4.FP&A总监或副总裁
FP&A总监或副总裁需要领导团队实施新的财务计划与分析流程，能够在新项目中担任牵头人，参与或负责投资、并购、资本运作等重要决策。
对于FP&A总监或副总裁，通常会要求具备10年以上的财务管理经验，并已经在之前的岗位证明了自己的专业能力与领导力，还可能被要求具备相同的行业背景。
FP&A从业人员晋升到总监或副总裁的位置，进入管理层团队，已经成为一个很难被替代的重要角色，这是职业生涯中了不起的成就。
那后面的职业生涯还会发生什么？
最大的可能性是，FP&A总监或副总裁成为内部选拔CFO时，最有竞争力的候选人之一。如果FP&A总监或副总裁有在内部谋求CFO职位的意向，可以在等待期，寻求轮换到其他关键业务岗位的机会，如财务总监、投资管理、企业发展和运营等，以积累更全面的管理经验，并训练自己的领导能力。如果去外部公司谋求CFO职位，FP&A总监或副总裁也有很大的优势。
更大的挑战是，有些FP&A总监或副总裁寻找担任总经理或CEO的机会。在FP&A领域取得成功的人，具有高度的分析能力和前瞻性，也有机会展示自己的进取心与领导力。此时，可以通过自己创业，或加入注重投资与资本运作的公司，担任总经理或CEO来展现自己的才华。